Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 05.12.2000 N 74 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
В целях наиболее четкой организации работы подразделений таможенных инспекций таможенных органов, а также установления единообразия в оформлении материалов проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, на основании Указа Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций" , Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. N 1323-XII "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23, ст.415; N 33, ст.598; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., N 1, ст.5; N 21, ст.340; N 34-35, ст.522; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 5, 2/127; N 13, 2/142; N 50, 2/168) и в соответствии со статьями 186 и 234 Таможенного кодекса Республики Беларусь от 6 января 1998 г. (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 10-12, ст.104) Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь (прилагается).
2. Начальникам таможен:
довести содержание настоящего постановления до личного состава таможен и заинтересованных лиц;
определить потребность в бланках документов и печатях.
3. Начальнику Минской центральной таможни (Пашкевичу И.В.) обеспечить изготовление бланков документов и печатей по заказам таможен.
4. Считать утратившим силу приказ Государственного таможенного комитета Республики Беларусь N 34-ОД от 28 января 1999 г. "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 13, 8/66).
5. Настоящее постановление подлежит включению в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.
6. Договорно-правовому управлению (Антонович С.В.) обеспечить опубликование настоящего постановления в средствах массовой информации.
7. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Комитета Авина И.И.
Председатель
В.В.МАКАРЕВИЧ
Утверждена
постановлением
Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
от 5 декабря 2000 г. N 74
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛИЦ, ПЕРЕМЕЩАЮЩИХ ТОВАРЫ И ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ТАМОЖЕННЫХ АГЕНТОВ ЛИБО ИНЫХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, КОНТРОЛЬ ЗА КОТОРОЙ ВОЗЛОЖЕН НА ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь (далее - Инструкция), разработана в соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 10-12, ст.104), с учетом положений Декрета Президента Республики Беларусь от 16 ноября 2000 г. N 22 "О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. N 11 и некоторых вопросах государственной регистрации отдельных юридических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 109, 1/1779), Указа Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788), Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23, ст.415; N 33, ст.598; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., N 1, ст.5; N 21, ст.340; N 34-35, ст.522; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 5, 2/127; N 13, 2/142; N 50, 2/168) и обязательна для всех таможенных органов и их должностных лиц при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности (далее - проверки) лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь (далее - проверяемые субъекты).
2. В настоящей Инструкции используются следующие термины, определения и понятия:
проверка - способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность, достоверность сведений, указанных в документах, предъявленных для целей таможенного оформления, и в иных документах, а также экономическая целесообразность совершаемых хозяйственных операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности;
проверяющие - должностные лица таможенных органов, принимающие участие в проведении проверки;
проверяемый субъект - субъект предпринимательской деятельности, финансово-хозяйственная деятельность которого подлежит проверке;
представители проверяемого субъекта - руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) проверяемого субъекта;
контрольные действия - действия проверяющих, направленные на осуществление контроля финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов и изучение вопросов, подлежащих проверке;
материалы проверки - предписания на проведение таможенного контроля в ходе подготовительной работы, заключения по результатам подготовительной работы, программы проверок, копии приказов на проведение проверок, предписания на проведение проверок, требования о представлении документов/сведений, акты приема-возврата документов, извещения о необходимости дачи объяснений, объяснения, акты осмотра территорий и помещений, акты опечатывания помещений, решения о проведении инвентаризации товаров, акты изъятия документов, требования о восстановлении документов, промежуточные акты проверок, акты (справки) проверок с оформленными соответствующим образом приложениями к ним, предложения по действиям таможенного органа, письменные возражения по содержанию актов проверок, сведения о наличии дебиторской задолженности, решения по актам проверок, документы (копии документов), касающиеся проводимых проверок.
3. Проверка организуется и проводится должностными лицами отдела таможенной инспекции (далее - инспекция) таможенных органов Республики Беларусь.
4. К проведению проверки как на этапе ее подготовки, так и в ходе проведения могут привлекаться сотрудники иных структурных подразделений таможенных органов, специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, а также эксперты.
5. Основными задачами, разрешаемыми таможенными органами в ходе проверок, являются:
5.1. проверка соблюдения законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
5.2. проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет таможенных и иных платежей, контроль за которыми возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
5.3. выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы Республики Беларусь, установление причин и условий, им способствующих;
5.4. принятие мер по устранению нарушений по материалам проверок;
5.5. осуществление контроля за другими вопросами финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов в пределах своей компетенции.
Глава 2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ПРОВЕРЯЮЩИХ. СОБЛЮДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ ПРОВЕРЯЮЩИМИ
6. При проведении проверок проверяющие обязаны:
6.1. строго руководствоваться декретами и указами Президента Республики Беларусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь, а также принятыми в установленном порядке нормативными правовыми актами министерств, ведомств, других республиканских органов государственного управления, настоящей Инструкцией;
6.2. в пределах компетенции таможенных органов устанавливать факты нарушения субъектами предпринимательской деятельности конкретных предписаний актов законодательства, регулирующих экономическую деятельность в Республике Беларусь и предусматривающих экономическую ответственность за данный вид правонарушения, вину индивидуальных предпринимателей, должностных лиц или иных работников юридического лица в деяниях, повлекших экономическую ответственность этого индивидуального предпринимателя или юридического лица;
6.2-1. Вносить в книгу учета проверок (ревизий) проверяемого субъекта необходимые сведения и скреплять их подписью;
6.3. соблюдать конфиденциальность полученных сведений о проверяемых субъектах, их деятельности и результатах проведенной проверки в соответствии со статьей 16 Таможенного кодекса Республики Беларусь;
6.4. не нарушать законные права проверяемых субъектов, проявлять по отношению к ним вежливость и корректность, не допускать действий, унижающих их честь и достоинство;
6.5. выполнять другие обязанности, установленные законодательством Республики Беларусь и предписанные таможенным органам при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности.
