Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 28.11.2002 N 97 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
В целях организации эффективной работы подразделений таможенной инспекции таможенных органов, установления единообразия в оформлении материалов проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь.
2. Начальникам таможен довести содержание настоящего постановления до личного состава таможен и заинтересованных лиц.
3. Признать утратившими силу:
постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 5 декабря 2000 г. N 74 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 11, 8/4682);
постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 25 апреля 2001 г. N 24 "О внесении дополнений в Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 70, 8/6319).
4. Настоящее постановление вступает в силу через 30 дней с момента официального опубликования.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета Республики Беларусь Дубика И.И.
Председатель А.Ф.ШПИЛЕВСКИЙ
СОГЛАСОВАНО
Заместитель
Министра финансов
Республики Беларусь
И.И.Заяш
28.11.2002
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.11.2002 N 97
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, КОНТРОЛЬ ЗА КОТОРОЙ ВОЗЛОЖЕН НА ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь (далее - Инструкция), разработана в соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь, с учетом положений Указа Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286; 2007 г., N 83, 1/8471), Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь определяет порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности (далее - проверок) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь (далее - субъекты предпринимательской деятельности), и обязательна для всех должностных лиц таможенных органов Республики Беларусь.
Настоящая Инструкция не распространяется на совершение таможенными органами процессуальных действий, предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе Республики Беларусь, административный процесс, оперативно-розыскную деятельность, проведение иных форм таможенного контроля.
2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:
проверка - способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
встречная проверка - установление фактического отражения субъектом предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с проверяемыми субъектами;
проверяющие - должностные лица таможенных органов, принимающие участие в проведении проверки;
проверяемые субъекты - субъекты предпринимательской деятельности, финансово-хозяйственная деятельность которых подлежит проверке;
представители проверяемого субъекта - руководитель проверяемого юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта;
контрольные действия - действия проверяющих при проведении проверки, направленные на осуществление контроля финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов и изучение вопросов, подлежащих проверке;
инициирование проверки - уведомление должностных лиц отделов таможенной инспекции о имевших место правонарушениях либо признаках правонарушений с целью назначения проверки по данным фактам;
материалы проверки - предписание на проведение проверки, документы (копии документов) проверяемого субъекта, документы, содержащие информацию, полученную из правоохранительных, контролирующих, иных органов и организаций, относящуюся к проверке, требование о предоставлении документов, сведений, акты приема-возврата документов, объяснения, извещение об обязательной явке в таможенный орган, акты осмотра территорий и помещений, акты опечатывания помещений, решение о проведении инвентаризации товаров, акт (справка) проверки, письменные возражения по акту проверки, заключение по результатам рассмотрения возражений, приложения к акту (справке) проверки, решение по акту проверки, решение Государственного таможенного комитета Республики Беларусь по результатам рассмотрения жалобы на решение по акту проверки, другие документы и сведения, касающиеся проверки;
поручение на проведение проверки (поручение) - письменное распоряжение уполномоченного должностного лица соответствующего государственного органа на проведение проверки;
назначение проверки (назначение) - выдача руководителем таможенного органа (его уполномоченным заместителем) предписания на проведение проверки;
инспекционные мероприятия - действия должностных лиц таможенных инспекций по организации и проведению проверок финансово-хозяйственной деятельности как на этапе подготовительной работы, так и непосредственно в ходе проведения проверки.
3. Инспекционные мероприятия организуются и проводятся должностными лицами отделов таможенных инспекций таможенных органов Республики Беларусь (далее - таможенной инспекции).
К проведению инспекционных мероприятий могут привлекаться должностные лица иных структурных подразделений таможенных органов, специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, юридических лиц, а также эксперты.
4. Основными задачами, решаемыми таможенными органами Республики Беларусь в ходе проверок, являются:
проверка соблюдения проверяемыми субъектами законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет таможенных и иных платежей, контроль за уплатой которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы Республики Беларусь, установление причин и условий, им способствующих, привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушениях;
осуществление контроля по другим вопросам финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности в пределах своей компетенции;
принятие мер по возмещению причиненного вреда.
Глава 2 ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ПРОВЕРЯЮЩИХ
5. При проведении проверок проверяющие обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, декретами и указами Президента Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь и иными актами законодательства Республики Беларусь, в том числе настоящей Инструкцией;
в пределах компетенции таможенных органов Республики Беларусь устанавливать факты нарушения проверяемыми субъектами конкретных предписаний актов законодательства, а также лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц;
соблюдать конфиденциальность полученных сведений о проверяемых субъектах, их деятельности и результатах проведенных проверок;
не нарушать законные права проверяемых субъектов, проявлять по отношению к ним вежливость и корректность, не допускать действия, унижающие их честь и достоинство;
в случае возникновения угрозы проверяющим или членам их семей в связи с исполнением своих должностных обязанностей, шантажа или попыток подкупа, возникновения конфликтных ситуаций с проверяемыми субъектами незамедлительно докладывать об этом непосредственному начальнику;
выполнять другие обязанности, установленные законодательством Республики Беларусь.
