Постановление Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 13.12.2000 N 4 "Об утверждении нормативных правовых актов по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в страховых организациях"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 4
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.
14.1. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих расходов. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов на ведение дела и т.д.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты по претензиям".
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств).
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами:
-------------------------------+----------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T---------------------------+--T------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦50¦Касса ¦10¦Материалы ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦
¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦55¦Специальные счета в банках ¦26¦Прочие расходы ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦76¦Расчеты с разными ¦29¦Обслуживающие ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦производства и хозяйства¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦31¦Расходы будущих периодов¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦92¦Долгосрочные кредиты банков¦50¦Касса ¦
+--+---------------------------+--+------------------------+
¦ ¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦63¦Расчеты по претензиям ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦78¦Расчеты с дочерними ¦
¦ ¦ ¦ ¦организациями ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦79¦Внутрихозяйственные ¦
¦ ¦ ¦ ¦расчеты ¦
¦ ¦ +--+------------------------+
¦ ¦ ¦84¦Недостачи и потери от ¦
¦ ¦ ¦ ¦порчи ценностей ¦
L--+---------------------------+--+-------------------------
14.2. Счет 63 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам материалов, товаров за обнаруженные несоответствия качества стандартам, заказу - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам страховой организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 39 "Прочие доходы".
Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами:
------------------------------+------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T--------------------------+
¦08¦Капитальные вложения ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦10¦Материалы ¦10¦Материалы ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦предметы ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦29¦Обслуживающие ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦производства и хозяйства ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦29¦Обслуживающие ¦
¦ ¦ ¦ ¦производства и хозяйства ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦50¦Касса ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦55¦Специальные счета в банках¦52¦Валютный счет ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦55¦Специальные счета в банках¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦78¦Расчеты с дочерними ¦ ¦
¦ ¦организациями ¦ ¦
+--+--------------------------+ ¦
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦ ¦
¦ ¦банков ¦ ¦
L--+--------------------------+------------------------------
14.3. Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по признанным (присужденным) регрессным претензиям и другим искам по договорам страхования.
По дебету счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются:
- суммы, присужденные судом в пользу страховщика в порядке реализации права требования страхователя по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими лицами, в корреспонденции с кредитом счета 83 "Доходы будущих периодов".
По кредиту счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются:
- суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств;
- нереальные ко взысканию суммы, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с дебетом счета 83 "Доходы будущих периодов".
Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по регрессным претензиям" ведется по каждому дебитору страховой организации.
Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" корреспондирует со счетами:
---------------------------+----------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-----------------------+--T------------------------+
¦83¦Доходы будущих периодов¦50¦Касса ¦
+--+-----------------------+--+------------------------+
¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ +--+------------------------+
¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ +--+------------------------+
¦ ¦76¦Расчеты с разными ¦
¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦
¦ +--+------------------------+
¦ ¦83¦Доходы будущих периодов ¦
---------------------------+--+-------------------------
14.4. Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала страховой организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию), в котором страховая организация выступает не страховщиком, а страхователем у другой страховой организации.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела, прочих расходов или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей другим страховым организациям отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей) с кредита счетов учета материальных ценностей, основных средств и др. По дебету счета 65 также отражается страховая сумма, причитающаяся по договору страхования работника страховой организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Страховые возмещения (страховые суммы), полученные страховой организацией от других страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 26 "Прочие расходы".
Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам по отдельным договорам страхования, заключенным страховой организацией в качестве страхователя.
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" корреспондирует со счетами:
---------------------------+--------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-----------------------+--T----------------------------+
¦01¦Основные средства ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦10¦Материалы ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦50¦Касса ¦26¦Прочие расходы ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦29¦Обслуживающие производства и¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйства ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦55¦Специальные счета в ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦73¦Расчеты с персоналом по¦52¦Валютный счет ¦
¦ ¦прочим операциям ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+--+----------------------------+
¦ ¦81¦Использование прибыли ¦
---------------------------+--+-----------------------------
14.5. Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения цедентом информации о расчетах с перестраховщиком по рискам, переданным в перестрахование.
По дебету счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются:
- причитающееся цеденту комиссионное вознаграждение, тантьемы за переданную в перестрахование долю страховой премии в корреспонденции с кредитом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы депонированных цедентом премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы страховых премий, переданных в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- подлежащие возмещению перестраховщиком доли убытков, полученных по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию".