7. Проверяющие при проведении проверок имеют право:
7.1. при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения входить на территорию и в помещения любых лиц, где находятся или могут находиться документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь или международными договорами Республики Беларусь;
7.2. проводить таможенный контроль путем:
проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей;
таможенного досмотра товаров и транспортных средств (в том числе и после их выпуска для свободного обращения);
учета товаров и транспортных средств;
устного опроса физических и должностных лиц;
проверки системы учета и отчетности;
осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
других форм таможенного контроля, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства Республики Беларусь по таможенному делу;
7.3. использовать информационные системы таможенных органов.
Иметь доступ ко всем материалам и электронным базам данных таможенных органов, необходимым при осуществлении проверок, за исключением тех материалов и электронных баз данных, использование которых ограничено актами законодательства Республики Беларусь;
7.4. проверять грузовые таможенные декларации, товаросопроводительные документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, счета и иные документы, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество проверяемых субъектов;
7.5. проверять действительность совершения сделок, перемещение (получение, выдачу) товаров и транспортных средств, оказание услуг, выполнение работ;
7.6. сопоставлять сведения, заявленные в грузовых таможенных декларациях, с данными учета и отчетности; данные учета, отчетности и сведения, заявленные в грузовых таможенных декларациях, с соответствующими данными товаросопроводительных документов и иными сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа;
7.7. проверять полноту оприходования товаров, целевое использование (распоряжение) товаров и т.д.;
7.8. требовать письменные объяснения от должностных лиц проверяемого субъекта, сотрудников таможенного органа и других лиц по вопросам, возникающим в ходе проверок;
7.9. в предусмотренных законодательством случаях и порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать, в необходимых случаях, сведения, справки и копии документов, связанные с операциями проверяемых субъектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых ими кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверок;
7.10. вносить предложения о приостановлении Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь операций по счетам плательщика при попытке его уклонения от уплаты таможенных платежей;
7.11. получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
7.12. опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, товаров, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки их фактического наличия, требовать от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять правильность их проведения;
7.13. изымать по акту документы проверяемого субъекта, если они будут проверяться в другом месте;
7.14. устанавливать проверяемым субъектам место и время для ознакомления с материалами проверки;
7.15. применять физическую силу, специальные средства, огнестрельное оружие в случаях и порядке, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь;
7.16. в целях принятия мер по устранению выявленных в ходе проверки нарушений актов законодательства вносить предложения по действиям таможенного органа;
7.17. передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку, материалы в правоохранительные органы в соответствии с установленным порядком;
7.18. при выявлении искажений в регистрах бухгалтерского или иного учета, повлекших недоперечисление в доход бюджета сумм платежей, взимаемых таможенными органами, либо подлога документов изымать указанные документы, взамен которых в делах проверяемого субъекта оставлять копии изъятых документов, заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера или другого должностного лица проверяемого субъекта;
7.19. вносить предложения по привлечению к ответственности должностных лиц и иных лиц субъектов предпринимательской деятельности, индивидуальных предпринимателей, по чьей вине:
допущено нарушение таможенного законодательства;
нанесен экономический ущерб государству;
не приняты меры по реализации материалов проверок;
7.20. давать заключения по поступившим материалам в части целесообразности и сроков проведения проверок;
7.21. для оказания содействия в проведении проверки привлекать сотрудников структурных подразделений таможенного органа, специалистов других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, экспертов;
7.22. Запрашивать у проверяемого субъекта сведения, содержащиеся в книге учета проверок (ревизий).
8. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения случаев компрометации, а также для обеспечения собственной безопасности проверяющий должен:
8.1. в случае если ему будет поручено провести проверку субъекта, где работают его родственники, до начала проверки сообщить об этом непосредственному руководителю с целью замены проверяемого субъекта;
8.2. осуществлять прием посетителей и их консультирование только на служебных местах;
8.3. обращать внимание на то, чтобы посетителями не оставлялись личные вещи в служебных помещениях таможенного органа;
8.4. не принимать от незнакомых лиц любые предметы (пакеты, дипломаты и т.п.) для передачи другим должностным лицам таможенного органа, в том числе и под предлогом их отсутствия;
8.5. не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях в отсутствие сотрудников таможенного органа;
8.6. при проведении проверок в офисах или иных помещениях проверяемых субъектов проверяющие должны максимально ограничить перечень находящихся при них предметов личного имущества и денежных средств, а также предусмотреть условия, препятствующие доступу граждан к этому имуществу;
8.7. в случае возникновения угрозы проверяющим или членам их семей в связи с исполнением своих должностных обязанностей, угроз, шантажа или попыток подкупа со стороны проверяемых субъектов или иных лиц немедленно докладывать письменно об этом непосредственному начальнику.
Глава 3. ВИДЫ ПРОВЕРОК, МЕТОДЫ ИХ ПРОВЕДЕНИЯ
9. Проверки классифицируются:
9.1. по отношению к утвержденному плану проверок:
плановые;
внеплановые;
9.2. по целенаправленности:
комплексные;
целевые (тематические);
9.3. по месту проведения:
камеральные;
выездные.
10. Плановая проверка проводится на основании календарного плана, утвержденного руководителем таможенного органа.
11. Внеплановая проверка проводится в случаях поступления информации о признаках нарушения таможенного законодательства, для выявления и пресечения которых требуются незамедлительные действия таможенных органов. Внеплановая проверка не включается в календарный план, так как является дополнительной к ранее утвержденному плану.
12. Комплексная проверка предусматривает рассмотрение всех существующих направлений хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, контроль за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь, за определенный период его функционирования. При проведении комплексной проверки изучению подлежат вопросы уплаты всех видов таможенных платежей, плательщиком которых являлся или мог являться проверяемый субъект, соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, других вопросов соблюдения таможенного законодательства за период начиная со дня завершения предыдущей проверки таможенными органами к моменту начала текущей проверки.
13. Целевая (тематическая) проверка проводится по определенному направлению внешнеэкономической деятельности проверяемого субъекта, а также по конкретному признаку (факту) правонарушения.
14. Камеральная проверка осуществляется по месту нахождения таможенного органа на основе данных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и других документов, имеющихся в распоряжении таможенного органа. При этом за проверяющими, проводящими камеральную проверку, остается право истребовать у проверяемого субъекта дополнительные сведения, получать объяснения и документы, относящиеся к объекту проверки.
15. Выездная проверка осуществляется по месту расположения проверяемого субъекта.
