Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.12.1999 N 326 "Об утверждении Положения о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами и отмене нормативных актов"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 3
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | В обязательном порядке налоговый орган, должностные лица которого произвели изъятие документов, обязан предоставить возможность плательщику для снятия ксерокопий изымаемых документов, которые должны быть помещены в дела вместо изъятых оригиналов документов, о чем делается отметка в описи изъятия документов.
Опись изъятия документов составляется в двух экземплярах и подписывается лицом, производившим изъятие, и налогоплательщиком или его представителями. В случае отказа налогоплательщика или его представителей от подписания описи изъятия документов на нем делается соответствующая запись.
Первый экземпляр описи приобщается к акту проверки, второй экземпляр передается плательщику.
Раздел VII ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Глава 33 ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ И ПРОВЕДЕНИЮ РЕЙДОВЫХ ПРОВЕРОК
97. Рейдовая проверка является одним из методов осуществления контроля налоговых органов за субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами в части хозяйственной деятельности, непосредственно связанной с приемом наличных денежных средств при реализации товаров, продукции, оказании услуг и выполнении работ. Путем рейдовой проверки осуществляется контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в данный момент и в данном месте.
98. Основными задачами, решаемыми налоговыми органами в ходе рейдовой проверки, являются:
98.1. контроль за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами требований законодательства о налогах и предпринимательстве;
98.2. соблюдение установленного порядка приема денежных средств за наличный расчет, кассовой дисциплины, а также хранения и (или) реализации товаров в пунктах продажи;
98.3. соблюдение установленного порядка хранения (как вида деятельности), транспортировки и реализации алкогольных и табачных изделий;
98.4. контроль за соблюдением установленного порядка проведения дилинговых операций, законодательства в сфере игорного бизнеса;
98.5. полнота уплаты единого налога, подоходного налога индивидуальными предпринимателями и физическими лицами;
98.6. выявление физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и (или) постановки на налоговый учет или без получения специального разрешения (лицензии) на занятие отдельными видами деятельности;
98.7. контроль за движением сырья (материалов), продукции и товаров как на производстве, так и складах, а также в местах реализации продукции (товаров, работ, услуг) путем проведения полной или частичной инвентаризации в целях получения информации, необходимой для проведения выездных налоговых проверок;
98.8. обеспечение полноты отражения в учете получаемых субъектами предпринимательской деятельности доходов при реализации продукции (товаров, работ, услуг);
98.9. другие вопросы в пределах компетенции налоговых органов.
99. Рейдовые проверки являются внеплановыми проверками.
До начала рейдовой проверки с проверяющими, привлеченными к проведению проверки, проводится инструктаж, определяются число и состав групп, их маршрут, объекты проверки, время начала проверки, назначаются старшие групп, в необходимых случаях согласовывается участие в рейде работников территориальных подразделений Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь.
При этом начальник отдела, осуществляющий инструктаж, а также назначенные старшие групп обязаны убедиться в обеспеченности лиц, направляемых для проведения проверки, бланками актов проверок, протоколами, инвентаризационными описями, памятками для проверяющих, а также другими документами, необходимыми для качественного проведения рейдовых проверок, а при необходимости решить вопрос о временном закреплении за группой автотранспорта и мобильных средств связи.
Рейдовая проверка может проводиться одновременно во всех торговых точках, производственных и складских помещениях, принадлежащих одному субъекту предпринимательской деятельности, в том числе и расположенных на территориях разных административных районов.
Кроме того, рейдовая проверка может проводиться на территории одного административного района в группе торговых точек независимо от специализации торговой деятельности либо в отношении торговых точек, специализирующихся на одном виде торговой деятельности - продаже плодоовощной продукции, распространении лотереи, продаже цветочной продукции и т.д.
Выбор объекта рейдовой проверки начинается со сбора и накопления информации по интересующим вопросам (реклама в средствах массовой информации, по телефону доверия Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, информация таможни, объявления на улицах и т.д.).
100. Проведение рейдовых проверок осуществляется на основании предписания, в котором указываются:
место проведения проверки (название рынка, улицы, района или др.) либо название субъекта предпринимательской деятельности, торговые точки, производственные и складские помещения которого подлежат проверке;
дата проверки;
срок проведения проверки;
фамилия, имя и отчество, должности работников налоговых органов, направляемых для проведения проверки.
Предписание выдается старшему группы и, наряду со служебными удостоверениями, предъявляется представителям налогоплательщика, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в районе, назначенном для проведения рейдовой проверки. Проверяющий после ознакомления представителя налогоплательщика с предписанием обязан внести в книгу учета проверок (ревизий), ведущуюся налогоплательщиком в месте проведения проверки, необходимые сведения и скрепить их подписью.
При этом в районе, назначенном для рейдовой проверки, проверяющие вправе проверять деятельность плательщиков независимо от места постановки их на налоговый учет.
101. В целях повышения оперативности для пресечения нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве наиболее опытным работникам допускается выдача постоянных предписаний сроком до одного года на проведение рейдовых проверок в пределах конкретного административного района (области), а для работников Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - без указания административного района.
Глава 34 ДЕЙСТВИЯ ПРОВЕРЯЮЩИХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕЙДОВОЙ ПРОВЕРКИ
102. Рейдовая проверка начинается проверяющими с наблюдения за работой объекта, определенного для проверки, предъявления служебных удостоверений и предписания на проведение проверки налогоплательщику (его представителю в лице продавца, кассира и другим лицам) и проводится, как правило, в месте торговли (осуществления иной деятельности). Проверяющие вносят в книгу учета проверок (ревизий), ведущуюся налогоплательщиком в месте проверки, необходимые сведения и скрепляют их подписями.