По кредиту счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются:
- начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче перестраховщику по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование";
- поступившие на счет цедента суммы комиссионного вознаграждения, тантьем по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- погашение задолженности перед страховщиком по суммам депонированных премий в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 26 "Прочие расходы";
- поступившие от перестраховщиков на счет цедента суммы в возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет".
Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков и отдельно по каждому риску, переданному в перестрахование.
Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами:
------------------------------+-------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T---------------------------+
¦33¦Полученные комиссионные и ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦брокерское вознаграждение,¦ ¦ ¦
¦ ¦тантьемы, сборы ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦35¦Полученные возмещения доли¦27¦Уплаченные страховые премии¦
¦ ¦убытков по рискам, ¦ ¦по рискам, переданным в ¦
¦ ¦переданным в ¦ ¦перестрахование ¦
¦ ¦перестрахование и ¦ ¦ ¦
¦ ¦ретроцессию ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦37¦Депо премий и убытков по ¦37¦Депо премий и убытков по ¦
¦ ¦рискам, переданным в ¦ ¦рискам, переданным в ¦
¦ ¦перестрахование ¦ ¦перестрахование ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+--------------------------+--+---------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦52¦Валютный счет ¦
L--+--------------------------+--+----------------------------
14.6. Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами по платежам, уплачиваемым страховой организацией в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию).
Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами учета расходов или других источников и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в эти фонды со счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором является страховая организация.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" корреспондирует со счетами:
-----------------------+--------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------+--T----------------------------+
¦50¦Касса ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-------------------+--+----------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+-------------------+--+----------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦26¦Прочие расходы ¦
+--+-------------------+--+----------------------------+
¦55¦Специальные счета в¦29¦Обслуживающие производства и¦
¦ ¦банках ¦ ¦хозяйства ¦
+--+-------------------+--+----------------------------+
¦ ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
¦ +--+----------------------------+
¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ +--+----------------------------+
¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ +--+----------------------------+
¦ ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты ¦
¦ +--+----------------------------+
¦ ¦81¦Использование прибыли ¦
-----------------------+--+-----------------------------
14.7. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым страховой организацией, и налогам с персонала этой страховой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими актами.
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетами 81 "Использование прибыли" - на сумму налога на прибыль страховой организации, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.), и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам налогов.
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" корреспондирует со счетами:
-----------------------+----------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------+--T------------------------------+
¦50¦Касса ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦10¦Материалы ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦55¦Специальные счета в¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦90¦Краткосрочные ¦29¦Обслуживающие производства и ¦
¦ ¦кредиты банков ¦ ¦хозяйства ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦ ¦47¦Реализация и прочее выбытие ¦
¦ ¦ ¦основных средств ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦48¦Реализация прочих активов ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦70¦Расчеты с персоналом по оплате¦
¦ ¦ ¦труда ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦75¦Расчеты с учредителями ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦80¦Прибыли и убытки ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦81¦Использование прибыли ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦83¦Доходы будущих периодов ¦
-----------------------+--+-------------------------------
14.8. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала страховой организации.
Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала страховой организации.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала страховой организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление заработной платы, - в части отчислений, производимых за счет страховой организации;
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала страховой организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пени за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:
---------------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-----------------------+--T-----------------------------+
¦50¦Касса ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-----------------------+--+-----------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦10¦Материалы ¦
+--+-----------------------+--+-----------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦
+--+-----------------------+--+-----------------------------+
¦55¦Специальные счета в ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+--+-----------------------------+
¦70¦Расчеты с персоналом по¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦ ¦
+--+-----------------------+--+-----------------------------+
¦ ¦29¦Обслуживающие производства и ¦
¦ ¦ ¦хозяйства ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦47¦Реализация и прочее выбытие ¦
¦ ¦ ¦основных средств ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦
¦ ¦ ¦оплате труда ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦89¦Резервы предстоящих расходов ¦
¦ ¦ ¦и платежей ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
---------------------------+--+------------------------------
14.9. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе страховой организации по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающих пенсионеров и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной страховой организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся нештатным работникам, и вознаграждения страховым посредникам - в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела и других источников;
оплаты труда, причитающиеся штатным работникам, - в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей";
начисленных пособий за счет отчислений на государственное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в страховой организации - в корреспонденции со счетами 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) или 86 "Резервный фонд (капитал)" (за счет резервного фонда).
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.д., доходов от участия в страховой организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику страховой организации, а также по каждому страховому посреднику (агенту).