16. С учетом задач проверки, наличия документов, состояния бухгалтерского учета и вопросов, возникающих при анализе документов проверяемого субъекта, проверяющий самостоятельно определяет методы проверки и конкретные контрольные действия, необходимые для проведения проверки.
Проверки могут осуществляться различными методами.
16.1. Сплошной метод предусматривает проверку всех грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, договоров (контрактов), документов и записей в регистрах бухгалтерского учета проверяемого субъекта за определенный период.
Сплошной проверке подвергаются также кассовые и банковские документы, документы, отражающие расчеты с поставщиками и покупателями, заказчиками, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и т.д.
16.2. Выборочный метод подразумевает проверку отдельных грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных документов, первичных документов либо проверку документов за определенный период.
16.3. Проверяемому субъекту, не обеспечившему сохранность грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов (далее в главе - документы), необходимых для проведения проверки, либо не обеспечившему ведение учета в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, предлагается восстановить документы, необходимые для проведения проверки.
16.4. Предложения по восстановлению документов вносятся проверяемому субъекту в форме требования о восстановлении документов (далее - требование) (приложение 1). Требование подписывается проверяющим и заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi".
16.5. Восстановление утраченных документов, необходимых для проведения проверки, проводится способом, обеспечивающим возможность представления проверяемым субъектом заверенных копий первичных документов, полученных у других лиц, с которыми производились хозяйственные операции, у обслуживающего банка и других учреждений и организаций, с последующей их систематизацией и отражением в регистрах бухгалтерского учета.
16.6. В случае невыполнения проверяемым субъектом требования проверка возобновляется после истечения установленного в требовании срока и осуществляется с применением расчетного метода.
16.7. Порядок применения расчетного метода определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
16.8. Пресекательный (ограничительный) срок для представления проверяемым субъектом восстановленных документов законодательством не установлен.
16.9. При условии представления восстановленных документов они подвергаются проверке.
Глава 4. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
17. Проверка проводится на основании приказа руководителя таможенного органа.
18. Плановая проверка проводится на основе календарных планов проверок, утвержденных руководителем таможенного органа.
Основой календарного плана инспекции являются результаты аналитической работы структурных подразделений таможенного органа на основе систематизации признаков и причин нарушений таможенного законодательства.
Ревизии одного и того же проверяемого субъекта проводятся не более одного раза в год.
19. Внеплановая проверка проводится по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, правоохранительных, судебных и иных уполномоченных на то государственных органов.
В исключительных случаях внеплановая проверка проводится таможенным органом по поручению:
руководителя таможенного органа (таможни);
руководства Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
По решению руководителя таможенного органа (таможни), руководства Государственного таможенного комитета Республики Беларусь вне плана могут проводиться дополнительные проверки, перепроверки качества проверок, проведенных ранее должностными лицами таможенного органа.
20. Порядок инициирования проведения проверок.
20.1. Должностные лица таможенных органов при выявлении признаков, указывающих на факты правонарушений, установление которых требует проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности, незамедлительно, в форме докладной записки, информируют о выявленных признаках правонарушений руководителя таможенного органа.
Докладная записка должна содержать следующие сведения:
данные о лицах, деятельность которых подлежит проверке (наименование, учетный номер налогоплательщика (далее - УНН), адрес, для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - паспортные данные);
наименование, реквизиты и описание документов, указывающих на признаки правонарушения (с приложением копий или оригиналов документов);
принятые в отношении данного лица меры;
вопросы, подлежащие проверке;
причины возникновения сомнений в законности осуществляемых финансово-хозяйственных и иных операций, достоверности заявленных о них сведений;
ссылки на акты законодательства;
подлежащий проверке период деятельности;
предполагаемые сроки проведения проверки;
иная дополнительная информация, необходимая для оперативного установления нарушения.
20.2. По делу об административном таможенном правонарушении, которое находится в производстве или на рассмотрении таможенного органа, когда исчерпаны другие меры для установления фактов и обстоятельств, имеющих существенное значение для дела, могут назначаться проверки.
Проведение проверки осуществляется на основании постановления, которое выносится руководителем таможенного органа или его заместителями. На основании постановления издается приказ о проведении проверки.
В случаях отсутствия в таможенном органе инспекции информация с целью инициирования проверки направляется в таможенный орган, наделенный полномочиями по проведению проверки в зоне деятельности таможенного органа, не имеющего инспекции, в форме письма с отражением всех сведений, указанных в пункте 20.1 настоящей Инструкции, и с приложением заверенных копий документов и постановления.
21. Поступившая информация, в том числе и от других таможенных органов, после наложения руководителем таможенного органа резолюции и регистрации включается инспекцией в журнал учета информации о признаках правонарушений (приложение 2).
22. По каждой поступившей информации в инспекции формируется дело "Материалы подготовительной работы", которому присваивается соответствующий регистрационный номер.
Номер имеет следующую структуру:
XX/OYYYYYY/ZZZ,
где XX - код таможни;
О - вид документа в соответствии с классификатором, указанным в пункте 43.2 настоящей Инструкции;
YYYYYY - дата регистрации поступившей информации (число, месяц, последние две цифры года);
ZZZ - порядковый номер дела.
Дело "Материалы подготовительной работы" подлежит приобщению к делу по материалам проверки.
23. При условии, если документ содержит сведения в отношении нескольких лиц, то в таком случае присваивается соответствующий регистрационный номер отдельно по каждому лицу.
24. Обоснованность назначения проверки, за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, может быть обжалована в вышестоящий контролирующий орган, в том числе и в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки.
25. Порядок инициирования проверок инспекцией соответствует порядку, изложенному в подпункте 20.1 настоящей Инструкции.
26. Таможенные органы вправе назначать или проводить в пределах своей компетенции проверки при наличии оснований полагать, что законодательство Республики Беларусь и международные договоры не соблюдаются либо соблюдаются не в полной мере.
Проверка, назначенная с нарушением описанного порядка, считается необоснованной. Должностные лица инспекции не вправе организовывать, проводить и участвовать в данных проверках.