При отсутствии у налогоплательщика (его представителя) документов, удостоверяющих его личность, и установлении нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве налогоплательщик (его представитель) должен быть приглашен в помещение ближайшего налогового органа или органа внутренних дел для установления личности и составления акта проверки.
В случае отказа последовать в помещение налогового органа или органа внутренних дел для препровождения нарушителя привлекаются работники Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь или органов внутренних дел.
Если в ходе проверки проверяемое лицо отказывается открыть сейф или подсобное помещение, сейф и (или) помещение опечатываются проверяющими в соответствии с порядком, определенным главой 23 настоящего Положения, для назначения инвентаризации и дальнейшей проверки.
103. В ходе рейдовой проверки подлежат изучению следующие вопросы:
103.1. установление личности представителей налогоплательщика, физических лиц, осуществляющих деятельность в местах проверки;
103.2. наличие свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и специального разрешения (лицензии) на осуществление данного вида деятельности;
103.3. прием наличных денежных средств от покупателей с использованием кассового аппарата или отрывных талонов, приходных кассовых ордеров, товарно-денежных (сменных) отчетов, зарегистрированных в налоговых органах; правильность заполнения книги кассира-операциониста и соблюдение правил эксплуатации кассовых аппаратов;
103.4. соответствие остатков товара на момент проверки данным товарно-транспортной накладной, иных документов и сумме выручки, проведенной по кассовому аппарату (отрывным талонам или приходным кассовым ордерам);
103.5. соответствие наименования товара, ценников на него данным товарно-транспортных накладных;
103.6. наличие документов, подтверждающих уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию физическим лицам товаров (работ, услуг);
103.7. другие вопросы, отнесенные к компетенции налоговых органов.
104. В случае установления нарушений налогоплательщиком требований законодательства о налогах и предпринимательстве проверяющие обязаны составить акт обследования принадлежащих плательщику производственных, складских, торговых и иных помещений по форме согласно приложению 11 и (или) акт проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и других вопросов по налоговому законодательству по форме согласно приложению 29 к настоящему Положению с отражением выявленных фактов допущенных нарушений и указанием лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве. При выявлении нарушений законодательства при уплате единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), составляется акт согласно приложению 30.
105. По результатам проверки индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в ходе которой не установлено нарушений порядка уплаты единого налога, составляется справка проверки по форме согласно приложению 31. При отсутствии нарушений при проверке иных вопросов соблюдения законодательства о налогах и предпринимательстве сведения о результатах проверки вносятся проверяющими в сводную справку проверок по форме согласно приложению 32 к настоящему Положению. Выписка из сводной справки проверок направляется инспекции МНС по месту постановки на налоговый учет плательщика для приобщения к делу в 5-дневный срок с даты проведения проверки.
При необходимости назначается инвентаризация остатков ТМЦ, денежных средств с составлением соответствующих актов установленной формы.
106. В случае изъятия документов, подтверждающих сокрытие (занижение) прибыли (иных объектов налогообложения), составляется соответствующая опись изъятия документов.
Наложение ареста и изъятие имущества, денежных средств, ТМЦ, хранившихся в местах реализации (на складах и в других помещениях) с нарушением установленных требований и подлежащих аресту (изъятию), проводятся в соответствии с порядком, установленным главой 26 настоящего Положения.
107. Акт рейдовой проверки и опись в связи с выявленными нарушениями составляются в 2 экземплярах, подписываются проверяющими и представителями налогоплательщика, после чего первые экземпляры остаются у проверяющих, вторые передаются плательщику (его представителям).
108. В случае выявления в ходе рейдовой проверки бесхозяйного имущества проверяющие с привлечением свидетелей составляют акт обнаружения бесхозяйного имущества согласно приложению 33, а также описи имущества, денежных средств, других ценностей, подлежащих аресту (изъятию), согласно приложению 18.
Выявленное бесхозяйное имущество может быть передано на ответственное хранение администрации рынка, на территории которого оно было обнаружено. При выявлении бесхозяйного имущества за пределами рынка либо при необходимости соблюдения особых условий хранения этих вещей они передаются на ответственное хранение в установленном законодательством порядке.
В доход государства выявленное бесхозяйное имущество обращается в порядке, установленном законодательством.
Глава 35 РАССМОТРЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ РЕЙДОВЫХ ПРОВЕРОК
109. Регистрация акта проверки и принятие решения о применении экономических санкций по нему проводятся инспекцией МНС, выявившей нарушение.
110. В налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика или проживания физического лица направляются копии акта проверки, протокола и постановления о привлечении к административной ответственности, решения о применении экономических санкций, вынесенного по результатам рассмотрения акта проверки. Указанные материалы направляются в течение 5 рабочих дней с даты принятия решения о применении экономических санкций. В случае, если на момент направления материалов отсутствует постановление о привлечении к административной ответственности в связи с тем, что дело об административном правонарушении рассматривается иным уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика или проживания физического лица направляются копии акта проверки, решения о применении экономических санкций, протокола об административном правонарушении и сообщение, в каком уполномоченном органе (у какого должностного лица) находится на рассмотрении дело об административном правонарушении.
111. В случае невозможности применения экономических санкций или привлечения к административной ответственности лиц, допустивших нарушения, акт проверки, протокол об административном правонарушении высылаются заказным почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта в тот налоговый орган, где состоит на учете налогоплательщик или на территории района которого проживает физическое лицо, для применения мер ответственности.
О решении, принятом после рассмотрения полученного акта рейдовой проверки, и применении экономических санкций и мер административной ответственности сообщается инспекции МНС, составившей акт проверки, в 5-дневный срок с даты принятия решения.
