Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002 N 30 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"

Документ утратил силу

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Навигация

Содержание


В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. "О бюджете Республики Беларусь на 2002 год" и Законом Республики Беларусь от 8 января 2002 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль.

2. Признать утратившими силу:

2.1. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 2000 г. N 37 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 50, 8/3466);

2.2. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 16 октября 2000 г. N 93 "О внесении изменений и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 2000 г. N 37" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 112, 8/4321);

2.3. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 26 марта 2001 г. N 38 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 2000 г. N 37" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 36, 8/5493);

2.4. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 4 сентября 2001 г. N 116 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 2 мая 2000 г. N 37" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 90, 8/7158).


Министр К.А.СУМАР


                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Министерства
                                                 по налогам и сборам
                                                 Республики Беларусь
                                                 18.03.2002 N 30

ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ


Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77).

2. В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, облагается прибыль юридических лиц, зарегистрированных на территории Республики Беларусь, полученная как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

3. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы и налога на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями, созданными на территории Республики Беларусь, и иностранными юридическими лицами регулируются соответствующими нормативными правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Порядок налогообложения доходов, полученных от осуществления лотерейной деятельности, игорного бизнеса, а также доходов, полученных в отдельных сферах деятельности (банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями и иными юридическими лицами, получившими доходы от операций с ценными бумагами), регулируется специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь и соответствующими нормативными правовыми актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.


Глава 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ


4. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения (далее - предприятия).

5. Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве собственности одному лицу, может выступать по инициативе собственника или уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь.

6. Участники договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (далее - расчеты с бюджетом) в связи с осуществлением этой деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам (далее - инспекции МНС) по месту нахождения такого участника и представлять в инспекцию МНС отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую участниками договора о совместной деятельности.

Участники договора о совместной деятельности, которые осуществляют расчеты с бюджетом, регистрируются в инспекции МНС без регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию. Им присваивается учетный номер налогоплательщика без права на открытие расчетного счета по признаку реквизита "статус налогоплательщика" - совместная деятельность.

Льготы, предусмотренные Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", при исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не предоставляются.

7. Юридические лица вправе возложить уплату налога на прибыль на филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной банковский счет.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль юридическими лицами, их филиалами и другими структурными подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной банковский счет, в течение отчетного года изменению не подлежит.


Глава 3 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


8. Объектами обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.

9. Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном объединении, за исключением:

9.1. выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной формах и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд предприятия, при его ликвидации либо при выходе акционера (пайщика) из состава участников;

9.2. выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников предприятия, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).

К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в прибылях.

К доходам от соглашений (долговых обязательств), не предусматривающих участие в прибылях предприятий, выпустивших эти соглашения (долговые обязательства), относятся облигации, векселя, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги.

10. При получении в денежной либо натуральной форме выплат, указанных в подпункте 9.2 пункта 9 настоящей Инструкции, в связи с ликвидацией организации либо выходом акционера (пайщика) из состава участников организации данные выплаты облагаются налогом на доходы в порядке, установленном для дивидендов и приравненных к ним доходов, за исключением доходов, полученных от операций с ценными бумагами и облагаемых налогом на доходы от операций с ценными бумагами. При этом сумма выплат акционеру (пайщику) и размер его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения вклада (взноса). Для акционера (пайщика) коммерческой организации с иностранными инвестициями размер взноса (вклада) определяется с учетом суммовой разницы, зачисленной в резервный фонд такой организации.

11. Акционером (пайщиком) для целей налогообложения признается предприятие, обладающее в любой форме правом на часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную предприятием, и на часть имущества (либо все имущество) предприятия при его ликвидации либо правом участвовать в распределении прибыли.

12. Суммы, полученные акционерами (пайщиками), указанные в подпунктах 9.1 и 9.2 пункта 9 настоящей Инструкции, не облагаются налогом на доходы, а также не включаются в состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения и не облагаются налогом на прибыль.

13. Не являются объектом обложения налогом на доходы зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:

на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;

на принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам акции (доли, паи).

14. Дивиденды и приравненные к ним доходы, выплачиваемые собственнику унитарного предприятия - юридическому или физическому лицу Республики Беларусь в связи с правом собственности на имущество данного предприятия, не являются объектом обложения налогом на доходы.

15. Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами республики, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении размера налога, если иное не установлено международными соглашениями, ратифицированными Парламентом Республики Беларусь.

Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами территории Республики Беларусь, уплаченные предприятиями за пределами территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств, засчитываются при уплате ими налогов на прибыль или доходы в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении прибыли (дохода), полученной за пределами республики.

К зачету принимаются суммы налогов на прибыль или доходы при наличии подтверждения налоговых органов этих государств.

Уплату налогов юридическими лицами Республики Беларусь, осуществляющими хозяйственную деятельность за рубежом, а также получающими доходы в иностранном государстве, необходимо производить в соответствии с Методическими указаниями о порядке уплаты налогов юридическими лицами Республики Беларусь, осуществляющими хозяйственную деятельность за рубежом, а также получающими доходы в иностранных государствах, утвержденными приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21 августа 1998 г. N 114 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 21).

16. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

17. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги, имущественные права) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг, предусмотренными Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 3 и Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 5) (далее - Основные положения по составу затрат), и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Прибыль от реализации основных средств предприятия определяется как разница между выручкой от реализации основных средств, уменьшенной на сумму налога на добавленную стоимость, отчислений, взимаемых с выручки, и остаточной (восстановительной) стоимостью основных средств, а также расходами по реализации основных средств.

18. Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг), за исключением безвозмездной передачи этих ценностей в пределах одного собственника, у передающей стороны включается в объем реализации.

18.1. В качестве безвозмездной передачи имущества за пределы одного собственника рассматриваются в том числе:

безвозмездная передача унитарными предприятиями имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных образований (республиканская и коммунальная собственность), предприятиям негосударственной формы собственности и физическим лицам по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь;

безвозмездная передача имущества предприятиями негосударственной формы собственности юридическим лицам всех форм собственности и физическим лицам (кроме передачи имущества в пределах одного собственника).

При безвозмездной передаче основных фондов и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) датой реализации является дата их передачи.

18.2. Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается, в том числе:

безвозмездная передача имущества потребительской кооперации в пределах ее системы (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 1999 г. N 1521 "О распоряжении имуществом потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 79, 5/1767);

безвозмездная передача имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных образований (республиканская и коммунальная собственность), между государственными предприятиями по решению собственника или уполномоченного им органа.

Статьей 215 Гражданского кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что государственная собственность выступает в виде республиканской собственности (собственность Республики Беларусь) и коммунальной собственности (собственность административно-территориальных единиц).

Распоряжение имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь, осуществляет Совет Министров Республики Беларусь или уполномоченные им органы, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь.

Распоряжение и управление государственным имуществом, находящимся в коммунальной собственности, осуществляют в порядке, определяемом местными Советами депутатов.

19. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

Штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы (расходы) от (по) возмещения (возмещению) причиненных убытков учитываются в составе доходов (расходов) от внереализационных операций при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные средства поступили на банковский счет (перечислены с банковского счета) предприятия.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

19.1. средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь, а также из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению.

Средства, полученные из бюджета и фондов, указанные в части первой настоящего подпункта, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.


     Например:
     1. Прибыль от реализации и
     внереализационных операций                     1500 тыс.руб.
     2. Убытки по отдельным видам деятельности     -1200 тыс.руб.
     Из них:
     2.1. убытки, покрытые средствами,
     полученными из бюджета                        -1000 тыс.руб.
     2.2. убытки, не покрытые средствами,
     полученными из бюджета                         -200 тыс.руб.
     3. Средства (дотация) из бюджета на
     покрытие убытков                               1000 тыс.руб.
     4. Балансовая прибыль согласно данным
     бухгалтерского учета
     (строка 1 + строка 2 + строка 3)               1300 тыс.руб.
     5. Облагаемая налогом прибыль
     (строка 4 - строка 3 - строка 2.1)             1300 тыс.руб.


Суммы средств, поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и использованные не по целевому назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций в двойном размере.

Часть исключена. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

Часть исключена. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

Часть исключена. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

Часть исключена. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

19.2. взносы в уставный фонд, которые производятся учредителями в порядке, установленном законодательством;

19.3. средства, полученные субъектами хозяйствования в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению.