6. Проверяющие при проведении проверок имеют право:
доступа при предъявлении служебного удостоверения на территорию и в помещения любых лиц, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, документы, необходимые для таможенного контроля, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
осматривать территории и помещения любых лиц, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, документы, необходимые для таможенного контроля, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, с участием представителя проверяемого субъекта либо уполномоченного им лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или международными договорами Республики Беларусь;
в установленном порядке использовать информационные системы таможенных органов. Иметь доступ ко всем материалам служебной деятельности структурных подразделений таможенных органов, за исключением материалов, использование которых ограничено актами законодательства Республики Беларусь;
проверять таможенные декларации, разрешения, статистические декларации, паспорта сделок, товаросопроводительные документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, ценные бумаги, наличные деньги в кассе, материальные ценности и другое имущество субъектов предпринимательской деятельности;
проверять действительность совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
проверять систему отчетности проверяемого субъекта, а также систему учета товаров и транспортных средств, полноту оприходования товаров и их целевое использование;
требовать устные и письменные объяснения от должностных и иных лиц проверяемого субъекта, должностных лиц таможенных органов и других лиц по вопросам, возникающим в ходе проверок;
в установленном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых ими кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверок;
вносить предложения о принятии решения Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь о приостановлении полностью либо частично операций по счетам плательщика при попытке его уклонения от уплаты таможенных платежей;
получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения товаров, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки их фактического наличия, требовать от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять правильность ее проведения;
требовать у проверяемого субъекта копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также подписания акта проверки, в том числе промежуточного, или справки проверки представителями проверяемого субъекта;
при отказе материально ответственного или другого должностного лица проверяемого субъекта присутствовать при проведении осмотра территорий и помещений, опечатывании помещений, досмотре товаров и транспортных средств, изъятии документов, проводить данные контрольные действия без участия указанных лиц с привлечением представителей государственных органов либо работников проверяемого субъекта, определенных его руководителем;
устанавливать проверяемым субъектам место и время для предоставления изучаемых документов и сведений, а также ознакомления с материалами проверки;
запрашивать у проверяемого субъекта сведения, содержащиеся в книге учета проверок (ревизий);
в случаях, предусмотренных законодательством, изымать документы, в том числе копии электронных документов на материальных носителях (дискеты, CD-диски, магнитооптические диски, стримерные кассеты и др.), указывающие на нарушение законодательства либо подлог документов;
вносить руководителю таможенного органа (заместителю руководителя таможенного органа, уполномоченному на рассмотрение материалов проверок) предложения по действиям подразделений таможенного органа в целях устранения вредных последствий выявленных нарушений актов законодательства, а также привлечению к административной (уголовной) ответственности должностных лиц проверяемых субъектов;
применять физическую силу, специальные средства, огнестрельное оружие в случаях и порядке, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь;
привлекать специалистов в случаях, когда необходимы специальные познания в науке, технике, искусстве, ремесле и иной сфере деятельности, получение суждений и выводов, опирающихся на строго достоверные, подлинно научные данные, сделанные на основе конкретных научных методик;
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки, у других государственных органов и организаций;
передавать в установленном порядке материалы проверок и (или) решения по актам проверок в правоохранительные органы для принятия соответствующих мер по пресечению и предупреждению фактов нарушений законодательства, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц, наложению предусмотренных законодательными актами административных взысканий;
обладают иными правами, предусмотренными законодательством.
7. Должностные лица организаций, субъекты предпринимательской деятельности обязаны выполнять требования проверяющих, вытекающие из главы 2 настоящей Инструкции. За невыполнение таких требований указанные лица и субъекты несут ответственность, установленную законодательством.
Глава 3 ВИДЫ ПРОВЕРОК, МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
8. Проверки, проводимые таможенными органами, классифицируются:
8.1. по отношению к плану проверок:
плановые - проверки, включенные в координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь или в области (г.Минске);
внеплановые - иные проверки;
8.2. по целенаправленности:
комплексные - предусматривают проверку всех существующих направлений финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, контроль за которой возложен на таможенные органы, изучение вопросов уплаты всех видов таможенных платежей, плательщиком которых являлся или мог являться проверяемый субъект, соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, других вопросов соблюдения законодательства о таможенном деле за определенный период его функционирования;
целевые (тематические) - проводятся по определенному направлению внешнеэкономической деятельности проверяемого субъекта, а также по конкретному признаку (факту) правонарушения;
8.3. по месту проведения:
камеральные - осуществляются по месту нахождения таможенного органа;
выездные - осуществляются по месту расположения проверяемого субъекта.
9. Проверки могут осуществляться следующими методами:
сплошной метод подразумевает проверку всех документов определенного вида за период, подлежащий проверке;
выборочный метод подразумевает проверку отдельных грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, других документов за установленный для проведения проверки период;
расчетный метод может применяться в случае уничтожения с нарушением установленных сроков хранения проверяемым субъектом бухгалтерских или иных документов, связанных с исчислением и уплатой таможенных платежей и необходимых для проведения проверки, утери таких документов, а также в случае непредставления (отказа представить, сокрытия) проверяемым субъектом документов, необходимых для проведения проверки. В этом случае проверка проводится на основании имеющихся в таможенном органе документов, а также документов, полученных проверяющими от банков, небанковских кредитно-финансовых учреждений, организаций, налоговых и иных органов, а также выявленных документов и сведений, установленных в ходе проведения встречных проверок лиц, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с проверяемым субъектом.
10. С учетом задач и программы проверки, наличия документов, состояния бухгалтерского учета проверяющие самостоятельно определяют методы проверки и конкретные контрольные действия, необходимые для проведения проверки.
Глава 4 ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
11. Проверка проводится на основании предписания на проведение проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности (далее - Предписание) руководителя (его уполномоченного заместителя) таможенного органа.