Акт проверки, составленный в отношении индивидуального предпринимателя - плательщика единого налога, высылается заказным почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
Раздел VIII ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ АКТОВ ПРОВЕРОК, РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПРОВЕРЯЮЩИХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ И ВЫНЕСЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ О ПРИМЕНЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ
Глава 36 РЕГИСТРАЦИЯ АКТОВ ПРОВЕРОК И ПРИЛОЖЕНИЙ К НИМ
112. Акты налоговых проверок, в том числе промежуточные, подлежат регистрации в журнале учета решений о применении экономической ответственности по форме согласно приложению 34, ведущемся в канцелярии (общем отделе) инспекции МНС, должностные лица которой составили эти акты проверок.
Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью инспекции МНС.
Акты налоговых проверок подлежат регистрации не позднее рабочего дня, следующего за днем его подписания (вручения) плательщиком (его представителем). В случае составления и вручения плательщику акта проверки проверяющим при нахождении в командировке акт проверки подлежит регистрации не позднее рабочего дня, следующего за днем возвращения проверяющего из командировки.
После регистрации на нижнем поле первого (титульного) листа акта проверки проставляются номер и дата регистрации согласно данным журнала.
113. После регистрации в журнале акты проверок передаются начальнику отдела для рассмотрения и визирования. Визирование представляет собой дачу поручений начальником отдела проверяющим о дальнейших действиях с актом проверки путем нанесения записи вручную на первом листе акта с отражением даты поручений и подписи начальника отдела.
Подлежат передаче начальнику отдела (ответственным лицам) испорченные формы актов рейдовой проверки и приложений к ним для их накопления и уничтожения в установленном порядке.
Неиспользованные бланки актов и описей, предназначенные для проведения рейдовых проверок, возвращаются начальнику отдела (ответственному лицу) для помещения на хранение в сейф.
Начальником отдела при помещении на хранение в сейф испорченных, а также неиспользованных бланков актов и описей, предназначенных для проведения рейдовых проверок, производятся соответствующие отметки в журнале учета использованных актов изъятия денежных средств, ТМЦ, орудий производства, сырья, материалов, документов, другого имущества и описи имущества, подлежащего аресту, по форме согласно приложению 35 к настоящему Положению.
114. Учет актов проверок, решений по ним и результатов работы по обеспечению поступления в бюджет сумм налогов, пени и примененных экономических санкций ведется в отделах инспекций МНС в журнале учета налоговых проверок согласно приложению 36.
115. Акты выездных и рейдовых налоговых проверок с приложениями к ним, возражения плательщика, заключение по возражению, решение о применении экономических санкций, решение вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика, решение суда по жалобе налогоплательщика и переписка по проведению проверки и рассмотрению жалоб плательщика (далее - материалы проверки) хранятся в отдельном деле проверок налогоплательщика с приложением реестра (согласно приложению 37) писем, направленных налоговым органом и поступивших в налоговый орган в связи с проведенной проверкой.
116. Материалы проверок в делах проверок налогоплательщиков хранятся налоговыми органами в течение 10 лет с даты составления акта проверки.
117. Дела проверок подлежат выносу за пределы налогового органа только в случае письменного запроса вышестоящего налогового органа либо с письменного разрешения руководителя налогового органа под расписку должностного лица налогового органа, получившего эти материалы. Запрещается выдача дел для выноса из помещения инспекции МНС лицам, не работающим в налоговых органах, в том числе и представителям иных контролирующих и правоохранительных органов.
В случае изъятия следователем дела проверок налогоплательщика либо отдельных документов, связанных с проверкой, изымаемые документы подлежат копированию в целях создания дубликата дела проверок налогоплательщика и приобщаются к оставшимся документам в дело проверок налогоплательщика вместе с постановлением следователя о выемке документов.
Глава 37 ПРИНЯТИЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ РЕШЕНИЙ О ПРИМЕНЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ ПО АКТАМ КАМЕРАЛЬНЫХ, ВЫЕЗДНЫХ И РЕЙДОВЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
118. По истечении 5 рабочих дней со дня составления акта налоговой проверки и при отсутствии письменных возражений налогоплательщика по его содержанию начальником отдела обеспечивается внесение руководителю налогового органа проекта решения о применении экономических санкций по акту проверки.
119. К субъекту предпринимательской деятельности не могут быть применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:
два года со дня совершения правонарушения;
три месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за днем совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается день составления проверяющим акта проверки, в котором отражен факт этого правонарушения, в том числе и нарушения, за которое налоговые органы не уполномочены применять экономическую ответственность.
Днем совершения правонарушения считается день фактического нарушения субъектом предпринимательской деятельности акта законодательства. При длящемся правонарушении сроки, указанные в части первой настоящего пункта, исчисляются с момента прекращения противоправного деяния или составления проверяющими акта проверки.
Указанные ограничения по срокам не применяются в случае выявления нарушений налогового законодательства.
120. По акту проверки субъекта предпринимательской деятельности, у которого ведомственными контрольно-ревизионными службами в результате проведения ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности, проведенной до налоговой проверки, были выявлены нарушения законодательства в сфере экономических отношений и который в течение 30 дней с даты подписания акта ревизии (проверки) устранил выявленные нарушения и информировал об этом ведомственные контрольно-ревизионные службы, решение о применении экономических санкций за данные выявленные нарушения не принимается. В инспекцию МНС по месту нахождения на налоговом учете наряду с уточненными расчетами по налогам предоставляется акт ведомственной проверки с информацией об устранении нарушений.