Глава 5. ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ РАБОТА
27. Проведению проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой проверяющие обязаны:
27.1. провести сбор и анализ материалов предыдущей проверки, проводимой таможенными органами, информации о проверяемом субъекте, имеющейся в таможенных и в иных правоохранительных и контролирующих органах;
27.2. организовать сбор сведений о проверяемом субъекте, включающих:
организационно-правовую форму;
наименование, адрес;
данные о филиалах и подразделениях;
фамилии руководителей (способы связи с ними);
финансовые и банковские реквизиты;
сведения и документы о таможенном оформлении;
другие необходимые для проверки сведения и документы;
27.3. изучить нормативные правовые акты, регламентирующие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, финансово-хозяйственную деятельность, ведение бухгалтерского учета, исчисление таможенных платежей, другие вопросы, касающиеся как проверяемого субъекта, так и предмета проверки;
27.4. на основе сведений, информации, данных и документов, имеющихся у таможенного органа, провести анализ и с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта определить круг вопросов, подлежащих проверке, перечень документов, подлежащих изучению.
При необходимости разрабатывается программа проведения проверки, утверждаемая руководителем таможенного органа, назначившим проверку. В случаях, когда проверка проводится по поручению государственных органов и должностных лиц, перечисленных в пункте 19 настоящей Инструкции, конкретный перечень подлежащих проверке вопросов определяется органом, назначившим проверку, по согласованию с таможенным органом;
27.5. с учетом особенностей проверки принять меры по обеспечению:
актами законодательства;
бланками документов, используемых в ходе проверки;
техническими, автотранспортными и иными средствами, необходимыми для оперативного проведения проверки;
27.6. информировать о проверяемом субъекте соответствующее подразделение собственной безопасности, а также подразделения борьбы с контрабандой и административными таможенными правонарушениями, в зоне деятельности которой находится проверяемый субъект, для получения оперативно-значимой информации в отношении проверяемого субъекта и определения порядка взаимодействия в ходе проверки.
28. В рамках подготовительной работы для принятия обоснованного решения о необходимости назначения проверки по решению руководителя таможенного органа проверяющими могут проводиться следующие контрольные действия.
28.1. Таможенный контроль на основании предписания на проведение таможенного контроля в ходе подготовительной работы (приложение 3) путем:
проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей;
таможенного досмотра (повторного досмотра) товаров и транспортных средств;
учета товаров и транспортных средств;
устного опроса физических и должностных лиц;
проверки системы учета и отчетности;
осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.
28.2. Получение сведений от банков и иных кредитных учреждений.
28.3. Получение сведений от таможенных и иных правоохранительных и контролирующих органов.
29. Предписание на проведение таможенного контроля в ходе подготовительной работы выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем таможенного органа, регистрируется в журнале учета результатов проведения таможенного контроля в ходе подготовительной работы (приложение 4) и приобщается к делу "Материалы подготовительной работы".
30. Результаты проведенной подготовительной работы излагаются проверяющими в заключении по результатам подготовительной работы (далее - заключение) (приложение 5). Заключение подписывается должностными лицами, участвовавшими в проведении подготовительной работы, согласовывается с начальником инспекции и юридической службой таможенного органа, подготовившего заключение. Заключение в течение следующего рабочего дня передается руководителю таможенного органа для принятия по нему решения.
30.1. Заключение должно содержать следующие сведения:
наименование документа, содержащего поступившую в инспекцию информацию о признаках правонарушения, его номер, дату;
наименование, УНН лица, в отношении которого получена информация;
признаки, указывающие на предполагаемое правонарушение;
проведенная подготовительная работа по данной информации;
выводы и предложения о целесообразности проведения проверки или о принятии иных мер по реализации полученной информации.
30.2. Ознакомление с заключением представителей лица, в отношении которого получена информация о признаках правонарушения, не производится.
30.3. Резолюция руководителя таможенного органа на заключении является основанием для соответствующих действий должностных лиц инспекции и иных структурных подразделений таможенного органа.
30.4. После регистрации заключение приобщается к делу "Материалы подготовительной работы".
30.5. О принятом решении по заключению в течение трех рабочих дней письменно информируется орган, инициировавший проведение проверки.
Глава 6. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕРОК
31. О проведении проверки издается приказ (приложение 6).
С приказом ознакомляются должностные лица таможенного органа, принимающие участие в проверке. Копия приказа приобщается к делу по материалам проверки.
32. Проверяющим выдается предписание на проведение проверки (далее - предписание) (приложение 6), которое предъявляется представителям проверяемого субъекта в начале проведения проверки.
В предписании указываются:
наименование проверяемого субъекта, подлежащего проверке, его УНН, адрес (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или физического лица, адрес постоянного места жительства);
фамилия, имя, отчество, должность проверяющего (проверяющих);
цель проверки;
срок проверки.
Независимо от численности проверяющих предписание выдается в одном экземпляре, который подписывается руководителем таможенного органа, заверяется печатью таможенного органа и регистрируется. По завершении проверки предписание приобщается к делу по материалам проверки.
33. Сроки проведения проверок, численность проверяющих устанавливаются руководителем таможенного органа с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых субъектов. Срок проведения проверки не должен превышать 30 календарных дней.
При наличии объективных причин, не позволивших завершить проверку в течение 30 календарных дней, проверяющие обязаны информировать об этом руководителя таможенного органа в форме докладной записки.
Срок проверки продлевается путем наложения резолюции руководителем таможенного органа на докладной записке.
34. Если проверка проводится по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, правоохранительных, судебных и иных уполномоченных на то государственных органов, вопрос о продлении сроков проверки заблаговременно согласовывается с органом, назначившим ее проведение.
Глава 7. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ. КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
35. При проведении проверки проверяющим следует руководствоваться следующим порядком.
35.1. Ознакомление представителей проверяемого субъекта с предписанием, предъявление служебного удостоверения.
Согласование с представителями проверяемого субъекта порядка, места проведения проверки, режима работы и других вопросов, связанных с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки.
Определение должностных лиц проверяемого субъекта, которые в процессе проверки будут предоставлять проверяющим необходимые для проверки сведения и документы.
Разъяснение представителям проверяемого субъекта их прав и обязанностей.