12. Внеплановые проверки (за исключением встречных проверок) назначаются руководителем таможенного органа (его уполномоченным заместителем):
при наличии сведений о нарушениях законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;
на основании поручения Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей и их заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г.Минске, Председателя Государственного таможенного комитета Республики Беларусь и его заместителей, уполномоченных должностных лиц правоохранительных и судебных органов в пределах их компетенции;
при поступлении обращений, требующих проведения проверки.
Иные контролирующие органы вправе обращаться в таможенные органы с предложениями о необходимости проведения внеплановых проверок.
В системе таможенных органов Республики Беларусь правом давать поручения на проведение внеплановых проверок (в том числе дополнительных проверок по материалам проверок, проведенных ранее должностными лицами таможен) обладают Председатель Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, Заместители Председателя Государственного таможенного комитета Республики Беларусь (далее - руководство Государственного таможенного комитета Республики Беларусь).
Подготовка поручений на проведение проверок от имени Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, а также контроль за их исполнением осуществляются Таможенной инспекцией Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
12-1. О проведении внеплановых проверок, назначенных по основаниям, указанным в абзаце третьем части первой пункта 12 настоящей Инструкции, таможенный орган, проводящий проверку, обязан проинформировать Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области или г.Минске).
До назначения внеплановых проверок, за исключением назначения по основаниям, указанным в абзаце третьем части первой пункта 12 настоящей Инструкции, руководитель таможенного органа обязан согласовывать решения о проведении таких проверок с Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (советом по координации контрольной деятельности в области или г.Минске).
13. Плановые проверки назначаются руководителем таможенного органа Республики Беларусь (его уполномоченным заместителем) в соответствии с координационным планом контрольной деятельности в Республике Беларусь или в области (г.Минске).
Плановые проверки одного и того же проверяемого субъекта могут проводиться не более одного раза в течение календарного года.
14. Обоснованность назначения внеплановой проверки, за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь и его заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г.Минске, может быть обжалована проверяемым субъектом в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области или г.Минске).
Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой проверки.
15. Должностные лица таможенных органов Республики Беларусь при выявлении признаков, указывающих на факты правонарушений, установление которых требует проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности, в форме докладной записки информируют о выявленных признаках правонарушений руководителя таможенного органа.
Докладная записка должна содержать следующие сведения:
данные о субъектах, в отношении которых выявлены признаки правонарушений (наименование, учетный номер плательщика (далее - УНП), место нахождения; фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные - для индивидуальных предпринимателей);
причины возникновения сомнений в законности осуществляемых финансово-хозяйственных и иных операций, достоверности заявленных о них сведений;
наименование, реквизиты и описание документов, указывающих на признаки правонарушения (с приложением копий или оригиналов документов);
ссылки на акты законодательства, нормы которого предположительно нарушаются;
принятые в отношении данного субъекта предпринимательской деятельности меры;
вопросы, подлежащие проверке;
подлежащий проверке период деятельности;
иная дополнительная информация, необходимая для выявления фактов нарушений.
16. Исключен с 1 мая 2007 года. - Постановление ГТК от 14.02.2007 N 17.
17. В случаях отсутствия в таможне подразделения таможенной инспекции информация с целью инициирования проверки направляется в таможню, наделенную полномочиями по проведению проверок, в письменном виде с отражением всех сведений, указанных в пункте 15 настоящей Инструкции, с приложением соответствующих документов (либо их заверенных копий).
18. Проверка, назначенная с нарушением порядка, установленного настоящей Инструкцией, считается необоснованной. Должностные лица таможенной инспекции не вправе организовывать, проводить и участвовать в данных проверках.
Глава 5 ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ РАБОТА
19. Проведению проверки должна предшествовать подготовительная работа, которая включает в себя:
19.1. сбор сведений о проверяемом субъекте, содержащих:
наименование, место нахождения или место жительства;
фамилии, имена и отчества руководителя, главного бухгалтера, лиц, их замещающих (способы связи с ними);
сведения и документы о таможенном оформлении, в том числе и от других таможенных органов, относящиеся к изучаемым фактам;
19.2. в необходимых случаях сбор дополнительных сведений о деятельности проверяемого субъекта, включающих:
данные о филиалах и подразделениях;
финансовые и банковские реквизиты счетов;
информацию иных правоохранительных и контролирующих органов;
материалы предыдущих проверок, проведенных таможенными органами;
другие необходимые для проверки сведения и документы;
19.3. изучение нормативных правовых актов, касающихся вопросов проверки;
19.4. анализ на основе сведений, имеющихся у таможенного органа, и с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, определение перечня вопросов, подлежащих проверке, а также перечня документов, подлежащих изучению;
19.5. разработку при необходимости программы проведения проверки, утверждаемой руководителем таможенного органа Республики Беларусь (его уполномоченным заместителем).
В случае проведения внеплановой проверки перечень подлежащих проверке вопросов согласуется с органом, поручившим проверку.
20. Исключен с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
21. Исключен с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
22. Исключен с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
23. Исключен с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
24. Результаты подготовительной работы излагаются в докладной записке на имя руководителя (уполномоченного заместителя руководителя) таможенного органа с отражением следующих сведений:
наименование документа, содержащего поступившую в таможенную инспекцию информацию о поручении (инициировании) проведения проверки, его номер, дата;
наименование, УНП субъекта предпринимательской деятельности, в отношении которого получена информация о необходимости проведения проверки;
признаки, указывающие на предполагаемое правонарушение;
проведенная подготовительная работа по информации о признаках нарушения законодательства;
выводы о целесообразности (нецелесообразности) проведения проверки;
предложения о принятии мер на основании полученной информации.
