Постановление Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 13.12.2000 N 4 "Об утверждении нормативных правовых актов по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в страховых организациях"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 2
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Счет 08 "Капитальные вложения" корреспондирует со счетами:
---------------------------------+----------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-----------------------------+--T------------------------+
¦02¦Износ основных средств ¦01¦Основные средства ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦05¦Износ нематериальных активов ¦14¦Переоценка материальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценностей ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦10¦Материалы ¦63¦Расчеты по претензиям ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦13¦Износ малоценных и ¦81¦Использование прибыли ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметов ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦14¦Переоценка материальных ¦84¦Недостачи и потери от ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦порчи ценностей ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦88¦Добавочный капитал ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦31¦Расходы будущих периодов ¦96¦Целевое финансирование и¦
¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦80¦Прибыли и убытки ¦
+--+-----------------------------+--+------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦ ¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦63¦Расчеты по претензиям ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦65¦Расчеты по имущественному и ¦ ¦
¦ ¦личному страхованию ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦67¦Расчеты по внебюджетным ¦ ¦
¦ ¦платежам ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦68¦Расчеты с бюджетом ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦69¦Расчеты по социальному ¦ ¦
¦ ¦страхованию и обеспечению ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦71¦Расчеты с подотчетными лицами¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦75¦Расчеты с учредителями ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными дебиторами ¦ ¦
¦ ¦и кредиторами ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦
¦ ¦организациями ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦79¦Внутрихозяйственные расчеты ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦80¦Прибыли и убытки ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦84¦Недостачи и потери от порчи ¦ ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦89¦Резервы предстоящих расходов ¦ ¦
¦ ¦и платежей ¦ ¦
+--+-----------------------------+ ¦
¦92¦Долгосрочные кредиты банков ¦ ¦
L--+-----------------------------+----------------------------
9.9. Счет 09 "Арендные обязательства к поступлению" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендаторами за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды. Этот счет используется страховыми организациями-арендодателями.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.
При передаче объектов основных средств в долгосрочную аренду арендодатель списывает стоимость этих объектов в общем порядке (через счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"). При этом стоимость сданных в аренду объектов основных средств в оценке, согласованной арендатором и арендодателем, относится в дебет счета 09 "Арендные обязательства к поступлению" и кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств". Кредитовое сальдо по счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (разница между стоимостью сданных в аренду объектов основных средств в оценке, согласованной арендатором и арендодателем, и остаточной стоимостью этих объектов) списывается на счет 83 "Доходы будущих периодов".
Суммы начисленных процентов по договору долгосрочной аренды проводятся по дебету счета 09 "Арендные обязательства к поступлению" в корреспонденции со счетом 39 "Прочие доходы". Соответствующая часть разницы между стоимостью сданных в аренду объектов основных средств в оценке, согласованной арендатором и арендодателем, и остаточной стоимостью этих объектов списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 39 "Прочие доходы".
Поступление арендной платы отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов и кредиту счета 09 "Арендные обязательства к поступлению".
В момент истечения срока аренды остатков по расчетам с арендатором за конкретный объект основных средств на счетах 09 "Арендные обязательства к поступлению" и 83 "Доходы будущих периодов" быть не должно.
Если объект основных средств переходит в собственность арендатора до истечения срока аренды, то выкупная цена, за минусом уплаченной арендной платы, отражается в момент выкупа в порядке, предусмотренном выше для отражения поступления арендной платы.
Аналитический учет по счету 09 "Арендные обязательства к поступлению" ведется по каждому договору аренды.
Счет 09 "Арендные обязательства к поступлению" корреспондирует со счетами:
----------------------------+----------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T------------------------+--T------------------------+
¦01¦Основные средства ¦39¦Прочие доходы ¦
+--+------------------------+--+------------------------+
¦47¦Реализация и прочее ¦50¦Касса ¦
¦ ¦выбытие основных средств¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+------------------------+
¦ ¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦76¦Расчеты с разными ¦
¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦
L--+------------------------+--+-------------------------
10. Счета раздела 2 "Материальные ценности" предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации предметов труда, предназначенных для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также операций, связанных с их приобретением и переоценкой.
Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
10.1. Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации материалов, топлива, запасных частей и тому подобных материальных ценностей.
Материальные ценности учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения.
