Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.06.2001 N 94 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"

Документ утратил силу

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Главная страница

Стр. 3

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 |

В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту общественного питания указывается название такого магазина или пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания графа 1 не заполняется.

В графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в остатке на начало отчетного налогового периода (месяца).

В графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров.

В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3.

В графе 5 отражается стоимость реализованных товаров в отчетном налоговом периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции). Данная сумма уменьшается на стоимость возвращенных покупателями в отчетном налоговом периоде товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров. По данной графе отражается также стоимость недостающих товаров сверх норм естественной убыли. Итоговая сумма по графе 5 отражается по строке 4а графы 2 налоговой декларации.

В графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.

Стоимость товаров по графам 5 и 6 отражается в ценах реализации. При отсутствии у налогоплательщика отдельного учета стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары.

В графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6.

В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка выделяется в документах по требованию покупателей.

В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового периода.

В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам. Итоговая сумма по графе 10 отражается по строке 4а графы 4 налоговой декларации.

53. Требования главы 9 настоящей Инструкции распространяются также на индивидуальных предпринимателей.


Глава 10 ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ


54. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога в последующем отчетном месяце, если их выручка от реализации объектов за предшествующий месяц превысила размер, эквивалентный 17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число этого месяца, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Выручка за предшествующий месяц определяется как общая сумма выручки с учетом налога от реализации объектов, полученная в денежной, натуральной и иной форме.

Пример.

В январе выручка индивидуального предпринимателя от реализации объектов с учетом налога превысила размер, эквивалентный 17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число этого месяца. Следовательно, в феврале индивидуальный предприниматель является плательщиком налога, с 1 февраля в соответствии с настоящей Инструкцией он обязан вести книгу покупок, исчислять налог и предъявлять суммы налога к уплате покупателям объектов. Налоговая декларация за февраль представляется индивидуальным предпринимателем до 20 (включительно) марта. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22 марта.

В феврале выручка с учетом налога от реализации объектов индивидуального предпринимателя не превысила размер, эквивалентный 17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число этого месяца. В марте индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога (не ведет книгу покупок, не исчисляет налог, не предъявляет суммы налога к уплате, не представляет налоговую декларацию за март).


При определении размера выручки за предшествующий месяц не учитываются суммы выручки, полученные индивидуальными предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса, а также видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальными предпринимателями уплачивается единый налог.

55. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в порядке, предусмотренном Законом Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", независимо от размера полученной выручки за предшествующий месяц при представлении соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика.

В письменном заявлении произвольной формы индивидуальный предприниматель указывает период (полные календарные месяцы), в течение которого он будет являться плательщиком налога. Заявление представляется до начала налогового периода, с которого он предполагает являться плательщиком налога.

В течение периода, указанного в заявлении, индивидуальный предприниматель может отказаться от права являться плательщиком налога (при отсутствии иных оснований признания индивидуального предпринимателя плательщиком налога). При этом заявление об отказе представляется в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика до начала налогового периода, с которого он отказывается от своего права являться плательщиком налога.

56. К подаче заявления в целях уплаты налога приравнивается выделение сумм налога в первичных учетных и расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Индивидуальный предприниматель, выделивший суммы налога в указанных документах, применяемых при реализации объектов предприятиям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога на добавленную стоимость, является плательщиком налога в налоговом периоде, в котором осуществлялось выделение налога.

Исключение составляют случаи, когда выделенные в первичных учетных и расчетных документах суммы налога возвращены покупателям объектов - плательщикам налога и при условии, если индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога по основаниям, предусмотренным пунктами 54 и 55 настоящей Инструкции. Возврат налога производится на основании актов сверки расчетов, подписанных индивидуальным предпринимателем и покупателем объектов.

Пример.

Выручка в январе и феврале не превысила размер, эквивалентный 17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последние числа этих месяцев; заявление в налоговый орган о признании плательщиком индивидуальным предпринимателем за эти месяцы не представлялось. При этом в январе и феврале индивидуальным предпринимателем при отгрузке товаров предприятию в первичных учетных и расчетных документах выделены суммы налога. В данном случае индивидуальный предприниматель является плательщиком налога за январь и февраль. В случае возврата предприятию - покупателю товаров сумм налога индивидуальный предприниматель плательщиком налога за указанные месяцы являться не будет.

В марте индивидуальному предпринимателю за товары, отгруженные в феврале с выделением в первичных учетных документах сумм налога, поступили на расчетный счет суммы с выделенным в расчетных документах налогом. В марте индивидуальный предприниматель также является плательщиком налога. В случае, когда выделенные в первичных учетных и расчетных документах суммы налога возвращены покупателю товаров, индивидуальный предприниматель плательщиком налога в марте являться не будет.


57. Индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком налога в соответствии с настоящей Инструкцией, является плательщиком налога в отношении всех осуществляемых операций, за исключением случаев, установленных пунктом 19 настоящей Инструкции.