Внесение необходимых сведений в графы 1-7 книги учета проверок (ревизий) проверяемого субъекта.
35.2. Проведение контрольных действий с целью проверки законности и достоверности хозяйственных и финансовых операций проверяемого субъекта при осуществлении им деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.
35.3. Оформление промежуточного акта проверки, акта (справки) проверки и приложений к нему (к ней).
35.4. Ознакомление представителей проверяемого субъекта с промежуточным актом проверки, общим актом (справкой) проверки, приложениями к нему (ней), заключением по возражениям по акту проверки, решением по акту проверки и иными документами и сведениями, имеющими отношение к данной проверке.
35.5. Внесение необходимых сведений в графы 8, 9 книги учета проверок (ревизий) проверяемого субъекта.
36. В ходе проведения проверки по отношению к проверяемому субъекту могут осуществляться следующие контрольные действия:
проверка документов и сведений;
получение письменных и устных объяснений;
привлечение к проверке специалистов и экспертов;
осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;
опечатывание помещений;
досмотр (повторный досмотр) товаров, транспортных средств;
назначение инвентаризации товаров и материальных ценностей;
проведение встречных проверок;
изъятие документов;
получение сведений от банков и иных кредитных учреждений;
получение сведений от таможен и иных правоохранительных и контролирующих органов;
другие действия, предусмотренные законодательством.
Под данными терминами следует понимать:
36.1. Проверка документов и сведений.
Проверяющие осуществляют проверку системы учета и отчетности проверяемого субъекта, изучают любую документацию (включая банковскую) и информацию, касающуюся осуществления внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, имеющей отношение к таможенному делу и функциям таможенных органов Республики Беларусь.
Проверяющие вправе истребовать от организаций независимо от форм собственности, индивидуальных предпринимателей, иных лиц справки и документы по операциям и расчетам с проверяемым субъектом путем:
устного запроса;
направления/вручения письменного требования о представлении документов/сведений (далее - требование) (приложение 8).
В требовании необходимо указывать:
адрес проверяемого субъекта, инициалы, фамилию одного из представителей (иного работника) проверяемого субъекта;
основания направления требования;
перечень истребуемых документов и (или) описание обстоятельств, относительно которых должны быть представлены сведения;
срок представления документов, сведений;
инициалы, фамилию, телефон, должность проверяющего;
адрес, по которому надлежит представить истребуемые документы, сведения.
Требование подписывается проверяющим и заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi".
Требование выписывается в двух экземплярах:
первый (с отметкой об инициалах, фамилии, должности лица, получившего требование, и датой вручения первого экземпляра) приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается непосредственно одному из представителей проверяемого субъекта, передается проверяемому субъекту либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Лицо, получившее требование, в пределах своей компетенции обязано принять меры по исполнению требования и представить документы и сведения в сроки, установленные проверяющим.
Документы представляются в оригиналах. По согласованию с проверяющим могут быть представлены заверенные должным образом копии документов. Если для проведения проверки имеет значение часть сведений, содержащихся в документе, представляется заверенная должным образом выписка из этого документа.
В случае проведения проверки в служебном помещении таможенного органа прием и возврат документов, представленных представителями проверяемого субъекта для проверки, осуществляются проверяющими только в систематизированном виде в папках, пронумерованных по листам. Факт приема документов на проверку оформляется путем составления акта приема-возврата документов (приложение 9), в котором указываются:
инициалы, фамилия, должность проверяющего, принявшего документы;
инициалы, фамилия, должность представителя проверяемого субъекта, передавшего документы;
наименование принятых документов (папок с документами) с указанием количества листов документов, содержащихся в каждой папке.
Акт приема-возврата документов подписывается должностным лицом проверяемого субъекта и проверяющим, принявшим документы на проверку, и заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi".
Первый экземпляр акта приема-возврата документов приобщается к делу по материалам проверки, второй передается проверяемому субъекту.
Возврат документов представителям проверяемого субъекта проводится только после проверки последними сохранности документов и собственноручной записи представителей проверяемого субъекта на первом экземпляре акта приема-возврата документов о наличии (отсутствии) претензий по сохранности представленных для проверки документов, заверенной подписью.
36.2. Получение письменных и устных объяснений.
При необходимости должностным лицам, работникам проверяемого субъекта, индивидуальным предпринимателям или другим лицам направляется извещение о необходимости дачи объяснений (далее - извещение) (приложение 10), содержащее:
адрес, инициалы, фамилию вызываемого лица;
время вызова;
адрес, по которому следует явиться.
Извещение подписывается проверяющим, заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi" и выписывается в двух экземплярах, из которых:
первый направляется вызываемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается лично под роспись;
второй (с отметкой об инициалах, фамилии, должности лица, которому вручено извещение и даты вручения) приобщается к делу по материалам проверки.
Извещение регистрируется в журнале учета извещений (приложение 11).
Объяснение (приложение 12) фиксируется проверяющими либо собственноручно лицами, дающими объяснения.
Каждый лист объяснения удостоверяется подписями лиц, давшими объяснения, и проверяющего.
В том случае, если объяснения фиксировались проверяющим, по окончании объяснений лицо, давшее объяснения, удостоверяет их собственноручной записью "Мной прочитано, с моих слов записано верно" и подписью.
36.3. Привлечение к проверке специалистов и экспертов.
Таможенным органом для оказания содействия в решении вопросов, возникающих в ходе проверки, в случаях, где необходимы специальные познания в науке, технике, искусстве, ремесле и иной сфере деятельности, получения суждений и выводов, опирающихся на строго достоверные, подлинно научные данные, сделанные на основе конкретных научных методик, могут привлекаться специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, а также эксперты.
Экспертиза проводится экспертами таможенных лабораторий и иных соответствующих экспертно-криминалистических учреждений либо иными специалистами по запросу таможенного органа. В качестве эксперта может быть вызвано любое физическое лицо, обладающее необходимыми познаниями для дачи заключения.
Таможенный орган, проводящий проверку, направляет письменный запрос в компетентный орган о выделении необходимого специалиста для участия в проверке или же о проведении экспертизы. Запрос должен содержать:
сроки выполнения экспертизы;
виды и характер проводимой экспертизы;
фактические данные, указывающие на основания назначения экспертизы.