При неустранении субъектом предпринимательской деятельности выявленных нарушений и неинформировании об их устранении ведомственных контрольно-ревизионных служб, проводивших ревизию (проверку), в течение срока, указанного в части первой настоящего пункта, экономические санкции применяются налоговыми органами в полном объеме.
Правило, предусмотренное частью первой настоящего пункта, не распространяется на пеню, уплачиваемую (взыскиваемую) за несвоевременную уплату налогов.
121. Поступившие в течение 5 рабочих дней возражения плательщика на выводы по результатам проверки рассматриваются в инспекции МНС, проводившей проверку налогоплательщика, в срок не свыше 15 рабочих дней со дня их поступления.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях налогоплательщика на выводы по результатам проверки, проверяется должностным лицом, проводившим проверку. При необходимости руководителем налогового органа назначается дополнительная проверка налогоплательщика, подавшего возражения, с целью подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях.
По результатам рассмотрения возражений проверяющим составляется заключение, с которым под роспись знакомятся уполномоченные представители юридического лица либо индивидуальный предприниматель. При необходимости проверяющие при проведении экспертизы могут истребовать объяснения представителей налогоплательщика и рассматривать дополнительно представляемые ими документы.
В целях проведения экспертизы на предмет соответствия действующему законодательству выводов по акту проверки и обоснованности возражений акт проверки, предложения по акту проверки, возражения налогоплательщика и заключение проверяющего могут быть рассмотрены юридическим отделом (юрисконсультом) и отделом консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции МНС либо при необходимости другими должностными лицами инспекции МНС, не принимавшими участие в проведении проверки.
122. В случае соответствия выводов по результатам проверки требованиям действующего законодательства составляется проект решения о применении экономических санкций по акту проверки.
Решение о применении экономических санкций является одновременно ответом на поступившие возражения. Если по результатам рассмотрения возражений плательщика в акт проверки будут внесены изменения, в связи с которыми отпадут основания для привлечения плательщика к экономической ответственности, о результатах рассмотрения возражений налоговый орган информирует плательщика письмом.
Решение о применении экономических санкций, принятое инспекцией МНС, осуществлявшей проверку, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения решения.
123. При установлении обстоятельств, указанных в пункте 28 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673, руководитель налогового органа от имени инспекции МНС не позднее 30 дней со дня составления акта проверки выносит решение о применении к плательщику экономических санкций по форме согласно приложению 38 к настоящему Положению.
124. Решение о применении экономических санкций принимается по каждому акту проверки - камеральной, выездной комплексной, выездной целевой, рейдовой, а также по промежуточным актам проверки без объединения в одном решении нескольких актов проверок.
Если факты, приведенные в возражении плательщика, требуют проведения дополнительных встречных проверок, решение выносится после их завершения, но не свыше 30 дней с даты составления акта проверки. В случае, если встречные проверки завершены свыше 30 дней со дня составления акта проверки и по результатам встречных проверок необходимо внести изменения в акт проверки, составляется дополнение к акту проверки и выносится решение в соответствии с настоящим Положением.
125. При проведении проверок должностными лицами инспекций МНС по городу (с районным делением) <*>, по областям и городу Минску, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь акт проверки регистрируется в указанных инспекциях МНС или Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и решение по результатам проверки принимается инспекцией МНС по городу, по области (городу Минску), зарегистрировавшей акт проверки, или Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. До вынесения решения по месту постановки плательщика на налоговый учет в течение 2 рабочих дней с даты составления акта проверки направляется копия акта проверки с предложениями проверяющих, которые являются основанием для начисления сумм налогов, допричисленных по акту проверки, по лицевому счету плательщика и внесенных плательщиком в добровольном порядке после подписания акта.
-------------------------------
<*> Далее по тексту - инспекция МНС по городу.
После рассмотрения акта проверки и принятия решения по нему в инспекцию МНС, на учете в которой находится проверенный плательщик, не позднее 5 рабочих дней с даты вручения решения плательщику направляются возражения плательщика и заключение по возражению, решение о применении экономических санкций для приобщения указанных документов к ранее высланной копии акта проверки с целью начисления сумм экономических санкций и пени по лицевому счету плательщика и обеспечения контроля за их поступлением в бюджет. В делах инспекции по городу или по области (городу Минску), Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь остаются копии акта проверки со всеми приложениями, возражения плательщика и заключения по возражению, а также решения о применении экономических санкций.
В аналогичном порядке выносятся решения о применении экономических санкций и по актам проверок, проведенных районными и городскими инспекциями с участием работников инспекции по городу, области (городу Минску) и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
126. Расчет пени за несвоевременно уплаченные налоги за период, прошедший между датой составления акта проверки и датой фактического зачисления налогов в бюджет, включая день внесения, производится отделом учета, анализа и взыскания платежей инспекции МНС, на учете в которой находится проверенный налогоплательщик, с применением учетной ставки Национального банка Республики Беларусь на дату фактической уплаты налогов. Вышестоящая инспекция МНС или иной контролирующий орган, вынесшие решение о применении экономических санкций, извещаются об уплате (взыскании) плательщиком доначисленных сумм налогов, примененных экономических санкций и пени.
127. Решение инспекции МНС о применении экономических санкций по акту налоговой проверки (далее по тексту - решение) в течение 5 дней со дня его принятия вручается лично под расписку налогоплательщику (его представителям) или передается иным способом, позволяющим установить дату его получения налогоплательщиком (представителями налогоплательщика). Если указанными способами решение налогоплательщику вручить невозможно, решение направляется по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по месту нахождения юридического лица, или по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо инспекции МНС, на учете в которой находится плательщик, для обеспечения вручения решения плательщику.