Фактическая себестоимость приобретения (заготовления) материалов складывается из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей в страховую организацию. Перечень расходов, включаемых в состав расходов по заготовке и доставке материалов в страховую организацию, регулируется соответствующими нормативными актами.
К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета по видам материалов, учитываемых на балансе страховой организации.
По дебету счета 10 "Материалы" отражается поступление материалов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, соответствующих расчетов и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в страховую организацию. При этом материалы, поступающие от контрагентов страховой организации, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов от контрагента.
По кредиту счета 10 "Материалы" отражается выбытие материальных ценностей в корреспонденции со счетами 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы" или другими соответствующими счетами.
Реализация материалов на сторону отражается по кредиту счета 10 "Материалы" и дебету счета 48 "Реализация прочих активов" с одновременным отражением по кредиту счета 48 "Реализация прочих активов" сумм, причитающихся страховой организации за эти материальные ценности с покупателя (в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, размерам и т.д.).
Счет 10 "Материалы" корреспондирует со счетами:
-------------------------------+-------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T---------------------------+--T---------------------------+
¦10¦Материалы ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦08¦Капитальные вложения ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦14¦Переоценка материальных ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦20¦Расходы на ведение дела ¦14¦Переоценка материальных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценностей ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦29¦Обслуживающие производства ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦и хозяйства ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦31¦Расходы будущих периодов ¦29¦Обслуживающие производства ¦
¦ ¦ ¦ ¦и хозяйства ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦47¦Реализация и прочее ¦48¦Реализация прочих активов ¦
¦ ¦выбытие основных средств ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦50¦Касса ¦58¦Краткосрочные финансовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦63¦Расчеты по претензиям ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦78¦Расчеты с дочерними ¦
¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦55¦Специальные счета в банках ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦84¦Недостачи и потери от ¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦порчи ценностей ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦63¦Расчеты по претензиям ¦89¦Резервы предстоящих ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходов и платежей ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦68¦Расчеты с бюджетом ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
+--+---------------------------+--+---------------------------+
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦75¦Расчеты с учредителями ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦
¦ ¦организациями ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦79¦Внутрихозяйственные расчеты¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦89¦Резервы предстоящих ¦ ¦
¦ ¦расходов и платежей ¦ ¦
+--+---------------------------+ ¦
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦ ¦
¦ ¦банков ¦ ¦
L--+---------------------------+-------------------------------
10.2. Счет 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, хозяйственного инвентаря, инструментов и приспособлений общего и специального назначения и других средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.
Фактическая себестоимость приобретения (заготовления) малоценных и быстроизнашивающихся предметов складывается из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей в страховую организацию. Перечень расходов, включаемых в состав расходов по заготовке и доставке малоценных и быстроизнашивающихся предметов в страховую организацию, регулируется соответствующими нормативными актами.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в первоначальной оценке. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитывается на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
К счету 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" могут быть открыты субсчета:
12-1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе";
12-2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" и другие.
Операции по движению малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражаются в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Аналитический учет по счету 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" ведется по однородным группам малоценных и быстроизнашивающихся предметов в соответствии с установленной группировкой.
Счет 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" корреспондирует со счетами:
------------------------------+-------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T---------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦вложения ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦14¦Переоценка материальных ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦20¦Расходы на ведение дела ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦
¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦13¦Износ малоценных и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающихся ¦
¦ ¦ ¦ ¦предметов ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦29¦Обслуживающие производства¦14¦Переоценка материальных ¦
¦ ¦и хозяйства ¦ ¦ценностей ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦47¦Реализация и прочее ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦выбытие основных средств ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦50¦Касса ¦29¦Обслуживающие производства ¦
¦ ¦ ¦ ¦и хозяйства ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦55¦Специальные счета в банках¦48¦Реализация прочих активов ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦58¦Краткосрочные финансовые ¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦вложения ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦63¦Расчеты по претензиям ¦63¦Расчеты по претензиям ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦68¦Расчеты с бюджетом ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦
¦ ¦ ¦ ¦прочим операциям ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦69¦Расчеты по социальному ¦78¦Расчеты с дочерними ¦
¦ ¦страхованию и обеспечению ¦ ¦организациями ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦84¦Недостачи и потери от порчи¦
¦ ¦лицами ¦ ¦ценностей ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦75¦Расчеты с учредителями ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦
¦ ¦организациями ¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦79¦Внутрихозяйственные ¦ ¦
¦ ¦расчеты ¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦
L--+--------------------------+-------------------------------
10.3. Счет 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" предназначен для обобщения информации об износе находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов и другого имущества, учитываемого на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы".