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:
----------------------------+----------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T------------------------+--T------------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦29¦Обслуживающие ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦производства и хозяйства¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦38¦Страховые взносы ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦(премии) по прямому ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы ¦
¦ ¦страхованию ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦50¦Касса ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦26¦Прочие расходы ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦29¦Обслуживающие производства и ¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйства ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦55¦Специальные счета в ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦68¦Расчеты с бюджетом ¦47¦Реализация и прочее выбытие ¦
¦ ¦ ¦ ¦основных средств ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦50¦Касса ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦73¦Расчеты с персоналом по ¦69¦Расчеты по социальному ¦
¦ ¦прочим операциям ¦ ¦страхованию и обеспечению ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦76¦Расчеты с разными ¦76¦Расчеты с разными дебиторами и¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ ¦кредиторами ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦79¦Внутрихозяйственные ¦81¦Использование прибыли ¦
¦ ¦расчеты ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦84¦Недостачи от потери и ¦84¦Недостачи и потери от порчи ¦
¦ ¦порчи ценностей ¦ ¦ценностей ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦94¦Краткосрочные займы ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦
¦ ¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦95¦Долгосрочные займы ¦88¦Добавочный капитал ¦
+--+------------------------+--+------------------------------+
¦ ¦89¦Резервы предстоящих расходов и¦
¦ ¦ ¦платежей ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦ целевые поступления ¦
----------------------------+--+-------------------------------
14.10. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации по суммам, выданным ею под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.
Порядок выдачи наличных денежных средств работникам страховой организации под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в основном со счетом 50 "Касса"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда не могут быть удержаны из заработной платы работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:
-----------------------+----------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------+--T------------------------------+
¦50¦Касса ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦10¦Материалы ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦55¦Специальные счета в¦20¦Расходы на ведение дела ¦
¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦56¦Денежные документы ¦26¦Прочие расходы ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦76¦Расчеты с разными ¦29¦Обслуживающие производства и ¦
¦ ¦дебиторами и ¦ ¦хозяйства ¦
¦ ¦кредиторами ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+--+------------------------------+
¦ ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦50¦Касса ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦55¦Специальные счета в банках ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦56¦Денежные документы ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦70¦Расчеты с персоналом по оплате¦
¦ ¦ ¦труда ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦73¦Расчеты с персоналом по прочим¦
¦ ¦ ¦операциям ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦76¦Расчеты с разными дебиторами и¦
¦ ¦ ¦кредиторами ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦84¦Недостачи от потери и порчи ¦
¦ ¦ ¦ценностей ¦
¦ +--+------------------------------+
¦ ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
-----------------------+--+-------------------------------
14.11. Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации о расчетах с цедентом по рискам, принятым в перестрахование.
При урегулировании расчетов по рискам, переданным и принятым в перестрахование, страховая организация, выступающая в качестве цедента, оплачивает сальдо по счету, если оно в пользу перестраховщика.
По дебету счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются:
- начисленная доля страховой премии, подлежащая получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование";
- суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, перечисленные цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- суммы погашения цедентом депонированных премий в корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций";
- суммы начисленных цедентом процентов на депо премий в корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы";
- суммы, перечисленные цеденту в возмещение доли убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет".
По кредиту счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются:
- суммы страховой премии, поступившие от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- начисленные перестраховщиком суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, подлежащие передаче цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы удержанных цедентом депо премий по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций";
- суммы подлежащей возмещению цеденту доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование".
Аналитический учет по счету 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе договоров перестрахования и цедентов.
Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами:
------------------------------+------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T--------------------------+
¦34¦Страховые премии и ¦24¦Возмещение доли убытков, ¦
¦ ¦портфель премий, ¦ ¦уплаченных по рискам, ¦
¦ ¦полученных по рискам, ¦ ¦принятым в перестрахование¦
¦ ¦принятым в перестрахование¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦32¦Уплаченные комиссионные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦брокерское вознаграждение,¦
¦ ¦ ¦ ¦тантьемы, сборы ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦36¦Депо премий и убытков ¦36¦Депо премий и убытков ¦
¦ ¦страховой организации у ¦ ¦страховой организации у ¦
¦ ¦других страховых ¦ ¦других страховых ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦организаций ¦
+--+--------------------------+--+--------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦52¦Валютный счет ¦
L--+--------------------------+--+---------------------------
14.12. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом страховой организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками страховой организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником страховой организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на сумму внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по работникам страховой организации.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами:
-----------------------------+-------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------------+--T---------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+---------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦50¦Касса ¦
+--+-------------------------+--+---------------------------+
¦29¦Обслуживающие ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ ¦производства и хозяйства ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+---------------------------+
¦38¦Страховые взносы (премии)¦52¦Валютный счет ¦
¦ ¦по прямому страхованию ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+---------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦
¦ ¦ ¦ ¦оплате труда ¦
+--+-------------------------+--+---------------------------+
¦50¦Касса ¦84¦Недостачи и потери от порчи¦
¦ ¦ ¦ ¦ценностей ¦
+--+-------------------------+--+---------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦52¦Валютный счет ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦56¦Денежные документы ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦ ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦76¦Расчеты с разными ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦79¦Внутрихозяйственные ¦ ¦
¦ ¦расчеты ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦83¦Доходы будущих периодов ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦84¦Недостачи и потери от ¦ ¦
¦ ¦порчи ценностей ¦ ¦
+--+-------------------------+ ¦
¦88¦Добавочный капитал ¦ ¦
L--+-------------------------+-------------------------------
14.13. Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями страховой организации (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.); по вкладам в уставный фонд страховой организации, по выплате доходов и др.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд (капитал)";
75-2 "Расчеты по доходам" и другие.