При этом излагаются обстоятельства, по поводу которых возникла необходимость в использовании специальных познаний, формулируются вопросы, подлежащие разрешению, и перечисляются объекты экспертизы, материалы проверки, представляемые в распоряжение эксперта.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.
При этом проверяющий обязан по требованию эксперта:
ознакомить его с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы;
рассмотреть его ходатайство о представлении дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения;
задать представителям проверяемого субъекта вопросы, относящиеся к предмету экспертизы.
Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.
Экспертиза не назначается по правовым вопросам, решение которых входит в исключительную компетенцию должностного лица таможенного органа.
Проверяющий при назначении экспертизы должен подготовить необходимые материалы, к которым относятся исследуемые объекты, в необходимых случаях - образцы для сравнения, определиться с местом и временем производства экспертизы.
Положение о порядке изъятия проб и образцов товаров для таможенного исследования регламентируется иными нормативными правовыми актами.
В экспертном заключении излагаются выводы, сделанные в результате проведенных исследований, и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для проверки обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Проверяющим при оценке экспертного заключения следует обратить внимание на:
соблюдение всех требований процессуальной процедуры дачи заключения;
полноту и точность ответов эксперта на все поставленные вопросы;
соответствие в справке эксперта содержания исследования конечным выводам заключения.
Заключение эксперта не является обязательным для проверяющих. Однако несогласие с заключением эксперта должно быть мотивировано и отражено при оформлении результатов проверки.
В случае недостаточной полноты заключения может быть назначена дополнительная экспертиза. В случае необоснованности заключения эксперта или сомнения в его правильности может быть назначена повторная экспертиза, поручаемая другому эксперту.
Экспертиза новых объектов, которые не были объектом исследования предыдущей экспертизы, назначается по общим правилам как новая экспертиза.
Представленные в таможенный орган заключения, акты, справки и иные документы, излагающие результаты исследований и выводы, если эти документы были подготовлены не по запросу таможенных органов либо не по поручению должностных лиц других правоохранительных органов Республики Беларусь, у которых находятся или находились материалы, имеющие отношение к данной проверке, заключениями эксперта не являются.
36.4. Осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.
Осмотр производится в присутствии представителя проверяемого субъекта и, как правило, в присутствии совершеннолетних лиц, не заинтересованных в исходе проверки. Для оказания содействия в производстве осмотра может быть приглашен специалист. В ходе осмотра могут быть использованы технические средства. В необходимых случаях при осмотре производятся измерения, применяются фотосъемка и видеозапись, составляются планы, чертежи, схемы, берутся пробы и образцы, изготавливаются оттиски и слепки следов, снимаются копии документов.
О производстве осмотра составляется акт осмотра территорий и помещений (приложение 13).
В акте осмотра территорий и помещений надлежит полно и объективно, без излишней детализации, избегая неопределенных выражений, отразить все действия проверяющего, производящего осмотр, и все обнаруженное при осмотре в той последовательности, как производился осмотр, и в том виде, в каком обнаруженное наблюдалось в момент осмотра, с тем, чтобы при изучении акта осмотра территорий и помещений создавалось достаточное представление об обстановке места осмотра и предметах, имеющих значение для проверки.
Акт осмотра территорий и помещений составляется в ходе осмотра или непосредственно после его окончания и подписывается всеми его участниками. Если по объективным причинам его составление и (или) подписание невозможно, при осмотре делаются подробные черновые записи, а акт осмотра территорий и помещений составляется и подписывается при первой же возможности.
Акт осмотра территорий и помещений составляется в 2 экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй вручается представителю проверяемого субъекта.
Акт осмотра территорий и помещений регистрируется проверяющими в журнале учета актов осмотра территорий и помещений (приложение 14).
36.5. Опечатывание помещений.
Опечатывание помещений (мест хранения документов, товаров и транспортных средств) производится в исключительных случаях при наличии оснований полагать, что в отношении находящихся в опечатываемом помещении товаров, транспортных средств, документов могут быть совершены преднамеренные действия с целью сокрытия правонарушений путем их уничтожения, фальсификации, утраты.
Опечатывание помещения производится в присутствии представителя проверяемого субъекта, а также понятых с отражением данного факта в акте опечатывания помещения (приложение 15).
В акте опечатывания помещения указываются:
дата и место составления акта опечатывания помещений;
должности, инициалы, фамилии проверяющих, производивших опечатывание помещений;
основания для опечатывания помещений (выявленные нарушения);
наименование проверяемого субъекта;
присутствовавшие представители (иные работники) проверяемого субъекта;
понятые, присутствовавшие при опечатывании;
описание опечатанного помещения;
краткое описание находящихся в помещении товаров;
время опечатывания;
наложенные обеспечения (печати, пломбы);
замечания, сделанные при опечатывании (если таковые имеются).
Акт опечатывания помещения подписывается проверяющими, присутствовавшими представителями (иными работниками) проверяемого субъекта, понятыми и регистрируется проверяющими в журнале учета актов опечатывания помещений (приложение 16).
К акту опечатывания помещения прилагается расписка о принятии опечатанного помещения с хранящимся в нем имуществом на ответственное хранение.
Акт опечатывания помещения составляется в двух экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого субъекта.
О факте опечатывания незамедлительно ставится в известность руководитель таможенного органа в форме докладной записки.
Помещения рекомендуется опечатывать круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi", нанесенной на полоску белой бумаги, либо рельефной металлической печатью, нанесенной на пластилин (не рекомендуется использовать при отрицательных температурах на открытом воздухе), с указанием номера и надписи печати в акте опечатывания помещений.
Опечатывание может производиться путем наложения пломб и других средств таможенной идентификации товаров, транспортных средств.
36.6. Досмотр (повторный досмотр) товаров, транспортных средств.
Проверяющие вправе проверять наличие, проводить досмотр (повторный досмотр) (далее - досмотр) товаров и транспортных средств, являющихся объектами таможенного контроля, в любое время, вне зависимости от их выпуска и проведения форм таможенного контроля ранее, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Республики Беларусь или международного договора Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь.