Порядок начисления износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Начисленные суммы износа отражаются по кредиту счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела или другими соответствующими счетами.
По дебету счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" записью с кредита счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" отражается первоначальная стоимость предметов, выбывших из эксплуатации (вследствие нормального износа или утраты ими своего производственного значения), за вычетом из нее стоимости по ценам возможного использования этих предметов. В стоимости по ценам возможного использования выбывшие из эксплуатации предметы, пригодные к использованию по другому назначению, списываются со счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в дебет счета 10 "Материалы".
Аналитический учет по счету 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" должен обеспечивать получение необходимых данных по отдельным группам малоценных и быстроизнашивающихся и других предметов.
Счет 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" корреспондирует со счетами:
-----------------------------+------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------------+--T--------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦08¦Капитальные вложения ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+--------------------------+
¦14¦Переоценка материальных ¦14¦Переоценка материальных ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦ценностей ¦
+--+-------------------------+--+--------------------------+
¦48¦Реализация прочих активов¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+-------------------------+--+--------------------------+
¦ ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ +--+--------------------------+
¦ ¦29¦Обслуживающие производства¦
¦ ¦ ¦и хозяйства ¦
¦ +--+--------------------------+
¦ ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
¦ +--+--------------------------+
¦ ¦89¦Резервы предстоящих ¦
¦ ¦ ¦расходов и платежей ¦
¦ +--+--------------------------+
¦ ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
-----------------------------+--+---------------------------
10.4. Счет 14 "Переоценка материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о результатах переоценки ценностей, относящихся к средствам в обороте, а также данных об отклонениях стоимости этих ценностей в текущих рыночных ценах от стоимости, определившейся на счетах бухгалтерского учета.
Порядок переоценки ценностей, относящихся к средствам в обороте, и учета результатов переоценки регулируется соответствующими нормативными актами.
Аналитический учет по счету 14 "Переоценка материальных ценностей" ведется по каждому случаю переоценки и виду материальных ценностей, подвергшихся переоценке.
Счет 14 "Переоценка материальных ценностей" корреспондирует со счетами:
------------------------------+--------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T----------------------------+
¦08¦Капитальные вложения ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦10¦Материалы ¦10¦Материалы ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦предметы ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦13¦Износ малоценных и ¦13¦Износ малоценных и ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦быстроизнашивающихся ¦
¦ ¦предметов ¦ ¦предметов ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦20¦Расходы на ведение дела ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦29¦Обслуживающие производства¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦и хозяйства ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦29¦Обслуживающие производства ¦
¦ ¦ ¦ ¦и хозяйства ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+----------------------------+
¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦
¦ +--+----------------------------+
¦ ¦90¦Краткосрочные кредиты банков¦
¦ +--+----------------------------+
¦ ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
------------------------------+--+-----------------------------
11. Счета раздела 3 "Расходы и выплаты" предназначены для обобщения информации о затратах, связанных с осуществлением уставной деятельности страховой организации, выплатах страхового возмещения и страховых сумм, а также с социально-бытовым обслуживанием работников страховой организации.
Перечень расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, регулируется законодательными и другими нормативными документами.
Расходы страховой организации подлежат включению в себестоимость страховых услуг того периода, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей.
11.1. Счет 20 "Расходы на ведение дела" предназначен для обобщения информации о расходах страховой организации, которые включаются в себестоимость страховых услуг и определяются в соответствии с действующими законодательными актами.
По дебету счета 20 "Расходы на ведение дела" отражаются расходы страховой организации, связанные с проведением страховых операций, оформлением договоров страхования, с управлением страховой организацией, а также другие виды расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг в соответствии с действующим законодательством.
При определении финансовых результатов от проведения страховых операций по кредиту счета 20 "Расходы на ведение дела" отражаются суммы фактически произведенных расходов на ведение страхового дела в корреспонденции с дебетом счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 20 "Расходы на ведение дела" ведется по видам расходов и местам их возникновения.