58. За налоговые периоды (месяцы), в которых индивидуальный предприниматель являлся плательщиком налога (периоды, указанные в заявлении, представленном в соответствии с пунктом 55 настоящей Инструкции, а также при превышении выручки за предыдущий месяц размера, эквивалентного 17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число этого месяца, либо при выделении налога в первичных учетных и расчетных документах, применяемых при отгрузке объектов предприятиям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога (пункт 56 настоящей Инструкции), налоговая декларация представляется индивидуальным предпринимателем независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога за этот период.

59. В налоговом периоде, в котором индивидуальный предприниматель является плательщиком налога, он обязан вести книгу покупок по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, исчислять и уплачивать налог, предъявлять суммы налога к уплате покупателям объектов в соответствии с настоящей Инструкцией.

Для исчисления налога дата фактической реализации объектов определяется индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 13 настоящей Инструкции, за исключением абзаца третьего части первой подпункта 13.1.

Если отражение в учете сумм налога производится индивидуальным предпринимателем в составе стоимости приобретенных и реализованных объектов, то им не применяются положения части первой пункта 33 и пункта 36 настоящей Инструкции по учету в составе внереализационных расходов сумм налоговых вычетов и сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при приобретении товаров за пределами территории Республики Беларусь, в случае реализации этих товаров за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой ноль (0) процентов.

60. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками налога, при реализации объектов первичные учетные и расчетные документы, применяемые при отгрузке объектов, выписывают без выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".

61. Индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком налога, суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении или при приобретении основных средств и нематериальных активов, относит на увеличение их стоимости.

62. Налог, уплаченный при приобретении (ввозе) основных средств, нематериальных активов, подлежит вычету индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога в порядке, установленном настоящей Инструкцией, если основные средства, нематериальные активы используются исключительно для предпринимательской деятельности. В противном случае указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов.


Глава 11 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НАЛОГА ПРИ ЕГО НЕПРАВИЛЬНОМ ВЫДЕЛЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ


63. Суммы налога, излишне предъявленные налогоплательщиком покупателям объектов, подлежат исчислению этим налогоплательщиком, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании акта сверки расчетов, подписанных покупателем. Налогоплательщики, приобретавшие у таких продавцов (налогоплательщиков Республики Беларусь) объекты, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в документах по объектам, за исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. Данные требования распространяются в том числе на налогоплательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога.

Исчисление продавцом объектов населению налога в сумме, меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих объектов, производится только в случае возврата покупателям излишне взысканных сумм налога.

Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации объектов в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти объекты, уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах по реализации объектов, за исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце подписания акта сверки расчетов.


Глава 12 НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И ПРИЛОЖЕНИЙ К НЕЙ


64. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.

65. Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налогоплательщиками в бюджет налога по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства может осуществляться в течение двенадцати месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет таких основных средств и нематериальных активов равными долями в каждом налоговом периоде в сроки, установленные частью первой настоящего пункта.

Суммы налога, подлежащие уплате равными долями по этим основным средствам и нематериальным активам, определяются в расчете суммы налога, подлежащей уплате равными долями, являющемся приложением 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции. Указанный расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость, на основании которой производится уплата сумм налога равными долями.

66. Если сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила от 17000 до 27000 евро (включительно) по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплательщики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 10-го, 20-го и последнего числа текущего месяца в размере одной трети суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

Если сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 27000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплательщики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

67. Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов, понимается сумма оборотов по реализации объектов, дата фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по которым приходится на соответствующий период.

Средний процент изъятия для уплаты авансовых платежей определяется путем деления подлежащей уплате суммы налога за месяц на сумму налоговой базы и налога за месяц (исходя из данных первого раздела налоговой декларации согласно приложению 4 к настоящей Инструкции). Средний процент определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой.

68. Итоги предыдущего налогового периода определяются по налоговой декларации, имеющейся на начало текущего налогового периода. Вновь организованные предприятия (индивидуальные предприниматели), а также предприятия, ранее не являвшиеся плательщиками налога, уплачивают налог исходя из фактической реализации объектов с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.

69. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

70. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если срок представления декларации приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период.

71. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки, установленные пунктом 66 настоящей Инструкции, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя из фактической реализации объектов с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.

Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

72. В налоговую декларацию за текущий налоговый период подлежит включению налоговая база (с учетом пункта 12 настоящей Инструкции), определенная на дату фактической реализации объектов, приходящейся на этот налоговый период.

73. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке в сроки, устанавливаемые Советом Министров Республики Беларусь.

74. Налоговая декларация заполняется в следующем порядке.

Налоговая декларация по налогу составляется нарастающим итогом с начала года на основании данных бухгалтерского учета о приобретении и реализации объектов, данных первичных учетных и расчетных документов.