Досмотр может проводиться в любом месте нахождения объектов таможенного контроля (на таможенных складах, в местах промышленной переработки товаров, на выставках, на маршрутах их транспортировки и в иных местах, где хранятся, перевозятся, используются, перерабатываются, реализуются, уничтожаются товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем).
При проведении досмотра могут присутствовать лица, обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представители. По требованию проверяющих указанные лица обязаны присутствовать при таком досмотре и оказывать необходимое содействие.
Порядок производства досмотра определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.
36.7. Назначение инвентаризации товаров и материальных ценностей.
При проведении проверок, в ходе которых возникает необходимость установления фактического наличия товаров и материальных ценностей, определения неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов товаров, определения обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, руководителю таможенного органа предоставляется право назначать инвентаризацию товаров и материальных ценностей проверяемых субъектов.
Для проведения инвентаризации проверяющий направляет (вручает) представителям проверяемого субъекта решение о проведении инвентаризации товаров (далее - решение о проведении инвентаризации) (приложение 17). Решение о проведении инвентаризации подписывается руководителем таможенного органа и заверяется печатью.
По решению руководителя таможенного органа инвентаризация проводится в присутствии либо без присутствия должностных лиц таможенного органа.
Проверяемый субъект в установленном порядке создает инвентаризационную комиссию и проводит инвентаризацию в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Порядок проведения инвентаризации определяется иными актами законодательства Республики Беларусь.
36.8. Проведение встречных проверок.
Проведение встречных проверок заключается в сличении имеющихся у проверяемого субъекта записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися у тех лиц, от которых получены или которым реализованы, перечислены, переданы товары, денежные средства и документы.
Если проведение встречной проверки необходимо в отношении лиц, осуществляющих свою деятельность вне зоны оперативной деятельности таможенного органа, проводящего проверку, в адрес соответствующего таможенного и иного контролирующего или правоохранительного органа, осуществляющего свою деятельность по месту расположения проверяемого субъекта, может быть подготовлен запрос о проведении встречной проверки.
Запрос должен содержать:
основание для проведения встречной проверки;
наименование лица, в отношении которого необходимо провести встречную проверку;
сведения о местонахождении;
вопросы, требующие проверки;
перечень товаров, документов, которые необходимо установить, проверить.
К запросу прилагаются копии имеющихся документов, по которым необходимо провести проверку.
Порядок организации и проведения встречной проверки соответствует порядку, приведенному в главах 6, 7 настоящей Инструкции.
Результаты встречной проверки оформляются справкой, к которой в необходимых случаях прилагаются заверенные соответствующим образом копии документов и полученные в ходе проверки объяснения.
Материалы встречной проверки приобщаются к делу по материалам проверки проверяемого субъекта.
36.9. Изъятие документов проверяемого субъекта.
При выявлении в ходе проверки фактов совершения подлога документов проверяющие обязаны изъять указанные документы. Об изъятии документов составляется акт изъятия документов (приложение 18).
В акте изъятия документов подлежат отражению:
инициалы, фамилия, должность проверяющего;
дата, место изъятия документов;
основания для изъятия документов;
наименование изъятых документов (при необходимости дается более полная характеристика изымаемого документа: дата составления, номер, кем выдан, количество листов и другие данные по усмотрению проверяющего, которые позволили бы в дальнейшем точно идентифицировать изъятый документ и его принадлежность к финансово-хозяйственным операциям проверяемого субъекта).
В обязательном порядке проверяющий обязан предоставить возможность представителям проверяемого субъекта для снятия ксерокопий изымаемых документов, которые должны быть помещены в дела проверяемого субъекта вместо изъятых оригиналов документов, о чем проверяющими делается отметка в акте изъятия документов.
Акт изъятия документов подписывается проверяющим и представителем либо иным должностным лицом проверяемого субъекта. В случае отказа представителя либо иного должностного лица проверяемого субъекта от подписания акта изъятия документов об этом делается соответствующая запись.
Акт изъятия документов составляется в двух экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай iнспекцыi" и вручается представителю проверяемого субъекта.
36.10. Получение сведений от банков и иных кредитных учреждений.
Порядок получения данных сведений регламентируется иными нормативными правовыми актами.
36.11. Получение сведений от таможенных и иных правоохранительных и контролирующих органов.
Таможенные и иные правоохранительные и контролирующие органы по запросу таможенного органа, уполномоченного на проведение проверок, информируют об имеющихся сведениях, необходимых для проведения проверки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Порядок получения сведений от правоохранительных и контролирующих органов регламентируется иными нормативными правовыми актами.
36.12. Другие действия, предусмотренные законодательством.
Под другими действиями следует понимать проведение проверяющими иных контрольных действий, обеспечивающих получение достоверной, обоснованной и необходимой для проведения проверки информации о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта.
37. Действия (бездействие) должностных и иных лиц, препятствующие проведению подготовительной работы, контрольных действий, проверок, влекут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность.
Глава 8. СОСТАВЛЕНИЕ АКТА (СПРАВКИ) ПРОВЕРКИ. ОФОРМЛЕНИЕ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК
38. По результатам проверки в случае выявления нарушений законодательства составляется акт проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности (далее - акт проверки) (приложение 19). Результаты проверок по установлению дебиторской задолженности, встречных проверок, проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, в ходе которых нарушения не установлены, оформляются справкой (далее - справка проверки).