Счет 20 "Расходы на ведение дела" корреспондирует со счетами:
--------------------------------+---------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T----------------------------+--T-----------------+
¦02¦Износ основных средств ¦80¦Прибыли и убытки ¦
+--+----------------------------+--+-----------------+
¦05¦Износ нематериальных активов¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦10¦Материалы ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦12¦Малоценные и ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦13¦Износ малоценных и ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦
¦ ¦предметов ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦31¦Расходы будущих периодов ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦50¦Касса ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦51¦Расчетный счет ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦52¦Валютный счет ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦ ¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦63¦Расчеты по претензиям ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦65¦Расчеты по имущественному и ¦ ¦
¦ ¦личному страхованию ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦67¦Расчеты по внебюджетным ¦ ¦
¦ ¦платежам ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦68¦Расчеты с бюджетом ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦69¦Расчеты по социальному ¦ ¦
¦ ¦страхованию и обеспечению ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦84¦Недостачи и потери от порчи ¦ ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦
+--+----------------------------+ ¦
¦89¦Резервы предстоящих ¦ ¦
¦ ¦расходов и платежей ¦ ¦
L--+----------------------------+---------------------
11.2. Счет 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о суммах, выплаченных страхователям (выгодоприобретателям) в результате наступления страхового случая в соответствии с условиями, предусмотренными договорами страхования, а также суммах, выплаченных страхователям при досрочном расторжении договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством.
К счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" открываются субсчета:
22-1 "По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде";
22-2 "По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде";
22-3 "По страховым случаям отчетного периода";
22-4 "По досрочно прекращенным договорам".
На субсчете 22-1 "По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде" отражаются произведенные страховые выплаты по страховым случаям, произошедшим в периоде, предшествующем отчетному, о которых было заявлено в предшествующем периоде.
На субсчете 22-2 "По страховым случаям периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде" отражаются произведенные страховые выплаты по страховым случаям, произошедшим в периоде, предшествующем отчетному, о которых было заявлено в отчетном периоде.
На субсчете 22-3 "По страховым случаям отчетного периода" отражаются произведенные страховые выплаты по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде.
На субсчете 22-4 "По досрочно прекращенным договорам" отражаются суммы, выплаченные страхователям при досрочном прекращении договора страхования.
По дебету счета 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" отражаются:
- суммы выплаченного страхового возмещения или обеспечения;
- суммы, выплаченные страхователям при досрочном прекращении договоров;
- суммы страховых выплат, удержанных в уплату страховых взносов, если это предусмотрено условиями договора страхования.
При определении финансовых результатов сальдо по счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" ведется по видам страхования, проводимым страховой организацией. Кроме того, для целей управления страховой организацией аналитический учет по этому счету может быть организован в более детальном разрезе.
Счет 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию" корреспондирует со счетами:
-----------------------------+----------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------------+--T------------------------+
¦38¦Страховые взносы (премии)¦50¦Касса ¦
¦ ¦по прямому страхованию ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+-------------------------+--+------------------------+
¦50¦Касса ¦52¦Валютный счет ¦
+--+-------------------------+--+------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦64¦Расчеты по регрессным ¦
¦ ¦ ¦ ¦претензиям ¦
+--+-------------------------+--+------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦76¦Расчеты с разными ¦
¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦
+--+-------------------------+--+------------------------+
¦76¦Расчеты с разными ¦80¦Прибыли и убытки ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦ ¦
L--+-------------------------+--+-------------------------
11.3. Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о возмещаемой им доле убытков, образовавшихся по рискам, принятым в перестрахование.
По дебету счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются суммы убытков, подлежащие возмещению цеденту по рискам, принятым в перестрахование.
При определении перестраховщиком финансовых результатов от перестраховочных операций суммы возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, списываются с кредита счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, цедентов и т.п.
Счет 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:
------------------------------+--------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T----------------+
¦72¦Расчеты по рискам, ¦80¦Прибыли и убытки¦
¦ ¦принятым в перестрахование¦ ¦ ¦
L--+--------------------------+--+-----------------
11.4. Счет 26 "Прочие расходы" предназначен для обобщения информации о потерях страховой организации от прочих операций и расходах, которые в соответствии с действующим законодательством относятся на конечные финансовые результаты.