Долевое участие в строительстве жилья включает в себя организацию строительства жилого дома на основе объединения средств участников - будущих владельцев строящихся жилых помещений;

19.4. доходы, полученные участниками совместной деятельности, после уплаты налога на прибыль участником, ведущим общие дела, подтвержденной платежными документами;

19.4.1. имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в процессе деятельности данной организации;

19.5. у организаций, финансируемых из бюджета, общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с действующим законодательством:

19.5.1. вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами;

19.5.2. имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных средств не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций, положениями бюджетных организаций;

19.5.3. доходы (проценты) от хранения денежных средств, указанных в подпунктах 19.5.1 и 19.5.3, на расчетных, текущих и других счетах в учреждениях банков.

При этом к организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), относятся организации, созданные государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которые финансируются из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из бюджета.

Виды счетов и порядок их открытия определены постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. N 24.12 "Об утверждении Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 111, 8/4333);

19.6. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

19.7. суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения;

19.8. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. N 443 "Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст. 667) колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от уплаты налога в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства;

19.9. для целей налогообложения не признается реализацией и не включается в состав внереализационных доходов безвозмездная передача:

основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества предприятия (организации) его преемнику (преемникам) при реорганизации этого предприятия (организации);

объектов социально-культурного, коммунально-бытового или жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и иных подобных объектов государственным органам власти и (или) управления либо органам местного управления и самоуправления.

20. При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Предприятия торговли и общественного питания при отражении в бухгалтерском учете операций по учету товаров используют один из методов, установленных правилами ведения бухгалтерского учета: либо по продажным, либо по ценам приобретения.

При составлении расчета издержек обращения на остаток товаров распределяются транспортные расходы и проценты по кредитам (займам). (часть 3 пункта 20 в ред. постановлений МНС от 07.02.2003 N 7, от 31.03.2003 N 36)

Сумма издержек обращения по указанным статьям, относящихся к остаткам товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца.

К расходам по хозяйственной деятельности относятся расходы, указанные в статье 3 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" и в Основных положениях по составу затрат.

21. Предприятия, не состоящие на хозяйственном расчете и получающие доходы от хозяйственной и коммерческой деятельности, налог уплачивают из получаемых от этой деятельности сумм превышения доходов над документально подтвержденными расходами, определяемыми в соответствии с Основными положениями по составу затрат.

Указанные предприятия обязаны обеспечить отдельный от других средств учет доходов и расходов от хозяйственной и коммерческой деятельности.

К предприятиям, не состоящим на хозяйственном расчете, относятся бюджетные учреждения и организации.

Предприятия, получающие дотацию из бюджета или выполняющие работы, финансируемые за счет средств бюджета, к бюджетным организациям не относятся.

В случае образовавшейся экономии дотации текущего года полученная сумма должна быть зачтена в счет финансирования будущего года при наличии плановых назначений нового бюджетного года по соответствующей статье расходов бюджетной классификации.

При отсутствии плановых назначений на новый финансовый год сложившиеся остатки выделенной дотации подлежат перечислению в доход республиканского бюджета согласно действующему бюджетному законодательству.

Статьей 22 Закона Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 20, ст. 240) определено, что юридические лица обязаны расходовать полученные бюджетные средства по целевому назначению и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Средства бюджета, в том числе в виде займов, ссуд, необоснованно полученные либо использованные не по целевому назначению или с нарушением законодательства Республики Беларусь, по решению Министерства финансов или местных финансовых органов подлежат в бесспорном порядке возврату в соответствующий бюджет с взысканием в таком же порядке с юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, учреждений, осуществляющих в соответствии с учредительными документами приносящую доходы деятельность, а также с индивидуальных предпринимателей штрафа в размере этих средств.

22. Суммы экономических санкций, внесенные в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Уплаченные, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков согласно подпункту 3.6.6 пункта 3.6 Основных положений по составу затрат включаются в состав расходов от внереализационных операций. Другие санкции, уплачиваемые предприятиями, в том числе по решению уполномоченных государственных контролирующих органов, в состав внереализационных расходов не включаются.

23. При определении облагаемой налогом прибыли из балансовой прибыли, полученной в целом по предприятию, исключаются:

сумма прибыли, полученной от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, определяемая как разность между начисленными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы;

сумма прибыли, полученной от осуществления лотерейной деятельности;

сумма прибыли, полученной от игорного бизнеса;

сумма прибыли (убытка), полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

сумма налога на недвижимость (в части налога на основные производственные и непроизводственные фонды, с зачетом налога, уплаченного за рубежом);

суммы, указанные в подпунктах 34.1 - 34.15 настоящей Инструкции, в связи с льготным налогообложением.