128. Не подлежит исполнению решение налогового органа о применении к плательщику экономических санкций, если оно не было в установленном порядке направлено плательщику (вручено представителям плательщика) в 3-месячный срок со дня его вынесения, за исключением случаев регистрации плательщика по фиктивным документам, либо при невозможности установления местонахождения представителей налогоплательщика, местожительства индивидуального предпринимателя. В случае подачи жалобы (искового заявления) исчисление указанного срока приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
129. Решение составляется на листах бумаги формата А4 с заверением подписи руководителя налогового органа гербовой печатью в 3 экземплярах, из которых:
первый - вручается (передается, направляется) налогоплательщику;
второй - направляется отделу контроля за уплатой платежей для проведения начисления в лицевом счете налогоплательщика;
третий - приобщается к акту налоговой проверки вместе с актом проверки и материалами, связанными с проведением проверки, рассмотрением жалоб налогоплательщика и вынесением решения по акту проверки.
Решения регистрируются в журнале учета решений о применении экономических санкций по форме согласно приложению 34, который ведется в приемной инспекции МНС.
Принятие решения по акту налоговой проверки является основанием для отражения результатов проверки в журнале учета проверок, ведущемся в отделах инспекций МНС, лицевых счетах налогоплательщиков и отчетности, составляемой налоговыми органами.
130. В аналогичном порядке рассматриваются промежуточные акты проверок и дополнения к актам проверок, согласно которым увеличиваются (уменьшаются) суммы налогов по сравнению с первоначальным актом проверки и принимаются по ним решения о применении к налогоплательщику экономических санкций.
При вынесении решения о применении экономических санкций по акту проверки, которому предшествовало составление промежуточного акта или дополнения к акту проверки, в решении, принимаемом по окончательному акту проверки (дополнению к акту проверки), указываются дата и номер решения, принимавшегося по промежуточному акту проверки (акту проверки), и сумма санкций, примененных по предыдущему решению, указываются сумма налогов, пени и экономических санкций, применяемых в целом по результатам проверки, и сумма налогов, пени и экономических санкций, подлежащих перечислению в бюджет с учетом выполнения плательщиком предыдущего решения, применявшегося по промежуточному акту проверки.
131. В случае, если после вынесения решения о применении экономических санкций поступит дополнительная информация от администраций налоговых органов других государств либо от правоохранительных и иных контролирующих органов (в том числе и от иногородних налоговых органов), касающаяся деятельности проверенного налогоплательщика и указывающая на нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве в проверенном периоде, на основании поступившей информации составляется дополнение к акту проверки. Дополнение составляется с учетом доначисленных по акту проверки сумм налогов, примененных экономических санкций и пени, а также фактов, установленных в ходе дополнительной проверки. Дополнение к акту проверки регистрируется и рассматривается в порядке, установленном для актов проверок.
На основании дополнения к акту проверки принимается решение о применении экономических санкций в порядке, изложенном в главе 37 настоящего Положения.
132. В случае осуществления перепроверки составляется акт перепроверки. При выявлении отклонений перепроверкой причитавшихся к уплате налогов выносится решение о применении экономических санкций с учетом (отменой) предыдущего решения в порядке, изложенном в главе 37 настоящего Положения.
Глава 38 ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
133. Начальник отдела, рассматривающий акт выездной или камеральной проверки, врученный налогоплательщику (его представителям), обязан решить вопрос о внесении предложений руководителю налогового органа для принятия безотлагательного решения о приостановлении операций по счетам плательщика, а также наложения ареста на имущество организации и физических лиц - нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве в случае отсутствия у них денежных средств для уплаты сумм налогов и экономических санкций по акту проверки.
134. Акт проверки, проводившейся по постановлениям правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями должностных лиц, а при необходимости и подлинными документами (если они изымались проверяющим у налогоплательщика в порядке, определенном настоящим Положением) направляется сопроводительным письмом для рассмотрения в орган, назначивший проверку. При этом прилагается заверенная в установленном порядке копия решения инспекции МНС по акту проверки.
135. При выявлении в ходе проверки фактов занятия налогоплательщиком деятельностью без государственной регистрации либо недостоверных данных, представленных для государственной регистрации, или занятия деятельностью, не указанной в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) налогоплательщика, инспекция МНС на основании акта проверки обязана обратиться в соответствующий суд для вынесения решения о взыскании в местный бюджет доходов, полученных от указанной деятельности. После вступления решения суда в законную силу инспекция МНС выносит решение о применении экономических санкций в виде штрафа в размере полученного дохода.
136. Должностные лица налоговых органов при установлении проверкой обстоятельств, предусмотренных в статьях 233 и 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, материалы проверок направляют в органы Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь в соответствии с Правилами направления налоговыми органами в органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности, утвержденными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 2 апреля 2002 г. N 41 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 49, N 8/8006).
Материалы проверок, переданные подразделениям Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь и возвращенные ими, учитываются в журнале по форме согласно приложению 36, ведущемся в отделе инспекции МНС.
137. В случае установления фактов нарушения плательщиком требований Декрета Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. N 11, а именно:
нарушения сроков регистрации акций, установленных законодательством;
нарушения сроков и порядка формирования минимального размера уставного фонда, предусмотренного в соответствии с законодательством;
неосуществления предусмотренной учредительными документами предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд и ненаправления коммерческой организацией регистрирующему и налоговому органам сообщений о причинах неосуществления такой деятельности,
налоговые органы направляют регистрирующему органу представление о ликвидации (прекращении деятельности) коммерческой организации.
138. При выявлении налоговыми органами в ходе проверок случаев, перечисленных в подпункте 42.2 пункта 42 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. N 11, а именно:
осуществления деятельности без специального разрешения (лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства, либо систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным целям коммерческой организации;
сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда,
налоговые органы вправе обратиться с иском в хозяйственный суд о ликвидации коммерческой организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.