По дебету счета 26 "Прочие расходы" отражаются:
- убыток от реализации, потери от прочего выбытия основных средств в корреспонденции с кредитом счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (убытки от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховых организаций);
- убыток от реализации и прочего выбытия иных материальных ценностей, прочих активов страховой организации (нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.) в корреспонденции со счетом 48 "Реализация прочих активов" (убытки от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховых организаций);
- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча имущества страховой организации), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, денежных средств и т.п.;
- некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
- убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию ввиду несостоятельности дебитора, или дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам) в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов;
- убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам), в корреспонденции со счетами 64 "Расчеты по регрессным претензиям", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
- судебные издержки и арбитражные сборы в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов;
- суммы начисленных цедентом процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование";
- прочие расходы, относимые в соответствии с действующим законодательством на конечные финансовые результаты.
По окончании отчетного периода остаток по счету 26 "Прочие расходы" списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 26 "Прочие расходы" ведется по видам произведенных расходов и их источникам.
Счет 26 "Прочие расходы" корреспондирует со счетами:
-----------------------------+--------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------------+--T----------------+
¦10¦Материалы ¦80¦Прибыли и убытки¦
+--+-------------------------+--+----------------+
¦12¦Малоценные и ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦47¦Реализация и прочее ¦ ¦
¦ ¦выбытие основных средств ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦48¦Реализация прочих активов¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦50¦Касса ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦51¦Расчетный счет ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦52¦Валютный счет ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦63¦Расчеты по претензиям ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦64¦Расчеты по регрессным ¦ ¦
¦ ¦претензиям ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦66¦Расчеты по рискам, ¦ ¦
¦ ¦переданным в ¦ ¦
¦ ¦перестрахование ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦73¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦
¦ ¦прочим операциям ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦84¦Недостачи и потери от ¦ ¦
¦ ¦порчи ценностей ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦ ¦
¦ ¦банков ¦ ¦
L--+-------------------------+--------------------
11.5. Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения информации о начисленной цедентом сумме страховой премии, подлежащей передаче перестраховщику, по рискам, переданным в перестрахование. По дебету счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче в перестрахование.
При определении финансовых результатов от страховых операций сумма премии, переданной в перестрахование, с кредита счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" списывается в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Счет 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:
----------------------+--------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T------------------+--T----------------+
¦66¦Расчеты по рискам,¦80¦Прибыли и убытки¦
¦ ¦переданным в ¦ ¦ ¦
¦ ¦перестрахование ¦ ¦ ¦
L--+------------------+--+-----------------
11.6. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами страховой организации.
Под обслуживающими производствами и хозяйствами страховой организации понимаются производства и хозяйства, деятельность которых не связана с проведением операций по страхованию и перестрахованию. В частности, на данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе страховой организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий и т.п.); столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения; научно-исследовательских подразделений.
По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются расходы по содержанию состоящих на балансе страховой организации объектов социально-культурного назначения и жилищного фонда.
По окончании отчетного периода остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" списывается в дебет счетов (при дебетовом остатке):
учета материальных ценностей, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (суммы, причитающиеся с квартиросъемщиков или с арендаторов за оказанные им услуги);
81 "Использование прибыли";
96 "Целевое финансирование и целевые поступления" (при наличии у страховой организации целевого фонда средств на содержание обслуживающих производств и хозяйств).
При кредитовом остатке по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" этот остаток списывается в кредит счета 39 "Прочие доходы".
Доход от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства списывается со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в кредит счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств. При этом организация аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства (в части затрат по эксплуатации жилых домов) должна обеспечить возможность получения данных об эксплуатационных и целевых (водоснабжение, освещение, канализация, газ, отопление) расходах.
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" корреспондирует со счетами:
------------------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T-----------------------------+
¦10¦Материалы ¦10¦Материалы ¦
+--+--------------------------+--+-----------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+-----------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦76¦Расчеты с разными дебиторами ¦
¦ ¦ ¦ ¦и кредиторами ¦
+--+--------------------------+--+-----------------------------+
¦50¦Касса ¦81¦Использование прибыли ¦
+--+--------------------------+--+-----------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
+--+--------------------------+--+-----------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦55¦Специальные счета в банках¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
L--+--------------------------+---------------------------------
11.7. Счет 31 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда страховой организацией не создается соответствующий резерв или фонд); взносом арендной платы за последующие периоды и др.
