Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 18.10.2000 N 25.5 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета в банках операций с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статьи 16 Закона Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г. N 464-XII "О Национальном банке Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1990 г., N 2, ст. 16; Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 2, ст. 14; 1999 г., N 17, ст. 188) Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета в банках операций с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
18.10.2000 N 25.5
ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НОМИНИРОВАННЫМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Правила бухгалтерского учета в банках операций с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте (далее - Правила), разработаны в соответствии с Правилами выпуска, обращения и оплаты векселей Национального банка Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 февраля 2000 г. N 6.7 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 31, 8/3041), и устанавливают для банков Республики Беларусь (далее - банки) единый порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), номинированными в иностранной валюте.
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Векселя Национального банка, номинированные в иностранной валюте (далее - векселя), отражаются в бухгалтерском учете банков на балансовом счете N 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" по фактической цене приобретения.
2. При проведении операций с векселями на вторичном рынке в двух различных валютах используются счета валютной позиции банка N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции". Отражение операций на данных счетах осуществляется по официальному курсу Национального банка, действующему на дату совершения операции.
3. Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца) осуществляется банками по векселям, приобретенным на первичном рынке и находящимся в собственности банка до погашения (оплаты) эмитентом. Наращивание доходов по векселям, приобретенным на вторичном рынке, не производится.
4. Для расчетов с банками по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением векселей, допускается использование балансовых счетов N 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (активный) и N 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (пассивный). Для расчетов с другими юридическими лицами - N 3801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (активный) и N 3811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (пассивный).
Глава 2. ОПЕРАЦИИ БАНКОВ ПРИ ВЫПУСКЕ И ПОГАШЕНИИ ВЕКСЕЛЕЙ
5. Операции банка по покупке векселей отражаются в учете следующими проводками:
5.1. при переводе денежных средств банка в Национальный банк:
Дебет (далее - Д-т) 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену приобретения векселей
Кредит (далее - К-т) корреспондентский счет;
Приход 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке" - на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;
5.2. при получении приобретенных векселей:
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";
Расход 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке";
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость приобретенных векселей.
6. Наращенные доходы по векселям отражаются в учете следующими проводками:
6.1. при наращивании доходов:
Д-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму начисленных процентов
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты";
6.2. при продаже векселей до срока погашения (оплаты):
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты"
К-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами".
7. Операции банка, связанные с погашением векселей, отражаются в учете следующими проводками:
7.1. при предъявлении векселей к погашению (оплате):
Расход 99714 "Финансовые векселя";
Приход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" - на номинальную стоимость векселей, предъявляемых к оплате;
7.2. при поступлении оплаты за векселя:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей
К-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму начисленных процентов;
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты"
К-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму наращенного дохода;
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8072 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму наращенного дохода;
Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" - на номинальную стоимость оплаченных векселей.
Глава 3. ОБРАЩЕНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ
8. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые с использованием одного вида иностранной валюты, отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
8.1. при переводе иностранной валюты на покупку векселей:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену приобретения векселей
К-т корреспондентский счет;
Приход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" - на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;
8.2. при получении приобретенных векселей:
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";
Расход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению";
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость приобретенных векселей;
8.3. при продаже (погашении) векселей:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи (погашения) векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей.
Разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на счетах N 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" или N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг" с использованием счетов валютной позиции банка следующими проводками:
положительная разница:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"
К-т 6901 "Валютная позиция";
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг";
отрицательная разница:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками";
Д-т 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.
9. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые в белорусских рублях, отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
9.1. при переводе белорусских рублей на покупку векселей:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену приобретения векселей
К-т счет продавца;
Приход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" - на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;
9.2. при получении приобретенных векселей:
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";
Расход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению";
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость приобретенных векселей;
9.3. при продаже векселей:
Д-т счет покупателя
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи (погашения) векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей.
Положительная разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.
10. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые с использованием двух видов валют (иностранной валюты и белорусских рублей), отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
10.1. при продаже за белорусские рубли векселей, учтенных в иностранной валюте:
Д-т счет покупателя
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи векселей;
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей по курсу Национального банка;
одновременно:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи векселей
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на балансовую стоимость векселей по курсу Национального банка
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на сумму положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью векселей.
Отрицательная разница между ценой продажи векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных векселей;
10.2. при продаже (погашении) за иностранную валюту векселей, учтенных в белорусских рублях:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"
К-т 6901 "Валютная позиция" - на фактическую цену продажи векселей по курсу Национального банка;
одновременно:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на фактическую цену продажи векселей по курсу Национального банка
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками" - на балансовую стоимость векселей
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на сумму положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью векселей.
Отрицательная разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.
Право Беларуси 2009 карта новых документов | 