Действие настоящего пункта не распространяется на случаи, когда проверка назначается по основаниям, указанным в абзаце третьем части первой пункта 12 настоящей Инструкции, и при назначении встречной проверки.
Часть исключена с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
Часть исключена с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
24-1. В случае принятия руководителем таможенного органа решения о проведении внеплановой проверки по результатам подготовительной работы:
материалы подготовительной работы подлежат приобщению к материалам проверки;
с докладной запиской, содержащей результаты подготовительной работы, ознакамливается руководитель подразделения собственной безопасности таможенного органа для определения порядка оперативного сопровождения проверок, в необходимых случаях - определения порядка взаимодействия в ходе проверки;
в необходимых случаях для получения оперативно-значимой информации в отношении проверяемого субъекта и обстоятельств совершения правонарушений, а также в целях определения порядка взаимодействия в ходе проверки с докладной запиской, содержащей результаты подготовительной работы, ознакамливаются руководители отдела таможенных расследований, борьбы с контрабандой и административными правонарушениями и отдела таможенного оформления и контроля соответствующего таможенного органа.
24-2. В случае принятия руководителем таможенного органа решения о нецелесообразности проведения внеплановой проверки по результатам подготовительной работы формируется дело "Материалы подготовительной работы", которому присваивается номер в соответствии с номенклатурой дел структурного подразделения таможенного органа, проводившего подготовительную работу.
Глава 6 ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
25. На проведение проверки руководителем таможенного органа Республики Беларусь (либо его уполномоченным заместителем) выписывается предписание по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
26. В предписании указываются:
наименование таможенного органа, проводящего проверку;
наименование проверяемого субъекта (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), УНП, место нахождения или место жительства;
фамилия, инициалы, должность проверяющего (проверяющих);
тема проверки;
срок проведения проверки.
27. Независимо от численности проверяющих предписание оформляется в одном экземпляре на бланке таможенного органа, подписывается руководителем таможенного органа Республики Беларусь (его уполномоченным заместителем), заверяется печатью таможенного органа Республики Беларусь и регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, ведущемся в таможенной инспекции по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
Номер предписания имеет следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ, где:
XX - код таможни,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер дела в течение календарного года имеет сквозную нумерацию и начинается с 001.
28. В случае необходимости проведения целевых (тематических) проверок нескольких субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам предписание выдается на проведение проверок нескольких проверяемых субъектов, занимающихся определенным видом деятельности.
29. На основании предписания при необходимости могут проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с проверяемым субъектом и расположенных в зоне деятельности таможенного органа Республики Беларусь, осуществляющего проверку.
30. Перед началом проведения проверки проверяющие обязаны предъявить представителям проверяемого субъекта служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).
Ознакомление с предписанием осуществляется посредством проставления подписи одним из представителей проверяемого субъекта на бланке предписания.
В случае отказа представителей проверяемого субъекта от подписи проверяющими вносится соответствующая запись на бланке предписания.
В случае отсутствия у проверяемого субъекта книги учета проверок (ревизий) проверяющими в предписание вносится соответствующая запись, которая подписывается одним из представителей проверяемого субъекта.
31. При проведении проверки проверяющими с представителями проверяемого субъекта согласовываются порядок, место проведения проверки, режим работы и другие вопросы, связанные с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки, а также определяются должностные лица, иные работники проверяемого субъекта, которые в процессе проверки будут представлять необходимые для проверки сведения и документы.
В необходимых случаях представителям проверяемого субъекта разъясняются их права и обязанности, возникающие в результате назначения проверки.
Проверяющими принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и при необходимости другие должностные лица проверяемого субъекта присутствовали при проверке вверенных им ценностей, других действиях по проверке.
32. Сроки проведения проверки, проверяемый период, численность проверяющих устанавливаются руководителем таможенного органа Республики Беларусь (его уполномоченным заместителем) исходя из объема работы с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых субъектов.
Общий срок проведения проверки не должен превышать 30 рабочих дней.
При наличии объективных причин, не позволяющих завершить проверку в течение 30 рабочих дней, проверяющие обязаны в форме докладной записки информировать об этом руководителя (его уполномоченного заместителя) таможенного органа Республики Беларусь, назначившего проверку.
Срок проверки может быть продлен руководителем (его уполномоченным заместителем) таможенного органа Республики Беларусь, назначившим проверку, что отражается в предписании.
О продлении проверки должен быть проинформирован проверяемый субъект.
32-1. Проведение проверки может прерываться по следующим основаниям:
направление проводящим проверку таможенным органом проверяемому субъекту (вручение представителям проверяемого субъекта) требования о представлении документов, сведений, исполнение которого повлечет длительный (свыше 5 рабочих дней) период времени;
направление проводящим проверку таможенным органом запроса на получение документов и сведений.
Проведение проверки прерывается на период времени между днем начала перерыва в проведении проверки и днем окончания соответствующего перерыва в проведении проверки.
Днем начала перерыва в проведении проверки является день, следующий за днем уведомления проводящим проверку таможенным органом проверяемого субъекта о начале перерыва в проведении проверки.
Днем окончания перерыва в проведении проверки является день уведомления проводящим проверку таможенным органом проверяемого субъекта об окончании соответствующего перерыва в проведении проверки.
Уведомлением проверяемого субъекта о начале либо окончании перерыва в проведении проверки может являться:
подписание представителями проверяемого субъекта соответствующей записи за подписью руководителя (его уполномоченного заместителя) таможенного органа, назначившего проверку, на бланке предписания;
получение проверяемым субъектом соответствующего письменного сообщения (в случае отсутствия проверяемого субъекта по юридическому адресу (индивидуального предпринимателя по месту жительства) - фиксация учреждением связи факта отсутствия по указанному адресу).