Сроки, в течение которых такие расходы подлежат списанию на расходы по ведению дела, регулируются законодательными и другими нормативными актами.
Учтенные на счете 31 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Расходы на ведение дела", 26 "Прочие расходы".
На счете 31 "Расходы будущих периодов" отражаются курсовые разницы, возникающие при переоценке кредиторской задолженности, стоимость которой выражена в иностранной валюте.
Учтенные на счете 31 "Расходы будущих периодов" курсовые разницы по кредиторской задолженности, возникшей при приобретении материалов, работ, услуг, списываются в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 31 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.
Счет 31 "Расходы будущих периодов" корреспондирует со счетами:
-----------------------------+--------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------------+--T----------------------------+
¦02¦Износ основных средств ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦05¦Износ нематериальных ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦активов ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦10¦Материалы ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦13¦Износ малоценных и ¦29¦Обслуживающие производства и¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦хозяйства ¦
¦ ¦предметов ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦14¦Переоценка материальных ¦76¦Расчеты с разными дебиторами¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦и кредиторами ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦89¦Резервы предстоящих расходов¦
¦ ¦ ¦ ¦и платежей ¦
+--+-------------------------+--+----------------------------+
¦29¦Обслуживающие ¦ ¦
¦ ¦производства и хозяйства ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦50¦Касса ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦51¦Расчетный счет ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦52¦Валютный счет ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦ ¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦65¦Расчеты по ¦ ¦
¦ ¦имущественному и личному ¦ ¦
¦ ¦страхованию ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦67¦Расчеты по внебюджетным ¦ ¦
¦ ¦платежам ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦69¦Расчеты по социальному ¦ ¦
¦ ¦страхованию и обеспечению¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦ ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦
¦ ¦организациями ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦79¦Внутрихозяйственные ¦ ¦
¦ ¦расчеты ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦80¦Прибыли и убытки ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦89¦Резервы предстоящих ¦ ¦
¦ ¦расходов и платежей ¦ ¦
L--+-------------------------+--------------------------------
11.8. Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о суммах комиссионных и брокерского вознаграждения, уплаченных цеденту, тантьем по рискам, принятым в перестрахование.
По дебету счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются начисленные перестраховщиком в пользу цедента суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, принятым в перестрахование.
При определении финансовых результатов перестраховочных операций уплаченные цеденту комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы по договорам, принятым в перестрахование, с кредита счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" списываются в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" ведется в разрезе договоров по перестрахованию с цедентов.
Счет 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" корреспондирует со счетами:
---------------------------------+--------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-----------------------------+--T----------------+
¦72¦Расчеты по рискам, принятым в¦80¦Прибыли и убытки¦
¦ ¦перестрахование ¦ ¦ ¦
L--+-----------------------------+--+-----------------
12. Счета раздела 4 "Доходы" предназначены для обобщения информации о поступлении страховых премий (платежей) и получении прочих доходов страховой организацией, а также о процессе реализации основных средств и прочих активов.
12.1. Счет 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" предназначен для обобщения информации о полученных цедентом от перестраховщиков сумм комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем по договорам, переданным в перестрахование.
По кредиту счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве цедента, отражаются суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьемы, причитающиеся ей от перестраховщиков по договорам, переданным в перестрахование и ретроцессию.
При определении финансовых результатов от перестраховочных операций суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, тантьем, полученных по договорам, переданным в перестрахование, с дебета счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" списываются в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Счет 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы" корреспондирует со счетами:
--------------------+-----------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T----------------+--T-------------------------------+
¦80¦Прибыли и убытки¦66¦Расчеты по рискам, переданным в¦
¦ ¦ ¦ ¦перестрахование ¦
L--+----------------+--+--------------------------------
12.2. Счет 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения информации перестраховщиком о суммах страховой премии, подлежащей получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование.
По кредиту счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" в корреспонденции с дебетом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, отражаются суммы начисленной доли страховой премии, подлежащей получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование.
При определении перестраховщиком финансовых результатов от перестраховочных операций суммы страховых премий, полученных по рискам, принятым в перестрахование, с дебета счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" списываются в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе перестраховочных договоров, цедентов.