139. При наличии задолженности по налогам и экономическим санкциям инспекции МНС вправе вносить предложения в соответствующие отделы внутренних дел о приостановлении выезда за границу (в том числе и в случаях выезда за границу на постоянное место жительства) налогоплательщика по форме согласно приложению 40, в том числе:
физических лиц;
учредителей (участников) юридических лиц, собственников имущества юридических лиц, а также иных физических лиц, которые имеют право давать обязательные для юридического лица указания либо иным образом определять его действия, - при наличии условий, с которыми законодательство или учредительные документы юридического лица связывают наступление субсидиарной ответственности названных лиц по обязательствам юридического лица до погашения ими образовавшейся задолженности.
140. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве, повлекших применение экономических санкций, и при условии, что общая сумма доначисленных налогов и примененных экономических санкций составляет свыше 10% от сумм налогов, исчисленных плательщиком и отраженных в налоговых расчетах, представлявшихся в налоговые органы в проверенном периоде, налоговый орган, проводивший проверку, имеет право проинформировать вышестоящий орган государственного управления, которому подчиняется проверенный плательщик, либо собственника (уполномоченное им лицо) проверенной организации о выявленных фактах нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин их возникновения и внести предложения по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Информация в вышестоящий орган либо собственнику может быть направлена также в случае установления фактов отсутствия бухгалтерского учета либо непредставления документов бухгалтерского учета для проверки.
141. В случае выявления проверкой нарушений законодательства Республики Беларусь, за которые предусмотрено применение мер экономической ответственности для всех участников хозяйственной операции, совершенной с нарушением установленного порядка, налоговый орган, принявший решение о применении экономических санкций, обязан в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения известить о выявленных нарушениях налоговые органы Республики Беларусь, на учете в которых находятся другие субъекты предпринимательской деятельности - участники хозяйственной операции.
Раздел IX ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Глава 39 ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
142. Решение о применении экономических санкций может быть обжаловано плательщиком в вышестоящий налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня его получения (досудебный порядок урегулирования спора). Решения инспекций МНС по областям и городу Минску, принятые по результатам проведенных проверок должностными лицами этих инспекций, обжалуются в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, а решение должностного лица Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - Министру по налогам и сборам Республики Беларусь (далее по тексту - вышестоящий налоговый орган).
143. Подача жалобы в установленный срок приостанавливает исполнение решения, в связи с чем вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в течение 3 рабочих дней с даты регистрации полученной жалобы письменно либо телефонограммой извещает инспекцию МНС, вынесшую решение, об обжаловании решения. В случае обжалования решения в отдельной части налоговый орган вправе приостановить исполнение решения в части обжалуемых эпизодов.
В случае подачи жалобы с превышением установленного срока она может быть принята к рассмотрению без приостановления исполнения решения.
144. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение 30 дней со дня ее поступления и принять одно из следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки.
Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не рассматриваются. В этом случае плательщик в 30-дневный срок уведомляется об отказе в рассмотрении жалобы и о прекращении дальнейшей переписки со стороны налоговых органов по данному вопросу.
145. Решение вышестоящего органа выносится по форме согласно приложению 39. При этом вышестоящим налоговым органом принимается решение с формулировками, приведенными в пункте 144 настоящего Положения, при наличии следующих обстоятельств:
145.1. решение нижестоящего налогового органа оставляется без изменения, а жалоба налогоплательщика - без удовлетворения в случае, если в акте проверки и решении налогового органа содержатся факты, прямо указывающие на нарушение налогоплательщиком норм законодательства о налогах и предпринимательстве, и в жалобе налогоплательщика не содержится неопровержимых доказательств на его непричастность к фактам, отраженным в акте проверки и решении налогового органа;
145.2. решение нижестоящего налогового органа отменяется полностью либо частично, если факты, отраженные в акте проверки либо решении налогового органа, указывают на то, что налогоплательщик соблюдал действующее законодательство о налогах и предпринимательстве по всем или отдельным хозяйственным операциям, либо в жалобе налогоплательщика приведены не требующие дополнительной проверки доказательства его непричастности к фактам, отраженным в акте проверки и обжалуемом решении налогового органа, либо решение налоговым органом выносилось после истечения сроков давности, установленных для привлечения к экономической ответственности, или же при принятии решения инспекцией МНС допущены очевидные ошибки;
145.3. решение нижестоящего налогового органа отменяется с назначением дополнительной проверки, если при рассмотрении жалобы налогоплательщика установлено, что налоговым органом при определении экономических санкций допущены ошибки (вызвавшие применение к налогоплательщику экономических санкций как в большую, так и меньшую сторону), либо в жалобе налогоплательщиком приведены факты, не учтенные при проведении налоговой проверки и принять во внимание которые можно только путем дополнительного исследования бухгалтерских записей налогоплательщика либо проведением встречных налоговых проверок других налогоплательщиков, или же плательщиком при обжаловании представлены дополнительные документы для проверки.
При обстоятельствах, отраженных в подпунктах 145.2 - 145.3 пункта 145 настоящего Положения, решение может быть отменено в части необоснованно примененных экономических санкций.
Дополнительная проверка не назначается, если факты, приведенные в жалобе налогоплательщика, не требуют проверки или допущенные налоговым органом при вынесении решения ошибки носят очевидный характер. В таком случае новое решение выносится инспекцией МНС на основании решения вышестоящего налогового органа, рассматривавшего жалобу.
146. По результатам дополнительной проверки составляется дополнение к акту проверки в соответствии с порядком, изложенным в пункте 130 настоящего Положения.