На период прерывания проведения проверки контрольные действия проверяющими не осуществляются.
Сведения о периоде (периодах) прерывания проведения проверки отражаются в акте (справке) проверки.
На период перерывов в проведении проверки срок проведения проверки может быть продлен в порядке, установленном пунктом 32 настоящей Инструкции.
32-2. Если проверка назначена по основаниям, указанным в абзаце третьем части первой пункта 12 настоящей Инструкции, продление и прерывание проверки осуществляются по согласованию с лицами, поручившими ее проведение.
Глава 7 КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
33. В ходе проведения проверки по отношению к проверяемому субъекту проверяющими могут осуществляться следующие контрольные действия:
проверка документов и сведений;
изъятие документов;
получение письменных и устных объяснений;
привлечение к проверке специалистов и экспертов;
осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;
опечатывание помещений;
досмотр (повторный досмотр) товаров, транспортных средств;
назначение инвентаризации товаров и материальных ценностей;
проведение встречных проверок;
получение сведений от банков и иных кредитных учреждений;
получение сведений от таможенных и иных правоохранительных и контролирующих органов;
другие действия, предусмотренные законодательством.
34. При проведении проверки документов и сведений проверяющие осуществляют проверку системы учета и отчетности проверяемого субъекта, изучают любую документацию (включая банковскую) и информацию, касающуюся осуществления внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, контроль за осуществлением которой возложен на таможенные органы.
С согласия проверяющих проверка ими бухгалтерских записей проверяемого субъекта может проводиться и по компьютерным базам данных при условии, что представители проверяемого субъекта за свой счет и своими силами ознакомят проверяющих с инструкциями по использованию автоматизированной информационной системы (далее - АИС), а также с особенностями ведения бухгалтерского учета в эксплуатируемой проверяемым субъектом АИС.
Проверяемый субъект обязан представить проверяющим необходимые для поверки документы и сведения на основании:
устного запроса;
направленного проверяемому субъекту (врученного его представителю) требования о представлении документов, сведений (далее - требование) по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.
Требование подписывается проверяющим и заверяется печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi". Проверяющим требованию присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер требования в рамках данной проверки в течение даты оформления требования.
Номер требования регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
Требование выписывается в двух экземплярах:
первый экземпляр вручается непосредственно одному из представителей проверяемого субъекта либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
второй (с отметкой об инициалах, фамилии, должности лица, получившего требование, и датой вручения первого экземпляра) приобщается к делу "Материалы проверки".
Лицо, получившее требование, в пределах своей компетенции обязано принять меры по исполнению требования и представить документы и сведения в сроки, установленные проверяющим.
Представляются оригиналы документов либо по согласованию с проверяющим их заверенные копии.
Документы заверяются мастичным оттиском печати проверяемого субъекта, а также записью представителя проверяемого субъекта "Копия верна" с указанием даты заверения, должности, фамилии, имени, отчества лица, заверившего копию.
Если для проведения проверки имеет значение часть сведений, содержащихся в документе, представляется заверенная выписка из этого документа.
35. В случае проведения проверки в служебном помещении таможенного органа Республики Беларусь прием и возврат документов, представленных представителями проверяемого субъекта, иными работниками проверяемого субъекта для проверки, осуществляются проверяющими только в систематизированном виде в папках, пронумерованных по листам.
Факт приема документов на проверку оформляется путем составления акта приема-возврата документов по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. Проверяющим акту приема-возврата документов присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер Предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер акта приема-возврата документов в рамках данной проверки в течение даты оформления акта приема-возврата документов.
Акт приема-возврата документов регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
Акт приема-возврата документов оформляется в двух экземплярах, подписывается представителем проверяемого субъекта, иным работником проверяемого субъекта и проверяющим, принявшим документы на проверку, и заверяется печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi".
Первый экземпляр акта приема-возврата документов приобщается к делу "Материалы проверки", второй под роспись передается представителю проверяемого субъекта, иному работнику проверяемого субъекта.
Возврат документов представителям проверяемого субъекта, иным работникам проверяемого субъекта проводится только после проверки последними сохранности документов и собственноручной записью о наличии (отсутствии) претензий по сохранности представленных для проверки документов, заверенной подписью на первом экземпляре акта приема-возврата документов.
36. При выявлении в ходе проверки фактов совершения подлога документов проверяющие имеют право изъять указанные документы, взамен которых в делах проверяемого субъекта оставить копии или описи изъятых документов, заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого субъекта.
Порядок изъятия документов должностными лицами таможенных органов по факту такого изъятия определяется иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.
37. При необходимости получения письменных и устных объяснений проверяющим может направляться должностным лицам, работникам проверяемого субъекта или иным лицам извещение об обязательной явке в таможенный орган (далее - извещение) (по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции).
Извещение оформляется в двух экземплярах, из которых:
первый (с отметкой об инициалах, фамилии, должности лица, которому вручено (направлено) извещение, и датой вручения) приобщается к делу "Материалы проверки";
второй вручается вызываемому лицу лично под роспись либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Извещение подписывается проверяющим, заверяется печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi". Извещению проверяющим присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер извещения в рамках данной проверки в течение даты оформления извещения.
Извещение регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
Устные объяснения должностных лиц проверяемого субъекта, иных лиц (далее - объяснения) фиксируются проверяющими в письменном виде (по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции) либо записываются собственноручно лицами, дающими объяснения.