38.1. В акте (справке) проверки указываются:
основания назначения проверки;
наименование органа, в том числе таможенного, поручившего (инициировавшего) проведение проверки, структурного подразделения таможенного органа;
дата и номер документа, на основании которого инициирована проверка;
дата и номер приказа на проведение проверки;
должность, фамилия, имя и отчество лица, составившего акт (справку) проверки, а также иных лиц, участвовавших в проверке;
дата начала и окончания проверки (в случае перерывов указывается их период), место составления акта (справки) проверки;
должности и фамилии представителей проверяемого субъекта с указанием периода их работы на занимаемых должностях в проверяемом периоде;
наименование и местонахождение проверяемого субъекта;
обслуживающие банковские учреждения и номера счетов проверяемого субъекта;
наименование таможенного органа, инициалы, фамилии, должности проверяющих, проводивших предыдущие проверки соблюдения таможенного законодательства, период и вопросы проверки, принятые по выявленным фактам нарушения законодательства меры;
предпринятые проверяющими контрольные действия, проверенные финансово-хозяйственные операции, перечень изученных документов, метод и период проверки. Кроме того, в акте проверки указываются:
подробные данные о выявленных фактах нарушений законодательства (место, время и период, характер совершенного нарушения, размер неуплаченных платежей, номера и даты документов (грузовой таможенной декларации, счета-фактуры (инвойса), счета-проформы, товарно-транспортной накладной и т.д.), акт законодательства, требования которого нарушены);
дата возникновения таможенной задолженности и задолженности по процентам;
сумма дебиторской задолженности;
должности, инициалы и фамилии лиц, по вине которых допущены нарушения, а также сведения о том, какие именно действия (бездействие) этих должностных и иных лиц повлекли нарушения законодательства Республики Беларусь. При этом определение в акте проверки формы вины (по умыслу или по неосторожности) не входит в компетенцию проверяющих;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.
В акте (справке) проверки указывается порядковый номер регистрации записи в книге учета проверок (ревизий) проверяемого субъекта. В случае отказа проверяемого субъекта представить книгу учета проверок (ревизий) в акте (справке) проверки делается об этом соответствующая запись.
38.2. В акте (справке) проверки проверяющими должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов.
Не допускается включение в акт (справку) проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта.
38.3. К акту (справке) проверки также прилагаются письменные объяснения лиц, непосредственно виновных в установленных проверкой нарушениях, а также копии грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов, письма, акты, приказы, справки и расчеты, составленные в период проверки, и другие документы и сведения, имеющие непосредственное отношение к проверяемому субъекту.
38.4. Акт проверки составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого субъекта;
третий экземпляр передается (направляется) в структурные подразделения таможенного органа, обеспечивающие принятие иных мер по реализации материалов проверки.
38.5. Справка проверки составляется в 2 экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого субъекта.
38.6. Если проверка проводилась по поручению правоохранительных или контролирующих органов для информирования о результатах проверки органа, назначившего проверку, составляется дополнительный экземпляр акта (справки) проверки.
38.7. Справка встречной проверки составляется в 2 экземплярах, когда инициатором проведения проверки является таможенный орган, проводивший проверку, либо в 3 экземплярах, когда инициатором проведения проверки не является таможенный орган, проводивший проверку.
Когда инициатором проведения встречной проверки является таможенный орган, проводивший проверку:
первый экземпляр справки приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр справки вручается представителю проверяемого субъекта.
Когда инициатором проведения встречной проверки не является таможенный орган, проводивший проверку:
первый экземпляр справки подшивается в отдельное дело;
второй экземпляр справки вручается представителю проверяемого субъекта;
третий экземпляр справки направляется в орган, инициировавший проведение встречной проверки.
38.8. Справка проверки наличия дебиторской задолженности составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый экземпляр подшивается в отдельное дело;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого субъекта;
третий экземпляр направляется (передается) в таможенный орган (подразделение таможенных платежей).
39. В тех случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, проверяющими до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт проверки.
39.1. Промежуточный акт проверки составляется с применением формы акта проверки и с соблюдением требований, изложенных в настоящей главе, регистрируется в порядке, определяемом главой 9 настоящей Инструкции, и является основанием для применения мер по реализации материалов проверки в соответствии с главами 10 - 12 настоящей Инструкции.
39.2. Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки.
К акту проверки приобщаются материалы проверки, на основании которых составлялся промежуточный акт проверки.
Глава 9. ОЗНАКОМЛЕНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ПРОВЕРЯЕМОГО СУБЪЕКТА С МАТЕРИАЛАМИ ПРОВЕРКИ. РЕГИСТРАЦИЯ АКТОВ (СПРАВОК) ПРОВЕРОК
40. Акт (справка) проверки подписывается проверяющими, а также представителями проверяемого субъекта.
40.1. При наличии возражений по акту проверки представители проверяемого субъекта перед подписью на акте проверки делают об этом соответствующую оговорку и в течение 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют письменные возражения по его содержанию.
40.2. Днем составления акта (справки) проверки считается день его подписания.
В случае отказа представителей проверяемого субъекта от подписания акта (справки) проверки акт (справка) проверки подписывается проверяющими с соответствующей записью об отказе от подписания представителей проверяемого субъекта.
В случае уклонения представителей проверяемого субъекта от получения акта (справки) проверки акт (справка) проверки подписывается проверяющими с соответствующей записью о предпринятых мерах проверяющими по ознакомлению представителей проверяемого субъекта с актом (справкой) проверки на его первом экземпляре.
Отсутствие на акте проверки подписей представителей проверяемого субъекта либо их отказ от получения акта проверки не является основанием для непринятия таможенным органом действий (мер), предусмотренных настоящей главой, а также главами 10 - 12 настоящей Инструкции.
41. Представители проверяемого субъекта вправе ознакомиться с материалами проверки, на которые сделаны ссылки в акте (справке) проверки, о чем делается соответствующая запись на листе ознакомления с материалами проверки, хранящемся в деле по материалам проверки, а в необходимых случаях, в том числе по желанию представителей проверяемого субъекта, дополнительно, по имеющимся документам, представителями проверяемого субъекта даются объяснения, которые приобщаются к делу по материалам проверки.
42. По результатам проверки в части, касающейся ее реализации, с целью принятия комплексных и исчерпывающих мер по устранению выявленных нарушений, информирования иных контролирующих и правоохранительных органов проверяющими на имя руководителя таможенного органа вносятся предложения по действиям таможенного органа (приложение 20), которые ознакомлению представителей проверяемых субъектов не подлежат.
Предложения по действиям таможенного органа готовятся в двух экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр с резолюцией руководителя таможенного органа является основанием для принятия необходимых мер должностными лицами соответствующих подразделений таможенного органа.
43. Акт (справка) проверки, промежуточный акт проверки (далее - акт проверки) подлежат регистрации в журнале учета актов (справок) проверок (ревизий) проверяемых субъектов (далее - журнал) (приложение 21).
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
Право Беларуси 2007 карта новых документов | 
