Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21.05.2001 N 148 "Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемые Правила отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
21.05.2001 N 148
ПРАВИЛА ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РАСЧЕТОВ ПО СДЕЛКАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
Правила отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливают порядок осуществления банками Республики Беларусь бухгалтерского учета по сделкам купли-продажи иностранной валюты на торговой сессии в открытом акционерном обществе "Белорусская валютно-фондовая биржа".
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Термины, используемые в настоящих Правилах, имеют значения, установленные Порядком расчетов по биржевым сделкам купли-продажи иностранной валюты, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. N 18.1 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 60, 8/647).
2. Для проведения расчетов по биржевым сделкам в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. N 29.4г (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 1, 8/4503), участниками торгов открываются следующие балансовые счета:
2.1. для проведения межбанковских расчетов:
счет N 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
счет N 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
2.2. для учета средств клиентов (резидентов и нерезидентов) и проведения расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты за счет и по поручению клиентов:
счет N 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты";
счет N 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";
счет N 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";
счет N 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты".
Для ведения бухгалтерского учета по операциям купли-продажи иностранной валюты на данных балансовых счетах открываются сборные лицевые счета;
2.3. для учета операций банка по биржевым сделкам, совершаемым от своего имени за счет собственных средств:
счет N 6901 "Валютная позиция";
счет N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
внебалансовые счета:
счет N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам";
счет N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам";
счет N 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";
счет N 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам".
3. Межбанковские расчеты между участниками торгов по биржевым сделкам в белорусских рублях осуществляются через корреспондентские счета участников торгов, открытые в Национальном банке Республики Беларусь (далее - Национальный банк).
4. Для аккумулирования средств участников торгов в белорусских рублях на балансе Национального банка открывается транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты (далее - рублевый транзитный счет).
5. Расчеты с участниками торгов по биржевым сделкам в иностранной валюте осуществляются через корреспондентские счета Национального банка, открытые в клиринговых банках, и транзитный счет для продажи иностранной валюты, открываемый на балансе Национального банка (далее - валютный транзитный счет).
6. Вознаграждение, взимаемое участником торгов с клиентов при совершении сделок купли-продажи иностранной валюты, а также конверсионных операций за счет и по поручению клиентов, учитывается на балансовом счете N 8150 "Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
7. Вознаграждение, уплачиваемое банком при совершении сделок купли-продажи иностранной валюты, а также конверсионных операций, учитывается на балансовом счете N 9150 "Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
8. Межфилиальные расчеты банка с филиалами (отделениями) (за счет и по поручению клиентов филиалов (отделений), а также за счет собственных средств) по биржевым операциям купли-продажи иностранной валюты отражаются через следующие счета:
счет N 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";
счет N 6101 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте";
счет N 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";
счет N 6111 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте";
счет N 6162 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой";
счет N 6172 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой".
Порядок отражения в бухгалтерском учете межфилиальных операций по сделкам купли-продажи иностранной валюты устанавливается банком самостоятельно.
Глава 2. ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ЗА СЧЕТ И ПО ПОРУЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ
9. Продажа иностранной валюты участниками торгов по поручению клиентов отражается следующими проводками:
9.1. предварительное резервирование клиентами банка иностранной валюты, подлежащей продаже на биржевых торгах:
Дебет (далее - Д-т) 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"
Кредит (далее - К-т) 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты";
9.2. перечисление участником торгов на корреспондентский счет Национального банка иностранной валюты:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т 150X "Корреспондентские счета в других банках";
9.3. по итогам биржевых торгов списание проданной иностранной валюты клиентов банка с валютного транзитного счета:
Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
9.4. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов:
Д-т транзитный счет в Национальном банке
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
9.5. зачисление суммы рублевого эквивалента иностранной валюты, проданной за счет и по поручению клиентов банка:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";
9.6. взаимозачет на сумму рублевого эквивалента проданной и купленной клиентами иностранной валюты:
Д-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты"
К-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту";
9.7. зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту на текущий (расчетный) счет клиента:
Д-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту"
К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";
9.8. при проведении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:
Д-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту"
К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".
Глава 3. ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ЗА СЧЕТ И ПО ПОРУЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ
10. Покупка иностранной валюты участниками торгов по поручению клиентов отражается следующими бухгалтерскими проводками:
10.1. предварительное резервирование клиентами банка белорусских рублей для покупки иностранной валюты:
Д-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"
К-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты";
10.2. предварительное резервирование белорусских рублей участником торгов:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т транзитный счет в Национальном банке;
10.3. по итогам биржевых торгов списание с рублевого транзитного счета зарезервированных белорусских рублей:
Д-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
10.4. зачисление иностранной валюты по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов на сумму нетто-требований:
Д-т 150X "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
10.5. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и по поручению клиентов:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";
10.6. взаимозачет на сумму купленной и проданной иностранной валюты:
Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"
К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";
10.7. зачисление иностранной валюты на специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты:
Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"
К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";
10.8. при проведении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:
Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"
К-т 30XX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".
Глава 4. ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ
11. Продажа иностранной валюты участником торгов от своего имени и за свой счет отражается следующими проводками:
11.1. перечисление на корреспондентский счет Национального банка иностранной валюты:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т 150X "Корреспондентские счета в других банках";
приход внебалансового счета N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам";
приход внебалансового счета N 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";
11.2. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов:
Д-т транзитный счет в Национальном банке
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
11.3. зачисление суммы рублевого эквивалента проданной иностранной валюты:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
расход внебалансового счета N 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";
11.4. списание проданной иностранной валюты:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
расход внебалансового счета N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".
Глава 5. ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ
12. Покупка иностранной валюты участниками торгов от своего имени и за свой счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:
12.1. предварительное резервирование белорусских рублей участником торгов:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т транзитный счет в Национальном банке;
приход внебалансового счета N 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам";
приход внебалансового счета N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам";
12.2. поступление иностранной валюты по итогам биржевых торгов на основании биржевого свидетельства:
Д-т 150X "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
12.3. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и от имени участника торгов:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой"
К-т 6901 "Валютная позиция";
расход внебалансового счета N 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам";
12.4. списание зарезервированных белорусских рублей для приобретения иностранной валюты участником торгов за свой счет и от своего имени:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
расход внебалансового счета N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам".
В случае проведения расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты за свой счет в день торгов и отражения результатов биржевых торгов по балансовым счетам валютной позиции внебалансовые счета по валютной позиции не применяются.
Глава 6. ВОЗВРАТ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ СРЕДСТВ, ПРЕДВАРИТЕЛЬНО ЗАЧИСЛЕННЫХ ДЛЯ УЧАСТИЯ В БИРЖЕВЫХ ТОРГАХ
13. Возврат неиспользованных средств, предварительно зачисленных для участия в биржевых торгах, осуществляется при отражении в бухгалтерском учете в следующем порядке:
13.1. возврат неиспользованных белорусских рублей:
Д-т транзитный счет в Национальном банке
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой";
13.2. возврат неиспользованной иностранной валюты:
Д-т 150X "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с иностранной валютой".
Право Украины 2009 (Письмо) карта новых документов | 