Объяснению проверяющим присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер объяснения в рамках данной проверки в течение даты получения объяснения.
Объяснение регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
Каждый лист объяснения подписывается лицами, давшими объяснения, и проверяющим.
В том случае, если объяснения фиксировались проверяющим, по окончании объяснений лицо, давшее объяснения, удостоверяет их собственноручной записью "Мной прочитано, с моих слов записано верно" и подписью.
38. Таможенным органом для оказания содействия в решении вопросов, возникающих в ходе проверки, в случаях, где необходимы специальные познания в науке, технике, искусстве, ремесле и иной сфере деятельности, получения суждений и выводов, опирающихся на строго достоверные, подлинно научные данные, сделанные на основе конкретных научных методик, могут привлекаться специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, а также эксперты.
Таможенный орган, проводящий проверку, направляет письменный запрос в компетентный орган о направлении необходимого специалиста (эксперта) для участия в проверке или об оказании необходимого содействия.
При этом излагаются обстоятельства, по поводу которых возникла необходимость в использовании специальных познаний, формулируются вопросы, подлежащие разрешению, и перечисляются материалы проверки, представляемые в распоряжение специалиста (эксперта).
Вопросы, поставленные перед специалистом (экспертом), и его заключение не могут выходить за пределы его специальных познаний.
При этом проверяющий обязан по требованию специалиста (эксперта):
ознакомить его с материалами проверки, относящимися к предмету исследования;
рассмотреть его ходатайство о представлении дополнительных документов и материалов, необходимых для дачи заключения;
задать представителям (иным должностным лицам) проверяемого субъекта вопросы, относящиеся к исследуемому объекту;
представить пробы и образцы исследуемого объекта.
Порядок изъятия проб и образцов исследуемого объекта регламентируется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
Специалист (эксперт) дает заключение в письменной форме от своего имени.
В заключении излагаются выводы, сделанные в результате проведенных исследований, и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если специалист (эксперт) установит имеющие значение для проверки обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Заключение специалиста (эксперта) не является обязательным для проверяющих. Однако несогласие с заключением специалиста (эксперта) должно быть мотивировано и отражено при оформлении результатов проверки.
39. При проведении проверки проверяющими может осуществляться осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.
Осмотр производится в присутствии представителя проверяемого субъекта, иного работника проверяемого субъекта и, как правило, в присутствии иных совершеннолетних лиц, не заинтересованных в исходе проверки. Для оказания содействия в производстве осмотра может быть приглашен специалист (эксперт). В ходе осмотра могут быть использованы технические средства. В необходимых случаях при осмотре производятся измерения, применяются фотосъемка и видеозапись, составляются планы, чертежи, схемы, берутся пробы и образцы, изготавливаются оттиски и слепки следов, снимаются копии документов.
О производстве осмотра составляется акт осмотра территорий и помещений (по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции), которому присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер акта осмотра территорий и помещений в рамках данной проверки в течение даты оформления акта осмотра территорий и помещений.
Акт осмотра территорий и помещений регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
В акте осмотра территорий и помещений надлежит полно и объективно, без излишней детализации, избегая неопределенных выражений, отразить все действия проверяющего, производящего осмотр, и все обнаруженное при осмотре в той последовательности, как производился осмотр, и в том виде, в каком обнаруженное наблюдалось в момент осмотра, с тем, чтобы при изучении акта осмотра территорий и помещений создавалось достаточное представление об обстановке места осмотра и предметах, имеющих значение для проверки.
При необходимости производится опечатывание осмотренного помещения, о чем делается соответствующая запись в акте осмотра территорий и помещений.
Акт осмотра территорий и помещений составляется в ходе осмотра или непосредственно после его окончания и подписывается всеми его участниками.
Акт осмотра территорий и помещений составляется в двух экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";
второй вручается представителю проверяемого субъекта, иному работнику проверяемого субъекта.
40. Опечатывание помещений (мест хранения документов, товаров и транспортных средств) производится в исключительных случаях при наличии оснований полагать, что в отношении находящихся в опечатываемом помещении товаров, транспортных средств, документов могут быть совершены преднамеренные действия с целью сокрытия правонарушений путем их уничтожения, фальсификации, утраты, а также в случаях отказа представителей проверяемого субъекта, иных работников проверяемого субъекта в содействии в производстве осмотра помещений или отказа в допуске в помещение для проведения его осмотра.
Опечатывание помещения производится в присутствии представителя проверяемого субъекта, иного работника проверяемого субъекта с отражением данного факта в акте опечатывания помещений (по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции), которому проверяющим присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер Предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер акта опечатывания помещений в рамках данной проверки в течение даты оформления акта опечатывания помещений.
Акт опечатывания помещений регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
Акт опечатывания помещения подписывается проверяющими, присутствовавшими представителями проверяемого субъекта, иными работниками проверяемого субъекта, иными работниками проверяемого субъекта.
Акт опечатывания помещения составляется в двух экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";
второй экземпляр вручается представителю проверяемого субъекта.
О факте опечатывания незамедлительно ставится в известность руководитель (его уполномоченный заместитель) таможенного органа Республики Беларусь, назначивший проверку.
Опечатывание производится путем наложения пломб и других средств таможенной идентификации товаров и транспортных средств.
41. Проверяющие вправе проводить досмотр товаров и транспортных средств (далее - досмотр) в любое время, вне зависимости от их выпуска в свободное обращение и проведения форм таможенного контроля ранее, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Республики Беларусь или международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь.
Досмотр может проводиться в любом месте нахождения объектов таможенного контроля (на таможенных складах, в местах промышленной переработки товаров, на выставках, на маршрутах их транспортировки и в иных местах, где хранятся, перевозятся, используются, перерабатываются, реализуются, уничтожаются товары и транспортные средства).
Порядок производства досмотра определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
42. При проведении проверок, в ходе которых возникает необходимость установления фактического наличия товаров и материальных ценностей, определения неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов товаров, определения обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, руководителем (его уполномоченным заместителем) таможенного органа Республики Беларусь назначается проведение инвентаризации товаров и транспортных средств проверяемых субъектов.
Инвентаризация проводится на основании постановления о проведении инвентаризации (по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции).
Постановление о проведении инвентаризации подписывается руководителем (его уполномоченным заместителем) таможенного органа Республики Беларусь, регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и оформляется в двух экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";
второй экземпляр оформляется на бланке таможенного органа и вручается представителю проверяемого субъекта.
Постановлению о проведении инвентаризации присваивается номер, имеющий следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:
XX - код таможенного органа,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,
Q - порядковый номер постановления на проведение инвентаризации в рамках данной проверки в течение даты оформления постановления.
Порядок проведения инвентаризации определяется иными актами законодательства Республики Беларусь.
43. При необходимости могут проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с проверяемым субъектом.
Если проведение встречной проверки необходимо в отношении субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих свою деятельность вне зоны деятельности таможенного органа Республики Беларусь, проводящего проверку, в адрес соответствующего по территориальной подведомственности таможенного или иного правоохранительного либо контролирующего органа направляется запрос о проведении встречной проверки.
Запрос о проведении встречной проверки должен содержать:
основание для проведения встречной проверки;
наименование, УНП субъекта предпринимательской деятельности, в отношении которого необходимо провести встречную проверку;
сведения о его местонахождении;
перечень вопросов и документов, подлежащих проверке.
К запросу прилагаются копии документов, соответствие которых необходимо проверить.
44. Порядок получения сведений от банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений определяется иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.
45. Правоохранительные, налоговые и иные контролирующие органы по собственной инициативе либо по запросу таможенного органа Республики Беларусь информируют таможенные органы Республики Беларусь об имеющихся сведениях, необходимых для проведения проверки.
Порядок получения сведений от правоохранительных и контролирующих органов определяется иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.
46. Под другими действиями, которые могут проводиться в ходе проведения проверки, следует понимать контрольные действия, обеспечивающие получение в соответствии с действующим законодательством информации о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта.
Глава 8 СОСТАВЛЕНИЕ АКТА (СПРАВКИ) ПРОВЕРКИ
47. Результаты встречной проверки, проверки по установлению дебиторской задолженности, проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки финансово-хозяйственной деятельности (далее - справка) по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.
По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки финансово-хозяйственной деятельности (далее - акт проверки) по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.
48. В акте (справке) проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок указываются:
основания назначения проверки с указанием органа, поручившего (инициировавшего) проведение проверки;
дата и номер документа, содержащего поручение (инициирование) проверки;
дата и номер предписания;
должности, фамилии, инициалы проверяющих;
дата начала и окончания проверки, место составления акта (справки) проверки;
должности, фамилии и инициалы представителей проверяемого субъекта с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией подписать акт (справку) проверки, фамилии и инициалы руководителя юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) и лица, выполнявшего функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта, занимавших указанные должности в проверяемом периоде;
должности, фамилии и инициалы иных лиц, привлекаемых к проверке;
наименование, место нахождения и подчиненность проверяемого субъекта (для индивидуального предпринимателя - фамилия, имя, отчество, место жительства), УНП;
обслуживающие банковские учреждения и номера счетов проверяемого субъекта;
порядковый номер регистрации произведенной записи в книге учета проверок (ревизий). В случае отсутствия у проверяемого субъекта книги учета поверок (ревизий) либо отказа ее представить в акте (справке) проверки делается об этом соответствующая запись;
наименование органа, инициалы, фамилии, должности проверяющих, проводивших предыдущие проверки, период и вопросы проверки, принятые по выявленным фактам нарушения законодательства меры;
предпринятые проверяющими контрольные действия, проверенные финансово-хозяйственные операции, перечень изученных документов, метод и период их проверки.
48.1. В акте проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок указываются:
подробные данные о выявленных фактах нарушений законодательства (место, время (если оно установлено), период, характер совершенного правонарушения, размер неуплаченных платежей (при наличии таковых) и другие последствия выявленного нарушения, номера и даты документов (грузовой таможенной декларации, счета-фактуры (инвойса), счета-проформы, товарно-транспортной накладной и т.д.), акт законодательства, требования которого нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения);
дата возникновения таможенной задолженности и задолженности по процентам;
должности, инициалы и фамилии лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение проверяемым субъектом актов законодательства Республики Беларусь;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
иные сведения, которые рассматривались в ходе проведения проверки.
49. Однородные нарушения могут отражаться в таблицах, прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие.
В акте проверки могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту (справке) проверки прилагаются копии грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов, письма, акты, приказы, справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, другие документы и сведения, имеющие непосредственное отношение к проверяемому субъекту, а также письменные объяснения лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение проверяемым субъектом актов законодательства, и иных лиц.
50. Акт (справка) проверки составляется в 2 экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";
второй экземпляр вручается под роспись представителю проверяемого субъекта.