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд (капитал)" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по вкладам в ее уставный фонд.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 85 "Уставный фонд (капитал)" принимается на учет сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При предоставлении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", учета запасов и др.
При предоставлении зданий, сооружений и оборудования в пользование страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы". Одновременно на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства" принимается стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности участников. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности страховой организации или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ других видов. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный фонд (капитал)" производится на всю величину уставного фонда, объявленную в учредительных документах.
В том случае, когда акции страховой организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 86 "Резервный фонд (капитал)".
На субсчете 75-2 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Начисление доходов от участия в страховой организации отражается записью по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд (капитал)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".
Суммы налога на прибыль от участия в страховой организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой страховой организации, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами:
-----------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------+--T-----------------------------+
¦50¦Касса ¦01¦Основные средства ¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦04¦Нематериальные активы ¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦06¦Долгосрочные финансовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦вложения ¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦68¦Расчеты с бюджетом ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦85¦Уставный фонд ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦(капитал) ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦86¦Резервный фонд ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦(капитал) ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦87¦Нераспределенная ¦50¦Касса ¦
¦ ¦прибыль (непокрытый¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток) ¦ ¦ ¦
+--+-------------------+--+-----------------------------+
¦ ¦51¦Расчетный счет ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦52¦Валютный счет ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦58¦Краткосрочные финансовые ¦
¦ ¦ ¦вложения ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦81¦Использование прибыли ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦87¦Нераспределенная прибыль ¦
¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦
¦ +--+-----------------------------+
¦ ¦88¦Добавочный капитал ¦
-----------------------+--+------------------------------
14.14. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников страховой организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами:
----------------------------+---------------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T------------------------+--T-----------------------------+
¦06¦Долгосрочные финансовые ¦04¦Нематериальные активы ¦
¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦09¦Арендные обязательства ¦08¦Капитальные вложения ¦
¦ ¦к поступлению ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦22¦Страховые выплаты по ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦прямому страхованию ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦26¦Прочие расходы ¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦ ¦ ¦быстроизнашивающиеся предметы¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦29¦Обслуживающие ¦20¦Расходы на ведение дела ¦
¦ ¦производства и хозяйства¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦31¦Расходы будущих периодов¦22¦Страховые выплаты по прямому ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхованию ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦38¦Страховые взносы ¦26¦Прочие расходы ¦
¦ ¦(премии) по прямому ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхованию ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦29¦Обслуживающие производства и ¦
¦ ¦ ¦ ¦хозяйства ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦47¦Реализация и прочее ¦31¦Расходы будущих периодов ¦
¦ ¦выбытие основных средств¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦48¦Реализация прочих ¦47¦Реализация и прочее выбытие ¦
¦ ¦активов ¦ ¦основных средств ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦50¦Касса ¦50¦Касса ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦52¦Валютный счет ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦55¦Специальные счета в ¦56¦Денежные документы ¦
¦ ¦банках ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦58¦Краткосрочные ¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦
¦ ¦финансовые вложения ¦ ¦подрядчиками ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦64¦Расчеты по регрессным ¦70¦Расчеты с персоналом по ¦
¦ ¦претензиям ¦ ¦оплате труда ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦70¦Расчеты с персоналом по ¦71¦Расчеты с подотчетными лицами¦
¦ ¦оплате труда ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦71¦Расчеты с подотчетными ¦73¦Расчеты с персоналом по ¦
¦ ¦лицами ¦ ¦прочим операциям ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦76¦Расчеты с разными ¦76¦Расчеты с разными дебиторами ¦
¦ ¦дебиторами и кредиторами¦ ¦и кредиторами ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦78¦Расчеты с дочерними ¦79¦Внутрихозяйственные расчеты ¦
¦ ¦организациями ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦79¦Внутрихозяйственные ¦81¦Использование прибыли ¦
¦ ¦расчеты ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦83¦Доходы будущих периодов ¦82¦Резервы по сомнительным ¦
¦ ¦ ¦ ¦долгам ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦86¦Резервный фонд (капитал) ¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦94¦Краткосрочные займы ¦89¦Резервы предстоящих расходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦и платежей ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦95¦Долгосрочные займы ¦96¦Целевое финансирование и ¦
¦ ¦ ¦ ¦целевые поступления ¦
+--+------------------------+--+-----------------------------+
¦96¦Целевое финансирование ¦ ¦
¦ ¦и целевые поступления ¦ ¦
L--+------------------------+---------------------------------
14.15. Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов страховой организации со страхователями и страховыми посредниками по договорам страхования.