Счет 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:
--------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T----------------+--T-----------------------------+
¦80¦Прибыли и убытки¦72¦Расчеты по рискам, принятым в¦
¦ ¦ ¦ ¦перестрахование ¦
L--+----------------+--+------------------------------
12.3. Счет 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" предназначен для обобщения информации цедентом о суммах, полученных от перестраховщика в возмещение доли убытков, образовавшихся по рискам, переданным в перестрахование.
По кредиту счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" страховой компанией, выступающей в качестве цедента, отражаются суммы в размере доли убытков, полученных по рискам, переданным в перестрахование, которые должны быть оплачены перестраховщиком.
При определении финансовых результатов от перестраховочных операций суммы в размере доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, с дебета счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" списываются в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет сумм на указанном счете ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, перестраховщиков и т.п.
Счет 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию" корреспондирует со счетами:
--------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T----------------+--T-----------------------------+
¦80¦Прибыли и убытки¦66¦Расчеты по рискам, переданным¦
¦ ¦ ¦ ¦в перестрахование ¦
L--+----------------+--+------------------------------
12.4. Счет 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации об удержанных цедентом депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
По дебету счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в корреспонденции с кредитом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, отражаются образованные цедентом суммы депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
По кредиту счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в корреспонденции с дебетом счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражается погашение задолженности цедентом по суммам депонированной премии.
При определении финансовых результатов от проведения перестраховочных операций суммы задолженности депонированной цедентом премии списываются с кредита счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки", а суммы погашенной цедентом задолженности по депо премий списываются с дебета счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" в кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет сумм на счете 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" ведется в разрезе видов перестраховочных договоров, цедентов и т.п.
Счет 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций" корреспондирует со счетами:
------------------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T-----------------------------+
¦72¦Расчеты по рискам, ¦80¦Прибыли и убытки ¦
¦ ¦принятым в перестрахование¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+-----------------------------+
¦80¦Прибыли и убытки ¦72¦Расчеты по рискам, принятым ¦
¦ ¦ ¦ ¦в перестрахование ¦
L--+--------------------------+--+------------------------------
12.5. Счет 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения цедентом информации об обязательствах по депо премий и убытков, по договорам перестрахования и о доле перестраховщиков в страховых резервах.
К счету 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" открываются субсчета:
37-1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии";
37-2 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков";
37-3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков";
37-4 "Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни";
37-5 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование".
На субсчетах 37-1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии", 37-2 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков", 37-3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков", 37-4 "Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни" страховые организации, передающие риски в перестрахование, отражают долю перестраховщика в страховых резервах.
По дебету субсчета 37-1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии" страховой организацией, выступающей в качестве цедента, на основании специального расчета отражается доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции с кредитом субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии".
На сумму доли участия перестраховщика в резерве незаработанной премии предыдущего отчетного периода кредитуется субсчет 37-1 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-1 "Результат изменения резерва незаработанной премии".
По дебету субсчета 37-2 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с кредитом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" на основании специальных расчетов отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по рискам, переданным в перестрахование.
По кредиту субсчета 37-2 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-2 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" отражается сумма уменьшения доли участия перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков.
По дебету субсчета 37-3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков" на основании специального расчета отражается доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков на конец отчетного периода в корреспонденции с кредитом субсчета 49-3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков".
На сумму доли участия перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков предыдущего отчетного периода кредитуется субсчет 37-3 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков" в корреспонденции с дебетом субсчета 49-3 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков".
В аналогичном порядке ведется учет по субсчету 37-4 "Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни".
На субсчете 37-5 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" отражаются обязательства страховой организации, передающей риски в перестрахование, по депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
По кредиту субсчета 37-5 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с дебетом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются суммы по депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
По дебету субсчета 37-5 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражается погашение задолженности по суммам депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
Аналитический учет по счету 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков, видов перестраховочных договоров, а также по другим направлениям, необходимым для управления и составления отчетности.
Счет 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:
-----------------------+--------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------+--T----------------------------+
¦49¦Результат изменения¦49¦Результат изменения ¦
¦ ¦страховых резервов ¦ ¦страховых резервов ¦
+--+-------------------+--+----------------------------+
¦66¦Расчеты по рискам, ¦66¦Расчеты по рискам, ¦
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
карта новых документов | 