51. В акте (справке) проверки проверяющими должна быть соблюдена объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов.
При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Не допускается включение в акт (справку) проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта.
52. В тех случаях, когда выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение проверяемым субъектом актов законодательства, регулирующего экономические отношения, проверяющими до окончания проверки составляется промежуточный акт проверки.
Промежуточный акт проверки составляется по форме акта проверки и с соблюдением требований, предъявляемых к акту проверки, подписывается, регистрируется и направляется проверяемому субъекту (вручается его уполномоченному представителю) в порядке, определяемом главами 8, 9 настоящей Инструкции, и является основанием для применения действий (мер) в соответствии с главами 10 - 12 настоящей Инструкции.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в общий акт проверки.
К общему акту проверки приобщаются материалы проверки, на основании которых составлялся промежуточный акт проверки.
Глава 9 РЕГИСТРАЦИЯ АКТОВ (СПРАВОК) ПРОВЕРОК
53. Акт (справка) подписывается проверяющими. Руководитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта (обособленного подразделения юридического лица), обязаны подписать акт (справку) проверки. При необходимости акт (справка) проверки (ревизии) подписывается иными участниками проверки (ревизии).
54. В случае отказа лица, указанного в пункте 53 настоящей Инструкции, от подписания акта (справки) проверки в нем делается соответствующая запись и акт (справка) направляется проверяемому субъекту (вручается его представителю).
При этом лицо, отказавшееся от подписания акта (справки) проверки, имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта (справки).
В случае уклонения представителей проверяемого субъекта от вручения акта (справки) проверки акт (справка) проверки передается иным способом, позволяющим установить дату получения акта (справки) проверки.
Отсутствие на акте (справке) проверки подписей представителей проверяемого субъекта либо отказ от получения акта (справки) проверки не являются основанием для непринятия таможенным органом действий (мер), предусмотренных главами 10, 12 настоящей Инструкции.
55. При наличии возражений по акту проверки подписывающие его представители проверяемого субъекта делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта проверки представляют в письменном виде возражения по его содержанию в таможенный орган. Данные возражения прилагаются к акту проверки.
По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проверяющими, и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены лица, представившие в установленном порядке возражения по акту проверки, в том числе путем направления в адрес проверяемого субъекта заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Данное заключение согласовывается с руководителем подразделения таможенной инспекции, юридической службы таможенного органа и подписывается руководителем (уполномоченным заместителем) таможенного органа.
56. Акт (справка) проверки, промежуточный акт проверки подлежат регистрации в журнале учета актов (справок) проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности (далее - журнал учета актов (справок) проверок) (по форме согласно приложению 15 к настоящей Инструкции).
Номер акта (справки) проверки имеет следующую структуру:
XX/NNYYYYYY/ZZZ, где:
XX - код таможни,
NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,
YYYYYY - дата регистрации акта (справки) проверки (число, месяц, последние две цифры года),
ZZZ - порядковый номер акта (справки) проверки в течение календарного года имеет сквозную нумерацию и начинается с 001.
57. Датой окончания проверки считается дата регистрации акта (справки) проверки в журнале учета актов (справок) проверок.
Глава 10 МЕРЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ ПРОВЕРЯЮЩИМИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ВЗЫСКАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПЕНЕЙ
58. В целях обеспечения взыскания таможенных платежей, пеней в ходе проверки может устанавливаться факт наличия (отсутствия) дебиторской задолженности у проверяемого субъекта.
59. В случае, если в целях обеспечения взыскания таможенных платежей, пеней устанавливается наличие дебиторской задолженности, у проверяемых субъектов подлежат установлению следующие сведения:
наименование его дебиторов, УНП, адрес (паспортные данные);
номера банковских счетов дебиторов (рублевые, валютные), сведения об обслуживающих банках;
сумма и дата возникновения дебиторской задолженности;
документы (номер, дата, наименование), на основании которых возникла дебиторская задолженность.
Результаты установления данных сведений обобщаются и отражаются в акте (справке) проверки.
60. Исключен с 1 июля 2006 года. - Постановление ГТК от 14.06.2006 N 45.
Глава 11 ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ ПО АКТУ ПРОВЕРКИ
61. Руководитель (его уполномоченный заместитель) таможенного органа Республики Беларусь при установлении и описании в акте проверки фактов нарушений проверяемым субъектом конкретных предписаний актов законодательства обязан в срок не позднее 30 дней со дня получения материалов проверки:
вынести в пределах своей компетенции решение по акту проверки (далее - решение) (по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции);
обеспечить контроль за выполнением решения;
принять иные необходимые меры по устранению выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к ответственности.
Днем получения материалов проверки считается дата ознакомления руководителя таможенного органа Республики Беларусь с материалами проверки, отмеченная на титульном листе дела "Материалы проверки".
62. Проект решения готовится проверяющими и согласуется с руководителями соответствующих подразделений таможенной инспекции и юридической службы таможенного органа Республики Беларусь, проводившего проверку.
63. Решение составляется в 2 экземплярах, из которых:
первый оформляется на бланке таможенного органа и вручается (направляется) проверяемому субъекту;
второй приобщается к делу "Материалы проверки".
64. В случае уплаты проверяемым субъектом полностью либо частично начисленных сумм таможенных платежей, пени и процентов в добровольном порядке в ходе проведения проверки либо до момента вынесения решения в решении об этом делается соответствующая запись с указанием реквизитов банковских документов (номер, дата, сумма, вид платежа).
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
Указы России 2009 карта новых документов | 