Глава 4 ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ


24. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них.

В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;

отчисления по установленным законодательством нормам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости;

отчисления на обязательное медицинское страхование;

страховые взносы по видам обязательного страхования. Не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) при определении налогооблагаемой прибыли страховые взносы по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий, а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;

суммы страховых взносов, перечисленные иностранным страховым и перестраховочным организациям, - при условии заключения договоров перестрахования в порядке, установленном органом государственного надзора за страховой деятельностью;

плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов);

прочие расходы на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов, а также налоги в бюджет, относимые на себестоимость продукции, отчисления в специальные фонды, предусмотренные законодательством;

износ нематериальных активов, используемых в процессе уставной деятельности.

В страховых организациях на себестоимость страховых услуг относятся отчисления в страховые резервы только от сумм поступивших страховых взносов.

24.1. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог за пользование природными ресурсами (экологический налог), затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню), затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.

24.2. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятиях формами и системами оплаты труда.

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:

материальная помощь, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доплаты к государственным пенсиям, удешевление стоимости питания детей, находящихся в детских санаториях, яслях, оздоровительных лагерях предприятий, дивиденды и проценты, выплачиваемые по акциям и вкладам в имущество предприятия, оплата жилья, иные выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.

К иным выплатам, носящим характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива, относятся:

суммы, выплачиваемые работникам на удешевление питания;

суммы оплаты медицинских и бытовых услуг;

суммы оплаты экскурсий, абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах;

другие выплаты.

24.3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов производятся исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных в установленном порядке норм, включая ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

25. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства, устанавливаются в порядке, предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.

26. Совет Министров Республики Беларусь определяет порядок расходования и устанавливает нормативы расходования средств на рекламу, фирменную и специальную одежду, представительские расходы.

26.1. Нормы представительских расходов установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 мая 2001 г. N 676 "О нормах расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 49, 5/5944).

26.2. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429 "Об установлении нормативов расходования средств на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях" (Собрание постановлений Правительства Республики Беларусь, 1994 г., N 16, ст. 327) расходы на подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), не могут превышать двух процентов расходов на оплату труда работников за год, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

26.3. Нормативы расходования средств на рекламу и маркетинговые услуги, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июня 2001 г. N 831 "О внесении дополнения и изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 57, 5/6149).

26.4. Предельные нормы расходов на проведение обязательных аудиторских проверок, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг (включаемых в состав расходов), определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 1999 г. N 2086 "Об утверждении предельных норм расходов на проведение обязательных аудиторских проверок" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 8, 5/2389).

26.5. Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и маркетинговых услуг осуществляется в соответствии с Разъяснением порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и маркетинговых услуг, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь 10 декабря 1998 г. N 13-11/7128, Министерством финансов Республики Беларусь 10 декабря 1998 г. N 30 и Министерством юстиции Республики Беларусь 16 декабря 1998 г. (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1999 г., N 2).


Глава 5 СТАВКИ НАЛОГОВ


27. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода с сумм начисленных дивидендов и приравненных к ним доходов.

28. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 24 процента.

Предприятия представляют расчет налога на прибыль по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

29. По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 базовых величин, со среднегодовой численностью работающих на них:

в промышленности - до 200 человек;

в науке и научном обслуживании - до 100 человек;

в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;

в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.

В течение года по ставке 15 процентов облагаются предприятия, у которых размер балансовой прибыли не превышает величину, определяемую исходя из 5000 базовых величин в год и фактически проработанного времени. Кроме того, списочная численность работников предприятия в среднем за отчетный период не должна превышать установленные законом критерии.

29.1. Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, определяют критерии численности по основному виду деятельности. Согласно Постановлению Верховного Совета Республики Беларусь от 29 июня 1993 г. N 2456-XII "О порядке применения пункта 2 Постановления Верховного Совета Республики Беларусь "О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 26, ст. 334) к основным видам деятельности относятся те виды деятельности, выручка от которых составила большую часть общей реализации продукции, товаров (работ, услуг) юридического лица.

29.2. Если за отчетный период несколько видов деятельности занимают одинаковый удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), предприятие определяет критерий численности по тому виду деятельности, который занимал наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий отчетный период.