Руководителем налогового органа, проводившего дополнительную проверку, принимается решение о применении к налогоплательщику экономических санкций в соответствии с порядком, изложенным в разделе VIII настоящего Положения.
147. Решение по жалобе в течение 5 рабочих дней со дня его принятия направляется вышестоящим налоговым органом плательщику и инспекции МНС, решение о применении экономических санкций которой обжаловалось плательщиком, либо оба экземпляра решения направляются инспекции МНС с поручением о вручении одного из экземпляров решения налогоплательщику и осуществлении контроля за его исполнением.
В случае несогласия с принятым вышестоящим налоговым органом решением по жалобе плательщик вправе обратиться с соответствующим исковым заявлением в хозяйственный суд (либо в общий суд, если плательщик - физическое лицо) в течение одного года со дня вынесения решения о применении экономических санкций.
148. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения о применении экономических санкций в полном объеме и отсутствия у инспекции МНС основания для опротестования решения в установленном законодательством порядке руководитель налогового органа на лицевой стороне поступившего решения собственноручно учиняет запись: "Отделу учета и приема налоговых расчетов. К уменьшению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, экономических санкций и пени, примененных к плательщику по решению
_______________ __________ ________".
(дата и номер) (подпись) (дата)
149. Плательщик-правонарушитель обязан на основании решения инспекции МНС произвести уплату экономических санкций в течение 15 календарных дней со дня получения им решения, а в случае обжалования решения - в течение 15 календарных дней со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или частично) решения инспекции МНС.
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения инспекции МНС или хозяйственного суда плательщик обязан письменно информировать соответствующую инспекцию МНС о выполнении всех предложений, внесенных проверяющим по результатам проверки.
150. В случае невыполнения налогоплательщиком в 15-дневный срок со дня получения (вручения) решения инспекции МНС о применении экономических санкций (уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения) налоговые органы обязаны принять меры по взысканию в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды причитающиеся суммы в соответствии с порядком, установленным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673, а также пунктом 11 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" и Положением о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. N 87 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 9, 5/112).
Приложение 1
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
УНН _________
Примерная форма
АКТ
камеральной проверки
____________________________________________________________________
(наименование плательщика)
"__" _______________________ 20__ г. ________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
На основании статьи 11 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", пункта 1 статьи 8
Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" _______________________________________________
(должность,
__________________________________________________ произвел проверку
фамилия, имя, отчество проверяющего)
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и
иных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды,
прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых органов по
предоставленным ____________________________________________________
(наименование плательщика)
в инспекцию МНС по ________________________________________ расчетам
(наименование района, города)
по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и (или)
декларациям, балансам и другим документам, необходимым для
исчисления и уплаты налогов и иных платежей в бюджет и
представленным вышеуказанным плательщиком, за ______________________
(указать период -
____________________________________________________________________
месяц, квартал, год)
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование
____________________________________________________________________
налогоплательщика)
1. В нарушение положений статьи 6, подпунктов б), в) и г)
пункта 1 статьи 8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь":
при составлении и представлении расчетов и других документов
плательщиком занижены следующие налоги:
-----------------+----------------+---------------+-----------------
¦ Наименование ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонения, +, -¦
¦ показателя ¦ плательщика ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦Налог на прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
-----------------+----------------+---------------+-----------------
не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию МНС отчеты, расчеты и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, платежные поручения в банк на взнос платежей в бюджет:
-----------+----------------+----------------+----------+-------------------------------------------
¦Наименова-¦ Срок ¦ ¦ ¦Сумма экономических санкций в размере 10% ¦
¦ние ¦ представления ¦Фактическая дата¦ Сумма +--------+----------------+----------+-----+
¦налогового¦расчета (другого¦ представления ¦платежа по¦за ¦ за ¦ ¦ ¦
¦платежа ¦ документа, ¦расчета (другого¦ расчету ¦ведение ¦несвоевременное ¦за ¦ ¦
¦ ¦необходимого для¦ документа, ¦ (сумма ¦учета ¦ представление ¦несвоевре-¦ ¦
¦ ¦ исчисления и ¦необходимого для¦ платежа, ¦прибыли ¦расчета (другого¦менное ¦ ¦
¦ ¦уплаты налогов) ¦ исчисления и ¦подлежащая¦с нару- ¦ документа, ¦представ- ¦итого¦
¦ ¦ в ИМНС, ¦уплаты налогов) ¦ уплате в ¦шением ¦необходимого для¦ление ¦ ¦
¦ ¦ платежного ¦ в ИМНС, ¦ бюджет), ¦установ-¦ исчисления и ¦платежного¦ ¦
¦ ¦поручения в банк¦ платежного ¦ руб. ¦ленного ¦уплаты налогов) ¦поручения ¦ ¦
¦ ¦ согласно ¦поручения в банк¦ ¦порядка ¦ в ИМНС ¦в банк ¦ ¦
¦ ¦законодательству¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+-----+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+------
2. В соответствии с пунктом 4 статьи 9 и пунктом 2 статьи 10
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
подлежит уплате в бюджет на раздел _________ подраздел ____________
счет N ___________ инспекции МНС по ____________ району (городу)
экономическая санкция в размере 10% причитающихся сумм налогов на
сумму __________ рублей и пеня в размере ________ процента за каждый
день просрочки на сумму _________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (либо бездействия):
директора _______________________________ не организовавшего
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в соответствии со статьей 6 Закона Республики
Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к
неправильному исчислению налогов, сборов и других обязательных
платежей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Объяснения _________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
прилагаются;
главного бухгалтера _________________________________ который в
(фамилия, инициалы)
нарушение статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете
и отчетности" не обеспечил руководство бухгалтерским учетом.
