Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2001 N 287 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Правления
Национального банка
Республики Беларусь
31.10.2001 N 287
ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО АКТИВАМ БАНКА
Правила бухгалтерского учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка (далее - Правила) разработаны в соответствии с Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 февраля 2001 г. N 33 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 26, 8/5156), и Правилами создания банками резервов под обесценение ценных бумаг, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. N 164 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 76, 8/6411). Настоящие Правила устанавливают для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки) единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску (далее - специальный резерв), и резервов под обесценение ценных бумаг (далее - резерв под обесценение).
Глава 1 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЗЕРВА
1. При создании (увеличении) специального резерва в белорусских рублях совершается бухгалтерская проводка:
Дебет (далее - Д-т) 94XX "Отчисления в резервы"
Кредит (далее - К-т) 199X "Резерв под сомнительную задолженность
банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность".
2. При создании (увеличении) специального резерва в иностранной
валюте совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 94XX "Отчисления в резервы"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в белорусских
рублях по официальному курсу Национального банка Республики
Беларусь (далее - официальный курс);
Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по официальному
курсу
К-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность".
3. При уменьшении (аннулировании) специального резерва,
созданного в белорусских рублях, совершаются бухгалтерские
проводки:
3.1. если специальный резерв создан в текущем году:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 94XX "Отчисления в резервы";
3.2. если специальный резерв создан в предшествующие годы:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 84XX "Уменьшение резервов".
4. При уменьшении (аннулировании) специального резерва,
созданного в иностранной валюте, совершаются бухгалтерские
проводки:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по официальному
курсу;
4.1. если специальный резерв создан в текущем году:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 94XX "Отчисления в резервы" - в белорусских рублях по
официальному курсу на дату создания резерва.
При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
положительные - на балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
отрицательные - на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
4.2. если специальный резерв создан в предшествующие годы:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 84XX "Уменьшение резервов" - в белорусских рублях по
официальному курсу на дату создания резерва.
При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
положительные - на балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
отрицательные - на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
5. При погашении (списании) безнадежной задолженности по
активам банка в белорусских рублях за счет созданного специального
резерва совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";
28XX "Сомнительная задолженность по кредитным операциям с
клиентами";
438X "Векселя, не оплаченные в срок";
Приход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в
убыток";
99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в
убыток".
6. При погашении (списании) безнадежной задолженности по
активам банка в иностранной валюте за счет созданного специального
резерва совершаются бухгалтерские проводки:
6.1. за счет специального резерва, созданного в иностранной
валюте:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";
28XX "Сомнительная задолженность по кредитным операциям с
клиентами";
438X "Векселя, не оплаченные в срок";
Приход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в
убыток";
99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в
убыток";
6.2. за счет специального резерва, созданного в белорусских
рублях и откорректированного по официальному курсу на дату
совершения операции:
Д-т 199X "Резерв под сомнительную задолженность банков";
29XX "Резерв под сомнительную задолженность по кредитным
операциям с клиентами";
439X "Резерв под сомнительную задолженность"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в белорусских
рублях по официальному курсу;
Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по официальному
курсу
К-т 198X "Сомнительная задолженность банков";
28XX "Сомнительная задолженность по кредитным операциям с
клиентами";
438X "Векселя, не оплаченные в срок";
Приход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в
убыток";
99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в
убыток".
7. При списании с баланса банка просроченной задолженности по
начисленным, но не полученным процентам (основной долг по которым
списан с баланса), совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 6871 "Доходы к получению по межбанковским операциям - проценты"
или 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами -
проценты";
К-т 159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X - просроченные проценты;
Приход 9918X "Не взысканные в срок проценты".
8. При списании просроченных процентов по учтенным векселям
совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 437X "Наращенные доходы по учтенным векселям";
Приход 9918X "Не взысканные в срок проценты".
9. При возврате должником задолженности, ранее списанной с
баланса банка, совершаются бухгалтерские проводки:
9.1. при поступлении денежных средств в сумме основного долга:
Д-т счет плательщика
К-т 8490 "Поступления по ранее списанным долгам";
Расход 99191 "Долги банков по кредитным операциям, списанные в
убыток";
99195 "Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в
убыток";
9.2. при поступлении процентов, числящихся на внебалансовых
счетах, при их фактическом получении:
Д-т счет плательщика
К-т 80XX "Процентные доходы";
Расход 9918X "Не взысканные в срок проценты".
Глава 2 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ
10. При создании (увеличении) резерва под обесценение в
белорусских рублях совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг"
К-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции".
11. При создании (увеличении) резерва под обесценение в
иностранной валюте совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в белорусских
рублях по официальному курсу;
Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по официальному
курсу
К-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции".
12. Уменьшение резерва под обесценение, созданного в
белорусских рублях, либо его аннулирование производится при
увеличении рыночной стоимости ценных бумаг и при прекращении права
собственности (продаже, погашении и др.).
При этом совершаются бухгалтерские проводки:
12.1. если резерв под обесценение создан в текущем году:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг";
12.2. если резерв под обесценение создан в предшествующие
годы:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 844X "Уменьшение резервов под обесценение ценных бумаг".
13. Уменьшение резерва под обесценение, созданного в
иностранной валюте, либо его аннулирование производится при
увеличении рыночной стоимости ценных бумаг и при прекращении права
собственности (продаже, погашении и др.).
При этом совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по официальному
курсу;
13.1. если резерв под обесценение создан в текущем году:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 944X "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг" - в
белорусских рублях по официальному курсу на дату создания
резерва.
При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
положительные - на балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
отрицательные - на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
13.2. если резерв под обесценение создан в предшествующие
годы:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 844X "Уменьшение резервов под обесценение ценных бумаг" - в
белорусских рублях по официальному курсу на дату создания
резерва.
При этом возникающие курсовые разницы отражаются:
положительные - на балансовом счете N 8249 "Прочие доходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов";
отрицательные - на балансовом счете N 9249 "Прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
14. При погашении (списании) безнадежной задолженности в части
основного долга по ценным бумагам за счет созданного резерва под
обесценение совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 411X "Облигации, выпущенные органами государственного управления
Республики Беларусь и иностранных государств";
412X "Облигации, выпущенные юридическими лицами";
422X "Акции, выпущенные юридическими лицами";
Приход 99196 "Прочие долги, списанные в убыток".
15. При погашении (списании) безнадежной задолженности в части
основного долга по ценным бумагам, номинированным в иностранной
валюте, за счет резерва под обесценение, созданного в белорусских
рублях и откорректированного по официальному курсу на дату
совершения операции, совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 419X "Резерв под обесценение вложений в облигации";
429X "Резерв под обесценение вложений в акции"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - в белорусских
рублях по официальному курсу;
Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте по официальному
курсу
К-т 411X "Облигации, выпущенные органами государственного управления
Республики Беларусь и иностранных государств";
412X "Облигации, выпущенные юридическими лицами";
422X "Акции, выпущенные юридическими лицами";
Приход 99196 "Прочие долги, списанные в убыток".
16. При поступлении денежных средств по ценным бумагам, ранее
списанным с баланса банка, совершаются бухгалтерские проводки:
16.1. в сумме основного долга:
Д-т счет плательщика
К-т 8490 "Поступления по ранее списанным долгам";
Расход 99196 "Прочие долги, списанные в убыток";
16.2. в сумме дохода (процентов, дисконта, дивидендов), при
фактическом получении:
Д-т счет плательщика
К-т 808X "Процентные доходы по ценным бумагам";
8220 "Дивиденды".
Право Беларуси 2009 карта новых документов |