29.3. Бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, для применения ставки налога на прибыль в размере 15 процентов определяют списочную численность работников в среднем за год исходя из численности работающих в целом по бюджетной организации (учреждению), а не только численности работников, занятых предпринимательской деятельностью.

29.4. В численность работников поселковых и сельских Советов не включаются работники организаций социальной сферы (здравоохранения, образования, культуры и так далее), финансируемых за счет средств поселковых и сельских бюджетов. Они входят в состав вышестоящих учреждений социальной сферы, являющихся юридическими лицами (отдел культуры, отдел образования, территориальное медицинское объединение).

29.5. Если предприятие выполняет условия, необходимые для уплаты налога на прибыль по ставке 15 процентов, то вся прибыль предприятия (кроме прибыли, облагаемой по ставкам 7 процентов и 10 процентов, льготируемой прибыли) облагается налогом по этой ставке.

29.6. Предприятия, созданные или ликвидированные в течение года, уплачивают налог на прибыль по ставке 15 процентов, если у них размер балансовой прибыли не превышает величину, определяемую исходя из 5000 базовых величин в год и фактически проработанного времени.

Например:

1) предприятие создано в июле и работало второе полугодие.

Для уплаты налога по ставке 15 процентов балансовая прибыль предприятия не должна превышать 2500 базовых величин (1/2 от 5000 базовых величин);

2) предприятие работало первый квартал и потом ликвидировалось.

Для уплаты налога по ставке 15 процентов балансовая прибыль предприятия не должна превышать 1250 базовых величин (1/4 от 5000 базовых величин).

29.7. Ставка по налогу на прибыль в размере 15 процентов не распространяется:

на прибыль, полученную от совместной деятельности;

на предприятия розничной торговли.

Если предприятие многопрофильное (например, занимается производством продукции и розничной торговлей) и выручка (стоимость реализованных товаров) от розничной торговли занимает наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг), то данное предприятие является предприятием розничной торговли и уплачивает налог на прибыль по ставке 24 процента со всей прибыли, в том числе прибыли, полученной от реализации продукции.

30. При осуществлении видов деятельности, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, предприятиям могут устанавливаться фиксированные суммы налога на прибыль. Фиксированные суммы налога на прибыль по таким видам деятельности устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов либо по их поручению соответствующими исполнительными и распорядительными органами.

31. Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в два раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) предприятиями, включенными в перечень высокотехнологичных предприятий, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.

Понижающая ставка применяется предприятиями со дня вступления в силу соответствующего решения Совета Министров Республики Беларусь.

При этом определение прибыли (за соответствующий период месяца, в котором начала действовать понижающая ставка) в целях налогообложения по ставке 24 процента и по понижающей ставке производится следующим образом:

определяется балансовая прибыль, полученная за каждый день, путем деления балансовой прибыли за отчетный месяц (с которого применяется понижающая ставка) на количество дней данного месяца;

определяется сумма балансовой прибыли, облагаемая по соответствующей ставке, путем произведения полученной суммы балансовой прибыли за каждый день отчетного месяца на количество дней применения ставки 24 процента либо понижающей ставки.

32. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь от 12 ноября 1991 г. "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст. 622) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

33. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 25 апреля 2001 г. N 10 "О мерах по социально-экономической реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 42, 1/2579) вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны с правом на отселение и последующего отселения, юридические лица в течение пяти лет уплачивают в бюджет налог на прибыль по ставке 15 процентов. Средства, высвобождаемые в результате предоставления льготы по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на производственное развитие. В случае нецелевого использования этих средств налогообложение прибыли производится в установленном порядке.


Глава 6 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ


34. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", уменьшается на:

34.1. прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;

34.2. прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.

Природоохранные мероприятия проводятся предприятиями с целью улучшения окружающей среды в соответствии с пунктом 2 Классификатора видов природоохранной деятельности и затрат на охрану окружающей среды (КВПОД), утвержденного приказом Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21 августа 1997 г. N 194 (зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 22.05.2001 N 8/6111).