Объяснения ___________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
_________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель организации ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" _________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение выездной налоговой проверки
I. Инспекцией МНС по _____________ району (городу) выдано
настоящее предписание на проведение ________________________________
(комплексной, тематической,
____________________________________________________________________
встречной)
налоговой проверки _________________________________________________
(наименование субъекта предпринимательской
____________________________________________________________________
деятельности, его УНН, юридический адрес, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя, адрес постоянного места жительства)
за _________________________________________________________________
(указываются периоды, подлежащие проверке)
Проведение проверки поручено _______________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
Целью выездной проверки являются вопросы соблюдения
законодательства о налогах и предпринимательстве согласно программе
проверки, утвержденной ________ вышеназванной ИМНС и (или) _________
(дата) (указать
____________________________________________________________________
иные цели - встречная проверка взаимоотношений с иным субъектом
____________________________________________________________________
предпринимательской деятельности, вопрос тематической проверки,
____________________________________________________________________
поручение иных контролирующих или правоохранительных органов и др.)
Срок проведения проверки ________________________ рабочих дней.
Руководителю организации (индивидуальному предпринимателю) в
соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" необходимо
представить все документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов, а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей налогоплательщика вопросов, возложенных
законодательством на налоговые органы. В случае уклонения от
выполнения вышеуказанных требований к должностным лицам организации
(индивидуальному предпринимателю) могут быть применены меры
административной ответственности, предусмотренной абзацем четвертым
пункта 12 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного
удостоверения.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С предписанием ознакомлен.
С правами и обязанностями налогоплательщика, определенными
статьями 7 и 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь", ознакомлен
"__" _________ 200_ г. ____________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
II. Сведения о решениях, принимавшихся инспекцией МНС в ходе
проверки.
Проверка продлена до "__" ____________ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Проверка продлена до "__" _____________ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Проверка приостановлена с "__" ______ 200_ г. до "__" ______ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Проверка возобновлена с "__" _______ 200_ г.
Срок завершения "__" ________ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Приложение 3
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение рейдовой проверки
Время начала проверки "__" ______ 200_ г. _________________
(часы, минуты)
Для проведения "__" ____________ 200_ г. внеплановой рейдовой
проверки субъектов предпринимательской деятельности на территории
____________________________________________________________________
(наименование рынка, улицы, района)
направляются: ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
для проведения проверки по вопросу выявления и пресечения фактов
занятия деятельностью без получения специального разрешения
(лицензии), сокрытия доходов, реализации и хранения товаров (работ,
услуг) с нарушением установленного законодательством порядка и
других нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве.
Представителям организаций, индивидуальным предпринимателям в
соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" необходимо
представить все документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов, а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей налогоплательщика вопросов, возложенных
законодательством на налоговые органы. В случае уклонения от
выполнения вышеуказанных требований к должностным лицам организации
(индивидуальному предпринимателю) могут быть применены меры
административной ответственности, предусмотренной абзацем четвертым
пункта 12 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 4
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
ЖУРНАЛ УЧЕТА ПРЕДПИСАНИЙ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК
--------+-------+-------+--------+------------+--------------+----------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Наименование¦Фамилия, имя, ¦Адрес и телефон¦
¦Поряд- ¦Дата ¦Срок ¦Срок, на¦налогопла- ¦ отчество ¦налогоплатель- ¦
¦ковый ¦выдачи ¦дейст- ¦который ¦тельщика, ¦ работника ¦щика, по ¦
¦номер ¦пред- ¦вия ¦продлено¦подлежащего ¦инспекции МНС,¦которым будет ¦
¦пред- ¦писания¦пред- ¦предпи- ¦проверке, ¦ которому ¦находиться ¦
¦писания¦ ¦писания¦сание ¦его УНН ¦ выдано ¦работник ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предписание ¦инспекции МНС ¦
+-------+-------+-------+--------+------------+--------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-------+-------+-------+--------+------------+--------------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-------+-------+--------+------------+--------------+----------------
Приложение 5
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов
____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
зарегистрированного в качестве налогоплательщика в инспекции МНС по
____________ для проведения проверки _______________________________
(указать тематику проверки)
"__" _______________ 20__ г.
------+------------------------------+-------------+----------------
¦ ¦ ¦ Проверяемый ¦ Проверяемый ¦
¦ ¦ ¦ период ¦ период ¦
¦N п/п¦ Наименование папки +------+------+-------+-------+
¦ ¦ (в качестве примера) ¦коли- ¦коли- ¦коли- ¦коли- ¦
¦ ¦ ¦чество¦чество¦чество ¦чество ¦
¦ ¦ ¦папок ¦листов¦папок ¦листов ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 1 ¦Главная книга ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 2 ¦Журналы-ордера либо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мемориальные ордера по счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 3 ¦Ведомости аналитического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета по счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 4 ¦Договоры, письма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 5 ¦Акты приема-сдачи выполненных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 6 ¦Кассовая книга, авансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчеты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 7 ¦Банковские выписки по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетному и другим счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 8 ¦Ведомости по начислению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заработной платы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетно-платежные ведомости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 9 ¦Товарно-транспортные, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарные и другие накладные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на получение и отпуск ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметов; счета-фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 10 ¦Журнал учета бланков строгой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 11 ¦Акты на списание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся предметов¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 12 ¦Грузовые таможенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации, паспорта-сделки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 13 ¦Расчеты командировочных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов, отчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подотчетными лицами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 14 ¦Лицензии, приложения к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицензиям, уставные документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 15 ¦Книги складского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |
карта новых документов | 