К счету 77 "Расчеты по прямому страхованию" могут быть открыты субсчета:
77-1 "Расчеты со страхователями";
77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами".
На субсчете 77-1 "Расчеты со страхователями" учитываются расчеты страховой организации со страхователями по страховым взносам (премиям).
По кредиту субсчета 77-1 "Расчеты со страхователями" отражаются излишне полученные страховые взносы (премии), суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых взносов (премий), например, при выяснении конкретного отправителя взноса, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По дебету субсчета 77-1 "Расчеты со страхователями" отражаются возвращенные страхователям излишне уплаченные ими и другие неправильно полученные от них страховые взносы (премии) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 77-1 "Расчеты со страхователями" ведется по каждому виду страхования и по каждому договору страхования.
На субсчете 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" учитываются расчеты страховой организации со страховыми агентами и брокерами по комиссионному вознаграждению за оказание услуг страхового агента, брокера.
По кредиту субсчета 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Расходы на ведение дела" отражается начисленная страховому агенту, брокеру сумма комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования (оказание услуг страхового агента, брокера).
По дебету субсчета 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" отражаются суммы фактически выплаченного комиссионного вознаграждения страховым агентам, брокерам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами" ведется по каждому агенту, брокеру, а также в разрезе заключенных договоров и видов страхования.
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" корреспондирует со счетами:
-----------------------------+---------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T-------------------------+--T-----------------------+
¦38¦Страховые взносы (премии)¦20¦Расходы на ведение дела¦
¦ ¦по прямому страхованию ¦ ¦ ¦
+--+-------------------------+--+-----------------------+
¦50¦Касса ¦50¦Касса ¦
+--+-------------------------+--+-----------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+-------------------------+--+-----------------------+
¦52¦Валютный счет ¦52¦Валютный счет ¦
L--+-------------------------+--+------------------------
14.16. Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты).
Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними организациями" ведется по каждой дочерней организации.
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" корреспондирует со счетами:
------------------------------+----------------------------
¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
+--T--------------------------+--T------------------------+
¦10¦Материалы ¦08¦Капитальные вложения ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦12¦Малоценные и ¦10¦Материалы ¦
¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметы ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦29¦Обслуживающие производства¦12¦Малоценные и ¦
¦ ¦и хозяйства ¦ ¦быстроизнашивающиеся ¦
¦ ¦ ¦ ¦предметы ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦39¦Прочие доходы ¦26¦Прочие расходы ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦47¦Реализация и прочее ¦31¦Расходы будущих периодов¦
¦ ¦выбытие основных средств ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦48¦Реализация прочих активов ¦50¦Касса ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦50¦Касса ¦51¦Расчетный счет ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦51¦Расчетный счет ¦52¦Валютный счет ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦52¦Валютный счет ¦56¦Денежные документы ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦55¦Специальные счета в банках¦60¦Расчеты с поставщиками и¦
¦ ¦ ¦ ¦подрядчиками ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦60¦Расчеты с поставщиками и ¦63¦Расчеты по претензиям ¦
¦ ¦подрядчиками ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦76¦Расчеты с разными ¦
¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и кредиторами¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦87¦Нераспределенная прибыль ¦81¦Использование прибыли ¦
¦ ¦(непокрытый убыток) ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦88¦Добавочный капитал ¦85¦Уставный фонд (капитал) ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦90¦Краткосрочные кредиты ¦86¦Резервный фонд (капитал)¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+--+------------------------+
¦ ¦87¦Нераспределенная прибыль¦
¦ ¦ ¦(непокрытый убыток) ¦
¦ +--+------------------------+
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
карта новых документов | 