Для получения льготы научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы должны быть зарегистрированы в установленном порядке в государственном реестре.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая 1997 г. N 472 "Аб ажыццяўленнi дзяржаўнай рэгiстрацыi навукова-даследчых, вопытна-канструктарскiх i вопытна-тэхналагiчных работ" установлено, что государственная регистрация научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых объединениями, предприятиями, организациями и учреждениями республики независимо от форм собственности и подчиненности, а также ведение их государственного реестра осуществляются Белорусским институтом системного анализа и информационного обеспечения научно-технической сферы.

Представление в инспекции МНС официального извещения, выданного Белорусским институтом системного анализа и информационного обеспечения научно-технической сферы, о регистрации названных работ в государственном реестре является основанием для получения льготы по налогу на прибыль.

Льгота, указанная в настоящем подпункте, распространяется на прибыль, фактически использованную предприятиями на проведение вышеуказанных работ и мероприятий собственными силами или оплату работ и мероприятий, выполненных по заказам предприятий сторонними организациями.

При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на мероприятия, указанные в подпунктах 34.1 и 34.2, не может превышать 50 процентов балансовой прибыли;

34.3. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.


     Пример (нарастающим итогом):

Расчет за январь-февраль
1. Балансовая прибыль 360 млн.руб. 2. Амортизационный фонд на 1 февраля 2002 г. 50 млн.руб. 3. В феврале направлена прибыль на капитальные вложения производственного назначения 120 млн.руб. 4. Льготируемая прибыль 70 млн.руб. (120 - 50) 5. Налогооблагаемая прибыль 290 млн.руб. (360 - 70)
Расчет за январь-июль
1. Балансовая прибыль 450 млн.руб. 2. Амортизационный фонд на 1 июля 2002 г. 110 млн.руб. 3. В июле направлена прибыль на капитальные вложения производственного назначения 130 млн.руб. 4. Льготируемая прибыль 90 млн.руб. ((130 - 110) + 70) 5. Налогооблагаемая прибыль 360 млн.руб. (450 - 90)
Расчет за январь-октябрь
1. Балансовая прибыль 600 млн.руб. 2. Амортизационный фонд на 1 октября 2002 г. 250 млн.руб. 3. В октябре направлена прибыль на капитальные вложения производственного назначения 200 млн.руб. 4. Льготируемая прибыль 90 млн.руб. (0 + 90) 5. Налогооблагаемая прибыль 510 млн.руб. (600 - 90)

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных производственных фондов.

К основным производственным фондам относятся объекты (здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные фонды), использование которых в течение длительного времени направлено предприятиями на получение прибыли, являющейся основной целью осуществляемой ими деятельности (производство промышленной продукции, строительство, сельское хозяйство, заготовка сельскохозяйственной продукции, торговля и общественное питание, оказание услуг и другие виды экономической деятельности).

Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное частью первой настоящего подпункта, осуществляется:

предприятиями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;

предприятиями по прибыли, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах фактических затрат, подтвержденных застройщиком.

Документами, подтверждающими правомерность применения льготы по налогу на прибыль, направленной на долевое жилищное строительство, являются:

решение местного исполнительного и распорядительного органа о разрешении осуществления строительства жилого дома с привлеченными участниками долевого строительства;

копия договора о долевом строительстве;

копии платежных поручений, подтверждающих оплату долевого строительства.

При осуществлении долевого строительства акты выполненных строительных работ подписываются заказчиком и застройщиком только по окончании строительных работ, то есть при сдаче готового объекта, и документом, подтверждающим фактические затраты заказчика на определенном этапе, может быть справка-информация, подготовленная застройщиком на основании данных бухгалтерского учета;

по прибыли предприятий, направленной на приобретение основных производственных фондов по договору лизинга, - в пределах их остаточной стоимости.

Если расчеты за приобретенные основные производственные фонды, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя банка, ранее приобретенного у банка, выпустившего этот вексель, либо векселя банка, приобретенного на вторичном рынке, право на льготу может быть использовано при условии направления на указанные цели соответствующей суммы прибыли предприятия. При этом передача векселя должна быть осуществлена в соответствии с требованиями статьи 147 Гражданского кодекса Республики Беларусь и других актов законодательства, регулирующих вопросы передачи прав по ценным бумагам, в том числе по векселям.

Передача прав по векселю осуществляется посредством передаточной надписи (индоссамента), совершаемой на самом векселе, а факт передачи векселя подтверждается актом приема-передачи или распиской получателя в получении векселя.

Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при указанных расчетах, приобретен у банка с отсрочкой оплаты, которая еще не произведена, либо вексель предоставлен банком в заем.

При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений право на льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству производятся путем проведения товарообменных (бартерных) операций.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленной на производство объектов основных производственных фондов, осуществляемое предприятиями - производителями этих же основных фондов для собственных нужд производственного назначения.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли филиалами и другими структурными подразделениями, на которые в установленном порядке юридическим лицом возложена уплата налога на прибыль, осуществляется при условии финансирования капитальных вложений за счет прибыли этих же филиалов и структурных подразделений.

Источником направления прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, являются фонды накопления.

При реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных фондов и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым была предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты налога включительно.

Предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль представляют в инспекцию МНС справку о размере прибыли, направленной юридическим лицом на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, согласно приложению 3.

Право использования льготы по налогу при направлении юридическим лицом прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения, осуществляющим развитие собственной базы и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, подтверждается наличием платежного поручения (дата и номер), которым оплачены основные средства, выполненные работы по строительству или же погашение кредитов банка, и товарно-транспортными документами, подтверждающими получение основных средств, актами выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения при строительстве и договорами на получение кредита банка, с отражением указанных средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Если расчеты за приобретенные основные фонды, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя банка, кроме товарно-транспортных документов, подтверждающих получение этих основных средств, актов выполненных работ и договора на получение кредита банка, документами, подтверждающими право на льготу, являются:

договор купли-продажи векселя, платежное поручение, которым перечислены денежные средства на покупку векселя (в случае, если вексель куплен у банка либо на вторичном рынке), или (если вексель банка получен от других организаций в результате расчетов этих организаций за поставленные им продукцию, товары, работы, услуги) документы, подтверждающие поставку продукции, товаров, работ, услуг, в счет которых был получен вексель банка (договор, согласно которому за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги был получен вексель, товарно-транспортные документы, подтверждающие эту отгруженную продукцию, товары, либо акт выполненных работ, услуг), акт приема-передачи или расписка в получении приобретенного векселя;

акт приема-передачи или расписка в получении векселя лицом, в отношении которого совершена передаточная надпись (индоссамент) при расчете с ним векселем за полученные основные фонды, выполненные работы при строительстве или погашении кредита банка, полученного и использованного на эти цели.

В случае, когда оплата за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству происходит не денежными средствами, а путем проведения товарообменных (бартерных) операций, взаиморасчетов, документами, подтверждающими право на льготу, являются товарно-транспортные документы на получение основных средств (с указанием их даты и номера), акты выполненных работ, бартерный договор (контракт), а также товарно-транспортные документы, подтверждающие отгрузку продукции (товара) в счет полученных основных средств (выполненных работ).

Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений при собственном производстве объектов основных фондов, подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных фондов, а также первичными документами (внутренние накладные на сырье, материалы, комплектующие, выданные в производство для изготовления вышеуказанных основных средств; расчет затрат по заработной плате (согласно действующим нормам и расценкам) и реестр фактически начисленной заработной платы (согласно закрытым нарядам) в части указанных произведенных объектов основных фондов), подтверждающими данные затраты, с отражением этих средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

34.4. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета.

Под затратами предприятий на содержание объектов жилого фонда следует понимать расходы по содержанию объектов жилого фонда и оказанию коммунальных услуг, не покрываемые платой за пользование жилыми помещениями и коммунальные услуги.

Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание объектов жилищного фонда, определяется как разность между расходами по содержанию объектов жилищного фонда и доходами от эксплуатации этих объектов (за исключением расходов и коммунальных услуг по сдаваемым в аренду объектам), суммой средств, полученных из других источников (в том числе из бюджета и внебюджетных фондов) и направленных на финансирование расходов, связанных с содержанием жилищного фонда.

Часть исключена. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль представляют в инспекцию МНС справку о размере прибыли, использованной юридическим лицом на содержание объектов жилищного фонда, по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.

Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание детских дошкольных учреждений, определяется как разность между расходами по содержанию детских дошкольных учреждений, за исключением сдаваемых в аренду, и платой родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, суммой средств, полученных из других источников (в том числе из бюджета и внебюджетных фондов) и направленных на финансирование расходов, связанных с содержанием детских дошкольных учреждений.

Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль представляют в инспекцию МНС справку о размере прибыли, использованной на содержание детских дошкольных учреждений, по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции;

34.5. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.6. прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.

При этом для целей использования данной льготы к протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические протезы, которые могут быть изготовлены как для инвалидов, так и для остальных граждан;

34.7. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.8. суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов балансовой прибыли;

34.9. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.10. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.11. суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли, направленные на приобретение или строительство жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий.

Для целей применения льготы суммы, направленные на указанные цели, могут быть предоставлены работнику как на безвозвратной основе, так и в виде ссуды.

Основанием для предоставления указанной льготы служат документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на учет по месту жительства или месту работы (копия решения местного исполнительного органа и справка, подтверждающая нахождение гражданина на учете в качестве нуждающегося в улучшении жилищных условий), и документы, подтверждающие приобретение, строительство жилья, выделение гражданину квартиры в жилищно-строительном кооперативе или земельного участка для строительства индивидуального жилого дома.

Основания признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий приведены в статье 43 Жилищного кодекса Республики Беларусь, вступившего в силу с 1 июля 1999 г. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 28, 2/23);

34.12. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.13. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.14. прибыль производственных мастерских, опытно-экспериментальных заводов, подсобных хозяйств и других предприятий учебных заведений, полученная от практического обучения студентов и учащихся;

34.15. Исключен. - Постановление МНС от 31.03.2003 N 36.

34.16. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

34.17. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 августа 2000 г. N 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 84, 1/1573) государственные высшие учебные заведения и высшие учебные заведения потребительской кооперации освобождены в том числе от налога на прибыль в части средств, полученных от оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 декабря 2000 г. N 1877 "О предоставлении полномочий на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 116, 5/4752) вышеуказанный перечень утвержден постановлением Министерства образования Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. N 61/114/129 "Об утверждении перечня образовательных услуг, оказываемых государственными высшими учебными заведениями, которые освобождаются от налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь и платежей в государственный фонд содействия занятости" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 26, 8/4998);

34.18. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 1/2740) с 13 июня 2001 г. освобождены от уплаты налога на прибыль организации потребительской кооперации при безвозмездной передаче им в собственность имущества из республиканской либо коммунальной собственности и организации, передающие данное имущество, а также организации потребительской кооперации, которые получили в собственность имущество из республиканской либо коммунальной собственности, и организации, которые передали его до 1 января 2001 г. и не уплатили эти налоги;

34.19. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. N 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 66, 1/2831) освобождены от уплаты налога на прибыль ассоциация общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики Беларусь.

35. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

36. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.

При определении предприятиями списочной численности в среднем за период для применения льготы в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также и работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера).

Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий в связи с льготным налогообложением, используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.

Аналитический учет поступления и расходования суммы налога, предоставленной в виде льготы, предусмотренной настоящим пунктом, ведется отдельно от других средств целевого назначения.

Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

37. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

38. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

39. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

40. Суммы арендной платы за аренду государственного имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с Министерством экономики Республики Беларусь, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета.

Если сдача в аренду государственного имущества не требует согласования с Министерством экономики Республики Беларусь, то суммы арендной платы за аренду такого имущества подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

41. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

42. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

43. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке промышленных, обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий, объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 6, 1/36) освобождаются от уплаты налога на прибыль на три года со дня объединения промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные предприятия, объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную деятельность. Льгота предоставляется при условии, если в объеме реализованных продукции, работ, услуг этих предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30 процентов и начисленные по льготе суммы направляются на развитие материально-технической базы сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм налог на прибыль взыскивается в бюджет.

44. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

45. Исключен. - Постановление МНС от 07.02.2003 N 7.

46. Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается.

47. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от реализации потребителям республики жизненно необходимых лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством здравоохранения Республики Беларусь).

Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 17 мая 2002 г. N 25 "Об утверждении перечня основных лекарственных средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 68, 8/8169).

48. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

49. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" предприятия и организации, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.

49-1. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, полученные:

в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2003 г. N 32 "Об использовании денежных средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 9, 5/11807) республиканскими юридическими лицами от отчуждения в установленном законодательством порядке имущества, находящегося в республиканской собственности и принадлежащего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также долей (акций) в уставных фондах негосударственных юридических лиц, учредителями (участниками) которых они являются, и отнесенных в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям.

Стр.1 | Стр.2 | Стр.3

Право Беларуси 2007

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner