Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 02.12.1999 N 38.5 "Об утверждении Положения о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
Утвердить Положение о принципе наращивания доходов и расходов банками Республики Беларусь (новая редакция).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
02.12.1999 N 38.5
ПОЛОЖЕНИЕ О ПРИНЦИПЕ НАРАЩИВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (НОВАЯ РЕДАКЦИЯ)
Настоящее Положение регламентирует принципы наращивания процентных доходов и расходов банками Республики Беларусь, порядок их отражения в бухгалтерском учете.
Наращивание процентов производится по активным и пассивным операциям, связанным с размещением и привлечением денежных средств банками. По операциям с ценными бумагами порядок начисления процентов, причитающихся к уплате или получению, отражения в бухгалтерском учете регламентируется соответствующими нормативными актами.
1. Общие положения
1.1. Согласно принципу наращивания доходов и расходов все доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в этом периоде.
Под доходом понимается увеличение актива или уменьшение пассива (кроме собственных средств) в течение отчетного периода, когда это увеличение или уменьшение можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Под расходом понимается увеличение пассива (кроме собственных средств) или уменьшение актива при условии, если это увеличение или уменьшение может быть реально определено.
1.2. Принцип наращивания доходов и расходов должен применяться с учетом принципа осторожности, целью которого является не допустить переоценки активов или доходов, с одной стороны, и не допустить недооценки расходов или пассивов, с другой.
1.3. Применяя принцип наращивания доходов и расходов, необходимо соблюдать соответствие затрат и поступлений, в результате чего расходы должны признаваться одновременно со связанными с ними статьями доходов.
Когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется опосредованно, расходы признаются путем их обоснованного распределения между периодами.
2. Основные правила применения принципа наращивания доходов и расходов
2.1. Все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно.
2.2. Доходы и расходы, полученные или выплаченные соответственно в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не должны включаться в доходы и расходы банка за отчетный период. Такие доходы и расходы отражаются в отчетности следующих периодов, определяются как доходы и расходы будущих периодов и учитываются на соответствующих счетах.
3. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентных доходов и процентных расходов
3.1. Наращенные процентные доходы и процентные расходы отражаются в учете по решению банка ежедневно либо один раз в месяц (в последний рабочий день отчетного месяца).
Если расчетный период совпадает с отчетным периодом (с 1-го по 30-е (31-е) число), то наращенные процентные доходы и расходы в учете могут не отражаться.
3.2. Учет наращенных процентных доходов.
3.2.1. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентов по размещенным денежным средствам, срок платежа по которым еще не наступил:
Дебет "Наращенные проценты к получению"
Кредит "Доходы к получению - проценты".
3.2.2. Фактическое получение банком процентов:
на сумму наращенных процентов, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:
Дебет счета по учету денежных средств <*>
Кредит "Наращенные проценты к получению"
и одновременно:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Процентные доходы";
на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Процентные доходы".
В случае излишне наращенных процентов к получению, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Наращенные проценты к получению".
-------------------------------
<*> В рамках настоящего Положения под счетами по учету денежных средств понимаются: денежные средства в кассе, средства на корсчетах, средства на текущих счетах клиентов.
3.2.3. Отражение в бухгалтерском учете просроченных процентов:
в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.2.1:
Дебет "Просроченные проценты"
Кредит "Наращенные проценты к получению";
в части сумм, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:
Дебет "Просроченные проценты"
Кредит "Доходы к получению - проценты".
При втором и последующих фактах неуплаты проценты по размещенным денежным средствам учитываются на внебалансовых счетах группы N 9918 "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".
3.2.4. Фактическое погашение просроченных процентов:
в части сумм процентов, числящихся на балансовых счетах:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Просроченные проценты"
и одновременно:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Процентные доходы";
в части сумм процентов, числящихся на внебалансовых счетах:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Процентные доходы"
Расход "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".
При поступлении средств в погашение процентов, числящихся на балансовых и внебалансовых счетах, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах.
3.2.5. Списание просроченных процентов с балансовых счетов и перенесение на соответствующие внебалансовые счета на основании решения уполномоченного органа управления банком:
Дебет "Доходы к получению - проценты"
Кредит "Просроченные проценты"
Приход "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям".
Списание непогашенной задолженности по размещенным денежным средствам, включая проценты, с баланса банка не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
3.3. Учет наращенных процентных расходов.
3.3.1. Отражение в бухгалтерском учете наращенных процентов по привлеченным средствам, срок платежа по которым еще не наступил:
Дебет "Процентные расходы"
Кредит "Наращенные проценты к выплате".
3.3.2. Фактическая уплата банком процентов в установленные соответствующим договором сроки:
в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка и отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.3.1:
Дебет "Наращенные проценты к выплате"
Кредит счета по учету денежных средств;
на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по наращиванию не осуществлялась:
Дебет "Процентные расходы"
Кредит счета по учету денежных средств.
3.3.3. Отражение в бухгалтерском учете излишне начисленных процентов при возврате вкладчикам денежных средств по их требованию до истечения срока, предусмотренного соответствующим договором:
в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка и отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3.3.1:
на сумму излишне начисленных процентов в текущем году:
Дебет "Наращенные проценты к выплате"
Кредит "Процентные расходы";
на сумму излишне начисленных процентов в прошлом году:
Дебет "Наращенные проценты к выплате"
Кредит "Прибыль прошлых лет".
4. Учет доходов и расходов будущих периодов (авансовых доходов и расходов банка)
4.1. Доходы будущих периодов.
4.1.1. При получении авансовых доходов:
Дебет счета по учету денежных средств
Кредит "Доходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду) (8 класс)
Кредит "Доходы будущих периодов" (в части, относящейся к будущим отчетным периодам) (группы 677, 678).
4.1.2. В конце каждого следующего отчетного периода:
Дебет "Доходы будущих периодов" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Кредит "Доходы".
4.2. Расходы будущих периодов.
4.2.1. При осуществлении расходов (авансовых выплат):
Дебет "Расходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду) (9 класс)
Дебет "Расходы будущих периодов" (в части, относящейся к будущим отчетным периодам) (группы счетов 673, 674)
Кредит счета по учету денежных средств.
4.2.2. В конце каждого следующего отчетного периода:
Дебет "Расходы" (в части, относящейся к текущему отчетному периоду)
Кредит "Расходы будущих периодов".
Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2000 г.
С момента вступления в силу настоящего Положения утрачивают силу следующие нормативные акты Национального банка Республики Беларусь:
Положение о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками, утвержденное Правлением Национального банка Республики Беларусь 26 октября 1995 г. (протокол N 23);
Дополнение 1 к Положению о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками, утвержденное Советом директоров Национального банка Республики Беларусь 23 октября 1996 г. (протокол N 39);
Дополнение 2 к Положению о принципе наращивания доходов и расходов коммерческими банками, утвержденное Советом директоров Национального банка Республики Беларусь 20 ноября 1997 г. (протокол N 46).
Право Беларуси 2007 карта новых документов | 
