Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.06.2001 N 178 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь (прилагаются).
2. Подпункт 9.2 пункта 9 указанных Правил вступает в силу с 1 октября 2001 г.
3. Признать утратившими силу Правила бухгалтерского учета в банках операций с государственными ценными бумагами, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июня 2000 г. N 17.2 .
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
22.06.2001 N 178
ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Правила бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны в соответствии с Инструкцией о порядке выпуска, обращения и погашения государственных краткосрочных облигаций Республики Беларусь и государственных долгосрочных облигаций с купонным доходом, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь 14 апреля 1998 г. N 62 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 10; N 21; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 66, 8/765). Настоящие Правила устанавливают для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами (далее - ценные бумаги): государственными краткосрочными облигациями Республики Беларусь (далее - облигации) и государственными долгосрочными облигациями с купонным доходом (далее - купонные облигации).
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами отражаются на балансовом счете N 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" по фактической цене их приобретения.
2. Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением ценных бумаг, используются следующие балансовые счета: N 1801, N 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"; N 6163, N 6173 "Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами"; N 6339 "Клиринговые счета".
3. Наращивание доходов по ценным бумагам осуществляется банками ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца.
Глава 2. ПРИОБРЕТЕНИЕ БАНКОМ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПЕРВИЧНОМ РЫНКЕ
4. До проведения аукциона по размещению ценных бумаг совершаются бухгалтерские проводки:
4.1. на сумму денежных средств, направляемых клиентами на приобретение ценных бумаг:
Дебет (далее - Д-т) 301X, 302X "Текущие счета клиентов"
Кредит (далее - К-т) 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
4.2. на сумму денежных средств, перечисленных в Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк) на приобретение ценных бумаг как за свой счет, так и за счет клиентов:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т счет Национального банка.
5. По результатам аукциона не позднее следующего рабочего дня совершаются бухгалтерские проводки:
5.1. на сумму ценных бумаг, приобретенных для банка:
Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
5.2. взаимозачет задолженности по приобретенным ценным бумагам:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".
6. При возврате Национальным банком денежных средств, не использованных в ходе проведения аукциона, совершаются бухгалтерские проводки:
6.1. на общую сумму неиспользованных денежных средств:
Д-т счет Национального банка
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
6.2. на сумму неиспользованных денежных средств клиента:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов".
7. Наращивание доходов по ценным бумагам, приобретенным на первичном рынке, осуществляется в пределах текущей стоимости и отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты".
Глава 3. ОБРАЩЕНИЕ ОБЛИГАЦИЙ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ
8. По итогам торгов по сделкам купли-продажи облигаций на бирже совершаются бухгалтерские проводки:
8.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т счет биржи;
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 6339 "Клиринговые счета";
8.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
Д-т счет биржи
К-т 6339 "Клиринговые счета";
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".
9. Расчеты банка по сделкам купли-продажи облигаций отражаются бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего дня:
9.1. при приобретении облигаций для банка:
Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" - на сумму фактической цены приобретения;
9.2. при проведении операций с облигациями на вторичном рынке доход в пределах текущей стоимости облигаций наращивается и учитывается на балансовом счете N 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств".
Наращивание дохода по облигациям отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";
Подпункт 9.2. вступает в силу с 1 октября 2001 года (п. 2 постановления).
9.3. при продаже облигаций, принадлежащих банку:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на сумму фактической цены продажи облигаций (без учета наращенного дохода в пределах текущей стоимости);
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму наращенного дохода по проданным облигациям в пределах текущей стоимости (с учетом донаращивания до дня продажи);
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму дохода в пределах текущей стоимости, начисленного банком.
Положительная разница, возникающая между фактической ценой продажи и ценой приобретения облигаций (без учета наращенного дохода), учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";
9.4. при приобретении облигаций для клиентов:
Д-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
9.5. при продаже облигаций, принадлежащих клиентам:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов".
10. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным облигациям:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".
11. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже облигаций отражаются на внебалансовом счете N 99212 "Ценные бумаги, приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной стоимости облигаций, подлежащих последующей продаже), обязательства банка по выкупу облигаций - на внебалансовом счете N 99252 "Ценные бумаги, проданные на условиях обратного выкупа" (по номинальной стоимости облигаций, подлежащих выкупу).
Глава 4. ОБРАЩЕНИЕ КУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ
12. По итогам торгов по сделкам купли-продажи купонных облигаций на бирже совершаются бухгалтерские проводки:
12.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т счет биржи;
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 6339 "Клиринговые счета";
12.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
Д-т счет биржи
К-т 6339 "Клиринговые счета";
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".
13. Расчеты банка по сделкам купли-продажи купонных облигаций отражаются бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего дня:
13.1. при приобретении купонных облигаций для банка:
Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на сумму фактической цены приобретения без учета купонного дохода;
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму купонного дохода
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
13.2. при проведении операций с купонными облигациями на вторичном рынке купонный доход учитывается на балансовом счете N 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" отдельно от стоимости облигаций.
Наращивание купонного дохода по купонным облигациям отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";
13.3. при продаже купонных облигаций, принадлежащих банку:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на фактическую цену продажи без учета купонного дохода;
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму купонного дохода;
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму купонного дохода, начисленного банком.
Положительная разница, возникающая между фактической ценой продажи и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного дохода), учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";
13.4. при приобретении купонных облигаций для клиентов:
Д-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
13.5. при продаже купонных облигаций, принадлежащих клиентам:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 301X, 302X "Текущие счета клиентов".
14. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным купонным облигациям:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами".
15. Получение промежуточного купонного дохода по купонным облигациям, принадлежащим банку, отражается бухгалтерскими проводками:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств" - на сумму купонного дохода;
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму купонного дохода, начисленного банком.
16. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже купонных облигаций отражаются на внебалансовом счете N 99212 "Ценные бумаги, приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной стоимости купонных облигаций, подлежащих последующей продаже), обязательства банка по выкупу купонных облигаций отражаются на внебалансовом счете N 99252 "Ценные бумаги, проданные на условиях обратного выкупа" (по номинальной стоимости купонных облигаций, подлежащих выкупу).
Глава 5. ПОГАШЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
17. Погашение облигаций, принадлежащих банку, отражается бухгалтерскими проводками:
17.1. на сумму погашения:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
17.2. на сумму погашения без учета наращенных доходов:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления";
17.3. на сумму дохода:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств";
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму дохода, начисленного банком.
Положительная разница между ценой погашения ценных бумаг и ценой их приобретения (без учета наращенного дохода) учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".
18. Погашение купонных облигаций, принадлежащих банку, отражается бухгалтерскими проводками:
18.1. на сумму погашения (номинальная стоимость и последний купонный доход):
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";
18.2. на сумму погашения без учета купонного дохода:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления";
18.3. на сумму купонного дохода:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств";
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на сумму купонного дохода, начисленного банком.
Положительная разница, возникающая между фактической ценой погашения и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного дохода), учитывается на балансовом счете N 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".
Кодексы России 2009 карта новых документов | 