В разделе I в графе 2:

в строках 1 - 6 отражаются налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по дате реализации) на отчетный налоговый период, включая их частичную оплату, а также суммы, связанные с расчетами по оплате объектов, за исключением налоговой базы, отражаемой в приложении 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

в строках 1, 2 и 7, 8 отражается налоговая база с учетом сумм налога;

в строке 4а отражаются налоговая база и сумма налога исходя из расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам, согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Также в указанной строке отражается налоговая база по операциям по реализации товаров, приобретенных у налогоплательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке. При наличии раздельного учета возможно определение суммы налога по отдельной группе (виду) товаров, по каждому пункту розничной торговли и пункту общественного питания. В этом случае налоговая база и сумма налога, отражаемые в налоговой декларации, определяются суммированием налоговых баз и сумм налога;

в строках 7 - 12 отражается налоговая база по операциям, по которым истекло в отчетном налоговом периоде 60 дней, налогоплательщиками, которые определяют дату реализации по мере поступления средств;

в строках 6, 12 и 16 отражаются обороты по реализации объектов, освобожденные в соответствии с законодательством от налогообложения, за исключением оборотов, исключаемых при расчете удельного веса в соответствии с пунктом 2 настоящей Инструкции;

в строках 13 - 16 отражаются суммы, полученные в отчетном налоговом периоде в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

в строке 17 отражаются суммы налога, определенные по импортируемым работам (услугам);

в строке 18 отражаются излишне предъявленные покупателям (заказчикам) суммы налога. В случае выделения сумм налога по операциям по реализации объектов, освобожденных от налога, отражение этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям производится по соответствующей строке раздела I налоговой декларации исходя из ставки налога, указанной в документах покупателям;

в строке 19 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода;

в строке 19.1 отражаются нарастающим итогом суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, указанные в строке 6 приложения 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в течение отчетного года. По основным средствам и нематериальным активам, уплата налога по которым начата в текущем отчетном году, а завершается в следующем отчетном году, суммы налога, отраженные в налоговой декларации текущего года, в налоговой декларации следующего года не отражаются.

Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения данных графы 2 на ставки налога по графе 3. При этом:

в строке 20 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем суммирования имеющихся сумм налога в разделе I;

в строке 20а отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, освобожденные от уплаты;

в строке 20б отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налогового кредита, исчисленного по операциям по реализации объектов;

в строке 20в отражаются нарастающим итогом с начала года суммы налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, подлежащие уплате в бюджет.

В разделе I налоговой декларации не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения, включая операции, указанные:

в пункте 6 настоящей Инструкции;

в абзацах втором - восьмом части первой и в части третьей подпункта 5.1.4 пункта 5 настоящей Инструкции.

В разделе II по графе 4:

в строке 21 отражаются нарастающим итогом с начала года предъявляемые к вычету суммы налога;

в строке 21а отражаются нарастающим итогом с начала года налоговые вычеты по объектам, операции по реализации которых освобождены от уплаты налога;

в строке 21б отражаются нарастающим итогом с начала года налоговые вычеты по объектам, по реализации которых предоставлен налоговый кредит;

в строке 21в отражаются нарастающим итогом с начала года налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке;

в строках 21, 21а, 21б, 21в не отражаются суммы налоговых вычетов, которые отражены в расчете суммы налога, подлежащей уплате равными долями.

В разделе III в графе 4:

в строке 22 нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 22а, 22б и 22в;

в строке 22а нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 20а показателя строки 21а;

в строке 22б нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 20б показателя строки 21б;

в строке 22в нарастающим итогом с начала года отражается сумма налога, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 20в показателя строки 21в. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус);

в строке 23 отражается сумма налога за отчетный налоговый период, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 23а, 23б и 23в;

в строке 23а отражается сумма налога за отчетный месяц, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 22а показателя строки 22а предыдущей налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус);

в строке 23б отражается сумма налога за отчетный налоговый период, по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 22б показателя строки 22б предыдущей налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус). Отрицательная сумма налога по строке 23б подлежит зачету в счет уплаты налогового кредита;

в строке 23в отражается сумма налога за отчетный налоговый период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 23в показателя строки 23в предыдущей налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус);

положительный результат по строкам 23а, 23б и 23в определяет сумму налога, которая остается в распоряжении налогоплательщика, которая является налоговым кредитом и которую необходимо уплатить в бюджет соответственно. Отрицательный результат по строкам 23а и 23б определяет сумму налога, на которую следует уменьшить ранее начисленные суммы освобожденного от уплаты налога, и суммы налогового кредита по налогу соответственно. Отрицательный результат по строке 23в определяет сумму налога, которую следует начислить в лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачесть в счет уплаты налога либо по заявлению налогоплательщика возвратить из бюджета либо зачесть в счет уплаты других налогов (платежей);

в строке 24 отражается сумма налога, подлежащая отражению в карточке лицевого счета, определяемая как сумма налога по строкам 23б и 23в.

74.1. Справочные данные отражаются на основании книги покупок и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов, облагаемых в различном порядке.

Строки 1 - 4 заполняются нарастающим итогом с начала года. Строки 5 и 6 заполняются исходя из данных за отчетный месяц. Строки 2 - 4 заполняются налогоплательщиками, имеющими суммы налога, принимаемые к вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации.

В случае, если сумма налога по строке 5 превышает сумму 3000 базовых величин и сумма налога по строке 6 превышает сумму 3000 базовых величин, решение о проведении зачета либо возврата суммы налога по строке 5 принимается налоговым органом после проверки обоснованности зачета либо возврата этих сумм.

74.2. Приложение 1 к налоговой декларации заполняется в следующем порядке.

В графе "Основание" разделов I - V указываются статья и (или) пункт, вид, дата принятия (издания), номер и название нормативного правового акта, на основании которого применяется соответствующая льгота. В случае дублирования различными нормативными правовыми актами представляемых льгот в графе "Основание" указываются реквизиты нормативного правового акта, имеющего большую юридическую силу.

Графа "Код льготы" заполняется налоговыми органами.

По графе "Сумма оборота" раздела I отражаются суммы налоговой базы с учетом налога в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по разделу I должна соответствовать сумме строк 2, 4, 8, 10 и 14 налоговой декларации.

По графе "Сумма оборота" раздела II отражаются суммы налоговой базы в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по разделу II должна соответствовать сумме строк 6, 12 и 16 налоговой декларации.

По графе "Сумма налога" раздела III отражаются суммы налога в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по разделу III соответствует сумме налога по строке 22а налоговой декларации.

По графе "Сумма налога" раздела IV отражаются суммы налога в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по разделу IV соответствует сумме налога, отраженной в книге покупок соответствующего налогового периода.

По графе "Сумма налога" раздела V отражаются суммы увеличения налоговых вычетов резидентами СЭЗ в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по разделу V соответствует сумме увеличения налоговых вычетов, отраженной в строке 23 налоговой декларации.

Во второй части справочных данных отражаются суммы полученного и погашенного налогового кредита по налогу, исчисленному по реализации объектов.

74.3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате равными долями, заполняется каждый месяц без нарастающего итога и включает показатели по всем основным средствам и нематериальным активам, уплата налога по которым производится равными долями в течение двенадцати месяцев.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате равными долями, заполняется в следующем порядке.

В графе 3 строки 1 отражается сумма налоговой базы (без учета суммы налога), исчисленная по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства.

В графе 4 строки 1 отражается ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

В графе 5 строки 1 отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная путем умножения налоговой базы на ставку налога и деления на 100.

В графе 3 строки 2 отражается сумма налоговой базы, исчисленная по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства, при принятии на учет которых применяется освобождение от налога на добавленную стоимость.

В графе 5 строки 3 отражается сумма налоговых вычетов, подлежащая вычету при введении в действие принятых на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов завершенного капитального строительства, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

В графе 5 строки 4 отражается сумма налоговых вычетов, подлежащая вычету при введении в действие принятых на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов завершенного капитального строительства, которые подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость.

В графе 5 строки 5 отражается полная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства, которая исчисляется в виде разницы между показателем графы 5 строки 1 и показателем графы 5 строки 3.

В графе 5 строки 6 отражается двенадцатая часть полной суммы налога, отраженной в графе 5 строки 5, которая подлежит отражению в строке 19.1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. (подпункт 74.3 введен постановлением МНС от 11.12.2003 N 111)


Глава 13 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ


75. Плательщики налога несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговым органам налоговых деклараций и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, а также за своевременность представления расчетных документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет.


Глава 14 КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ


76. Контроль за правильностью применения законодательства о налоге осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством.


Глава 15 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА


77. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 21 апреля 2000 г. N 213 "О налогообложении отдельных категорий товаров, вывозимых из Республики Беларусь в Российскую Федерацию" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 41, 1/1203) с 1 января 2000 г.:

обороты по реализации в Российскую Федерацию (отгрузка в Российскую Федерацию по контрактам с налогоплательщиками Российской Федерации) продовольственных товаров и товаров для детей, происходящих с таможенной территории Республики Беларусь, по перечням, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. N 175, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;

обороты по реализации в Российскую Федерацию (отгрузка в Российскую Федерацию по контрактам с налогоплательщиками Российской Федерации) лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

78. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 1/2740) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость организации, безвозмездно передающие имущество из республиканской либо коммунальной собственности организациям потребительской кооперации. Данное требование распространяется на организации, которые до 1 января 2001 г. безвозмездно передали имущество из республиканской либо коммунальной собственности организациям потребительской кооперации и не уплатили налог на добавленную стоимость.

79. Ассоциация общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики Беларусь освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. N 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 66, 1/2831).

80. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002 г. N 103 "О некоторых вопросах налогообложения юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных металлов на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 23, 1/3508) освобождаются от обложения налогом обороты по реализации на территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов.

81. Сумма налога по приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г. основным средствам и нематериальным активам, амортизационные отчисления по которым не относятся на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), может относиться за счет источников собственных средств. При отнесении амортизационных отчислений по указанным основным средствам за счет источников собственных средств исчисление налога не производится. Данное положение применяется и в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретенных без налога на добавленную стоимость.

82. В случае возврата покупателем продавцу объектов у продавцов на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен возврат, а у покупателей в этом налоговом периоде производится корректировка налоговых вычетов на предъявленные продавцом суммы налога.

Если в налоговом периоде отсутствуют обороты по реализации, облагаемые по соответствующей ставке, либо сумма такого оборота по реализации меньше суммы оборота по реализации по объектам, указанным в части первой настоящего пункта, то по строкам первого раздела налоговой декларации согласно приложению 4 отражаются сумма оборота и сумма налога с отрицательными значениями.

83. Налогоплательщики, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, использующие объекты для собственного потребления непроизводственного характера, имеют право не исчислять налог по этим объектам, если суммы налога, уплаченные при их приобретении (ввозе), относятся на увеличение стоимости. Данное положение применяется и в отношении объектов, приобретенных без налога на добавленную стоимость.

84. Аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при приобретении (ввозе) объектов суммы налога относят на увеличение стоимости этих объектов.

Суммы налога, не отнесенные на увеличение стоимости объектов до вступления в силу настоящего пункта, вычету не подлежат, а покрываются за счет источников финансирования представительства.

При реализации приобретенных (ввезенных) объектов, по которым сумма налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем сумму налога исходя из цены приобретения с учетом налога товаров (работ, услуг) и остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их приобретении (ввозе) (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы налога принимается цена приобретения товаров (работ, услуг), остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на дату их отгрузки.

85. При изменении порядка исчисления налога (изменение объектов налогообложения, налоговой базы, ставок и т.д.) новый порядок применяется в отношении объектов, отгруженных и оплаченных с момента изменения порядка исчисления налога.

При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:

товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога предъявляется продавцом);

товаров, ввезенных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного оформления;

работ и услуг, полученных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг, а также по дате подписания процентовок;

имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.

86. Если в состав одного юридического лица входят два и более налогоплательщиков, то при передаче объектов одним из этих налогоплательщиков другому возможно производить исчисление и уплату НДС. В таком случае передача налоговых вычетов получателю объектов не производится.

87. В случае отказа налогоплательщиком от освобождения оборотов по реализации от налога из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения, налогоплательщик имеет право самостоятельно выделить для вычета суммы налога, уплаченные при приобретении этих товаров и отнесенные на увеличение стоимости приобретенных товаров или на затраты.


Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость


______________________________        ______________________________
  (наименование организации)               (наименование ИМНС)

------------------------ УНН ¦ ¦ ------------------------
РАСЧЕТ для возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным в Республике Беларусь объектам за _____________ месяц 20__ года

(тыс.руб.)

----+--------+------------+------+-------+--------+------+---------
¦ N ¦Наимено-¦Наименование¦Номер ¦ Дата  ¦Сумма по¦      ¦Сумма   ¦
¦п/п¦вание   ¦реализующей ¦счета ¦выписки¦ счету  ¦Ставка¦налога к¦
¦   ¦объектов¦организации ¦(чека)¦ счета ¦ (чеку) ¦налога¦возме-  ¦
¦   ¦        ¦            ¦      ¦(чека) ¦        ¦      ¦щению   ¦
+---+--------+------------+------+-------+--------+------+--------+
¦ 1 ¦    2   ¦      3     ¦   4  ¦   5   ¦   6    ¦  7   ¦   8    ¦
+---+--------+------------+------+-------+--------+------+--------+
¦   ¦        ¦            ¦      ¦       ¦        ¦      ¦        ¦
----+--------+------------+------+-------+--------+------+---------

Итого подлежит возмещению из бюджета ______________________ тыс.руб.
                                         (сумма прописью)
на счет N ____________ в банке _____________________________________
                                      (код и наименование)

Руководитель ______________ __________________ (подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________ (подпись) (И.О.Фамилия)
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ____________________ (сумма прописью) Инспектор _______________ (подпись) _________________ (дата)

Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость


                               РАСЧЕТ
     ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
          уплате по реализации товаров по розничным ценам <*>
                   за _______________ 200__ года
                       (номер месяца)
по _________________________________________________________________
   (наименование организации; фамилия, имя, отчество индивидуального
                          предпринимателя)

--------------+------+-----------+----------+-------------------------+----------+--------+------------
¦Наименование ¦Сальдо¦   НДС по  ¦Предвари- ¦    Стоимость товара     ¦Расчетная ¦НДС на  ¦    НДС,   ¦
¦ магазина    ¦по    ¦поступившим¦тельное   +------+---------+--------+ставка    ¦остаток ¦исчисленный¦
¦  или пункта ¦счету ¦  товарам  ¦сальдо по ¦реали-¦ остаток ¦ итого  ¦НДС <***> ¦товаров ¦    по     ¦
¦общественного¦ 42   ¦(оборот по ¦НДС на    ¦зовано¦товара на¦(гр. 5 +¦(гр. 4 x  ¦(гр. 6 x¦реализации ¦
¦   питания   ¦(НДС) ¦  кредиту  ¦конец     ¦за    ¦ конец   ¦+ гр. 6)¦x 100 /   ¦x гр.8 /¦ товаров в ¦
¦             ¦      ¦ счета 42  ¦месяца    ¦месяц ¦ месяца  ¦        ¦/ гр. 7)  ¦/ 100)  ¦  розницу  ¦
¦             ¦      ¦   НДС)    ¦(гр. <**> ¦      ¦(счет 41)¦        ¦          ¦        ¦ (гр. 4 -  ¦
¦             ¦      ¦           ¦2 + гр. 3)¦      ¦         ¦        ¦          ¦        ¦ - гр. 9)  ¦
+-------------+------+-----------+----------+------+---------+--------+----------+--------+-----------+
¦      1      ¦    2 ¦     3     ¦    4     ¦  5   ¦    6    ¦   7    ¦    8     ¦   9    ¦    10     ¦
+-------------+------+-----------+----------+------+---------+--------+----------+--------+-----------+
¦             ¦      ¦           ¦          ¦      ¦         ¦        ¦          ¦        ¦           ¦
+-------------+------+-----------+----------+------+---------+--------+----------+--------+-----------+
¦ ИТОГО       ¦    X ¦     X     ¦    X     ¦      ¦    X    ¦   X    ¦    X     ¦   X    ¦           ¦
--------------+------+-----------+----------+------+---------+--------+----------+--------+------------

-------------------------------

<*> Представляется в ИМНС по месту регистрации вместе с налоговой декларацией.

<**> Гр. - графа.

<***> Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.


Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ______________     ________________
                                    (подпись)         (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ ________________ (подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость


                           КНИГА ПОКУПОК

Налогоплательщик-покупатель ________________________________________ ____________________________________________________________________ УНН покупателя _____________________________________________________ Покупка за период с "___" _________ 20__ г. по "___"________ 20__ г.

(тыс.руб.)

--------+------+-------+-----T-----+------------------------------------------
¦Дата   ¦Дата  ¦Наиме- ¦УНН  ¦Всего¦              В том числе                ¦
¦приоб- ¦оплаты¦нование¦про- ¦поку-+---------------------------+-------------+
¦ретения¦и     ¦про-   ¦давца¦пок, ¦покупки, облагаемые налогом¦  покупки в  ¦
¦и номер¦номер ¦давца  ¦     ¦вклю-¦ по ставке (за исключением ¦ Российской  ¦
¦доку-  ¦доку- ¦       ¦     ¦чая  ¦    покупок в Российской   ¦  Федерации  ¦
¦мента  ¦мента ¦       ¦     ¦НДС  ¦         Федерации)        ¦             ¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     +-------------+-------------+-------------+
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦      20%    ¦      10%    ¦      8      ¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     +-------------+-------------+-------+-----+
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦      6      ¦      7      ¦стои-  ¦сумма¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     +-------+-----+-------+-----+мость  ¦ НДС ¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦стои-  ¦сумма¦стои-  ¦сумма¦покупок¦     ¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦мость  ¦ НДС ¦мость  ¦ НДС ¦без НДС¦     ¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦покупок¦     ¦покупок¦     ¦       ¦     ¦
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦без НДС¦     ¦без НДС¦     ¦       ¦     ¦
+-------+------+-------+-----+-----+-------+-----+-------+-----+-------+-----+
¦   1   ¦   2  ¦   3   ¦  4  ¦  5  ¦  6а   ¦  6б ¦   7а  ¦  7б ¦   8а  ¦ 8б  ¦
+-------+------+-------+-----+-----+-------+-----+-------+-----+-------+-----+
¦       ¦      ¦       ¦     ¦     ¦       ¦     ¦       ¦     ¦       ¦     ¦
+-------+------+-------+-----+-----+-------+-----+-------+-----+-------+-----+
¦                             ВСЕГО¦   X   ¦     ¦   X   ¦     ¦   X   ¦     ¦
-----------------------------------+-------+-----+-------+-----+-------+------

Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ______________   __________________
                                    (подпись)        (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ __________________ (подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение 4
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость


                               Штамп или отметка налоговой инспекции

---------------------- --------+--------+---------- УНН ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦ ---------------------- --------+--------+---------- число месяц год
_____________________________________ Признак уточняющей --------- (наименование организации; налоговой декларации¦ ¦ _____________________________________ (пометить x) --------- фамилия, имя, отчество _____________________________________ индивидуального предпринимателя) _____________________________________ (адрес налогоплательщика) _____________________________________ ______________ (фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на добавленную стоимость
---------------- --------------------- за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года ---------------- --------------------- (номер месяца) (четыре цифры года)
------------------------------------------ ¦ ¦ ------------------------------------------ (нарастающим итогом с начала года)

(в тыс.руб.)

-----+-------------------------------------+-----T--------+---------
¦  N ¦             Показатели              ¦Сумма¦ Ставка ¦  Сумма ¦
¦ п/п¦                                     ¦     ¦  НДС   ¦   НДС  ¦
¦    +-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦    ¦                  1                  ¦  2  ¦    3   ¦    4   ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ I  ¦Налоговая база                                               ¦
+----+-------------------------------------+-----T--------+--------+
¦ 1  ¦По операциям по реализации объектов  ¦     ¦20 / 120¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 2  ¦По операциям по реализации объектов  ¦     ¦10 / 110¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 3  ¦По операциям по реализации объектов  ¦     ¦ 16,67% ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 4  ¦По операциям по реализации объектов  ¦     ¦  9,09% ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 4а ¦По операциям по реализации товаров   ¦     ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦  по розничным ценам                 ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 5  ¦По операциям по реализации объектов  ¦     ¦   0%   ¦   X    ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 6  ¦По операциям по реализации объектов, ¦     ¦   X    ¦   X    ¦
¦    ¦  освобожденных от НДС               ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 7  ¦По операциям, по которым истекло 60  ¦     ¦20 / 120¦        ¦
¦    ¦  дней с момента отгрузки объектов   ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 8  ¦По операциям, по которым истекло 60  ¦     ¦10 / 110¦        ¦
¦    ¦  дней с момента отгрузки объектов   ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ 9  ¦По операциям, по которым истекло 60  ¦     ¦ 16,67% ¦        ¦
¦    ¦  дней с момента отгрузки объектов   ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦10  ¦По операциям, по которым истекло 60  ¦     ¦  9,09% ¦        ¦
¦    ¦дней с момента отгрузки объектов     ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦11  ¦По операциям, по которым истекло 60  ¦     ¦   0%   ¦   X    ¦
¦    ¦дней с момента отгрузки объектов     ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦12  ¦По операциям, по которым истекло 60  ¦     ¦   X    ¦   X    ¦
¦    ¦дней с момента отгрузки объектов,    ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦освобожденных от НДС                 ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦13  ¦Получено в виде санкций за нарушение ¦     ¦ 16,67% ¦        ¦
¦    ¦условий договоров                    ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦14  ¦Получено в виде санкций за нарушение ¦     ¦  9,09% ¦        ¦
¦    ¦условий договоров                    ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦15  ¦Получено в виде санкций за нарушение ¦     ¦   0%   ¦   X    ¦
¦    ¦условий договоров                    ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦16  ¦Получено в виде санкций за нарушение ¦     ¦   X    ¦   X    ¦
¦    ¦условий договоров, реализация по     ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦которым освобождена от НДС           ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦17  ¦По импортируемым работам (услугам)   ¦     ¦   Х    ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦18  ¦Суммы налога, излишне предъявленные  ¦  Х  ¦   Х    ¦        ¦
¦    ¦покупателям                          ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦19  ¦Суммы уменьшения налоговых вычетов,  ¦  Х  ¦   Х    ¦        ¦
¦    ¦превышающие вычеты отчетного         ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦налогового периода                   ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦19.1¦сумма налога по основным средствам и ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦нематериальным активам, подлежащая   ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦уплате  равными долями               ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦20  ¦ИТОГО по разделу I                   ¦  Х  ¦   X    ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦20а ¦Сумма НДС по объектам, обороты по    ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦реализации которых освобождены от    ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦уплаты НДС                           ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦20б ¦Сумма НДС по объектам, по оборотам   ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦по реализации которых предоставлен   ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦налоговый кредит                     ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦20в ¦Сумма НДС по остальным объектам      ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦ II ¦Налоговые вычеты                                             ¦
+----+-------------------------------------+-----T--------+--------+
¦21  ¦Налоговые вычеты - всего             ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦21а ¦Налоговые вычеты по объектам,        ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦обороты по реализации которых        ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦освобождены от уплаты НДС            ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦21б ¦Налоговые вычеты по объектам, по     ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦оборотам по реализации которых       ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦предоставлен налоговый кредит        ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦21в ¦Налоговые вычеты по остальным        ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦объектам                             ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦III ¦Сумма налога                                                 ¦
+----+-------------------------------------+-----T--------+--------+
¦22  ¦Сумма НДС нарастающим итогом - всего ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦22а ¦Сумма НДС нарастающим итогом,        ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦остающаяся в распоряжении            ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(подлежащая возврату)                ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(стр. <*> 20а - стр. 21а)            ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦22б ¦Сумма НДС нарастающим итогом,        ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦подлежащая уплате (возврату), по     ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦объектам, по оборотам по реализации  ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦которых предоставлен налоговый       ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦кредит (стр. 20б - стр. 21б)         ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦22в ¦Сумма НДС нарастающим итогом,        ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦подлежащая уплате (возврату)         ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(стр. 20в - стр. 21в)                ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦23  ¦Сумма НДС за отчетный месяц - всего  ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦23а ¦Сумма НДС за отчетный месяц,         ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦остающаяся в распоряжении            ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(подлежащая возврату)                ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(стр. 22а - стр. 22а предыдущей      ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦налоговой декларации)                ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦23б ¦Сумма НДС за отчетный месяц,         ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦подлежащая уплате (возврату), по     ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦объектам, по оборотам по реализации  ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦которых предоставлен налоговый       ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦кредит (стр. 22б - стр. 22б          ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦предыдущей налоговой декларации)     ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦23в ¦Сумма НДС за отчетный месяц к уплате ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦(возврату) по остальным объектам     ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(стр. 23в - стр. 23в предыдущей      ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦налоговой декларации)                ¦     ¦        ¦        ¦
+----+-------------------------------------+-----+--------+--------+
¦24  ¦Сумма НДС, подлежащая отражению в    ¦  X  ¦   X    ¦        ¦
¦    ¦карточке лицевого счета              ¦     ¦        ¦        ¦
¦    ¦(стр. 23б + стр. 23в)                ¦     ¦        ¦        ¦
-----+-------------------------------------+-----+--------+---------

                                              -------+------+-------
                              По сроку уплаты ¦      ¦      ¦      ¦
                                              -------+------+-------

-------------------------------

<*> Стр. - строка.


Справочно.


--------------------------------------------------------+-----------
¦                     Показатели                        ¦  Сумма,  ¦
¦                                                       ¦ тыс.руб. ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе)      ¦          ¦
¦объектов, - всего                                      ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦1.1. в том числе уплаченные при приобретении объектов  ¦          ¦
¦в Российской Федерации                                 ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦2. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся на   ¦          ¦
¦объекты, облагаемые по нулевой ставке                  ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦2.1. в том числе учитываемые в составе                 ¦          ¦
¦внереализационных расходов                             ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦3. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при    ¦          ¦
¦приобретении (ввозе) объектов, облагаемых по ставке 20 ¦          ¦
¦процентов, приходящиеся на объекты, облагаемые по      ¦          ¦
¦ставке 10 процентов                                    ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦4. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при    ¦          ¦
¦приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных ¦          ¦
¦активов                                                ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦5. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся на   ¦          ¦
¦объекты, облагаемые по нулевой ставке, в базовых       ¦          ¦
¦величинах                                              ¦          ¦
+-------------------------------------------------------+----------+
¦6. Сумма НДС к возврату за отчетный месяц в базовых    ¦          ¦
¦величинах                                              ¦          ¦
--------------------------------------------------------+-----------

Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ______________    _________________
                                    (подпись)         (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _________________ (подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение 1
к налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость <*>

за ________ месяц 20__ года


Применяемые льготы по НДС (нарастающим итогом с начала года)


(тыс.руб.)

--------------------------------------------------------------------
¦         I. Ставка налога в размере 10 (9,09) процентов           ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦N п/п¦   Основание  ¦  Код льготы  ¦Сумма оборота ¦  Сумма налога ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 1.1 ¦              ¦              ¦              ¦       X       ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 1.2 ¦              ¦              ¦              ¦       X       ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ ... ¦              ¦              ¦              ¦       X       ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦                   II. Освобождение от налога                     ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦N п/п¦   Основание  ¦  Код льготы  ¦Сумма оборота ¦  Сумма налога ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 2.1 ¦              ¦              ¦              ¦       X       ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 2.2 ¦              ¦              ¦              ¦       X       ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ ... ¦              ¦              ¦              ¦       X       ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦     III. Освобождение от уплаты налога по всем видам ставок      ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦N п/п¦   Основание  ¦  Код льготы  ¦Сумма оборота ¦  Сумма налога ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 3.1 ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 3.2 ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ ... ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦IV. Освобождение от уплаты налога при ввозе товаров (работ, услуг)¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦N п/п¦   Основание  ¦  Код льготы  ¦Сумма оборота ¦  Сумма налога ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 4.1 ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 4.2 ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ ... ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦        V. Увеличение налоговых вычетов резидентами СЭЗ           ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦N п/п¦   Основание  ¦  Код льготы  ¦Сумма оборота ¦  Сумма налога ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 5.1 ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ 5.2 ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
+-----+--------------+--------------+--------------+---------------+
¦ ... ¦              ¦              ¦       X      ¦               ¦
------+--------------+--------------+--------------+----------------

(тыс.руб.)

-----+----------------------------------------------+---------------
¦  N ¦                  Показатели                  ¦     Сумма    ¦
¦ п/п¦                                              ¦              ¦
+----+----------------------------------------------+--------------+
¦ 1  ¦Сумма налогового кредита                      ¦              ¦
+----+----------------------------------------------+--------------+
¦ 2  ¦Сумма налогового кредита нарастающим итогом с ¦              ¦
¦    ¦момента его предоставления                    ¦              ¦
+----+----------------------------------------------+--------------+
¦ 3  ¦Сумма налогового кредита, начисленная к       ¦              ¦
¦    ¦погашению                                     ¦              ¦
+----+----------------------------------------------+--------------+
¦ 4  ¦Сумма налогового кредита, начисленная к       ¦              ¦
¦    ¦погашению нарастающим итогом с момента его    ¦              ¦
¦    ¦погашения                                     ¦              ¦
+----+----------------------------------------------+--------------+
¦ 5  ¦Остаток суммы налогового кредита, подлежащий  ¦              ¦
¦    ¦погашению (строка 2 - строка 4)               ¦              ¦
-----+----------------------------------------------+---------------

Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ______________    _________________
                                    (подпись)       (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер ________________ _______________ (подпись) (И.О.Фамилия)

-------------------------------

<*> Приложение представляется в ИМНС по месту регистрации при наличии данных для его заполнения.


Приложение 2
к налоговой декларации
по налогу на добавленную
стоимость <*>

за _______ месяц 20__ года


Расчет суммы налога, подлежащей уплате равными долями, за _________ месяц 20__ года


(тыс.руб.)

----+-------------------------------------------+-----T------+------
¦ N ¦                Показатели                 ¦Сумма¦Ставка¦Сумма¦
¦п/п¦                                           ¦     ¦ НДС  ¦ НДС ¦
+---+-------------------------------------------+-----+------+-----+
¦ 1 ¦                     2                     ¦  3  ¦   4  ¦  5  ¦
+---+-------------------------------------------+-----+------+-----+
¦ 1 ¦Налоговая база по основным средствам и     ¦     ¦      ¦     ¦
¦   ¦нематериальным активам, облагаемым налогом ¦     ¦      ¦     ¦
+---+-------------------------------------------+-----+------+-----+
¦ 2 ¦Налоговая база по основным средствам и     ¦     ¦   X  ¦  X  ¦

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 |

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner