Порядок Национального банка Республики Беларусь от 24.12.1998 N 140 "Учета операций на внебалансовых счетах в банках Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 1
| Стр.1 | Стр.2 |
УТВЕРЖДЕНО
Заместитель Председателя
Правления Национального
банка Республики Беларусь
П.В.Каллаур
ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
КЛАСС 99 "ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА"
Раздел 990 "Обязательства по всем видам гарантий"
Группа 9901 "Гарантии, выданные другим банкам"
Счет N 99012 "Подтвержденные банком аккредитивы по иностранным операциям, выданные банками-корреспондентами"
Данный счет предназначен для учета гарантийных обязательств уполномоченного банка по подтвержденным им экспортным, импортным и транзитным аккредитивам.
Подтверждение банком аккредитивов по международным операциям является твердым обязательством (гарантией) подтверждающего банка перед бенефициаром, в силу которого он, наряду с банком-эмитентом, отвечает за надлежащее выполнение условий аккредитивов.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным банком, регистрируется в книге (журнале), форма которой устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет подтвержденных банком аккредитивов по международным операциям ведется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99012 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по аккредитивам.
По приходу счета производится учет сумм подтвержденных уполномоченным банком аккредитивов, а также сумм положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм невостребованных (неисполненных) гарантийных обязательств по аккредитивам после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств по аккредитивам до истечения срока их действия в случае освобождения уполномоченного банка от гарантийного обязательства;
сумм исполненных гарантийных обязательств по аккредитивам, если они не были классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по аккредитивам по мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено условиями гарантийных обязательств;
сумм ставших сомнительными гарантийных обязательств на внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99013 "Акцепты, выданные банкам-корреспондентам"
Данный счет предназначен для учета сумм гарантийных обязательств уполномоченного банка, выданных банкам-корреспондентам в форме акцепта банковских векселей и других платежных документов по заключенным договорам по импортным операциям и по договорам внутри Республики Беларусь.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным банком, регистрируется в книге (журнале), форма которой устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет акцептов, выданных банкам, ведется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи акцепта, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99013 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счета производится учет сумм выданных банкам-корреспондентам акцептов, а также сумм положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств в форме акцепта после истечения срока их действия;
сумм исполненных гарантийных обязательств в форме акцепта, если они не были классифицированы как сомнительные;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99019 "Прочие виды гарантий, выданные другим банкам"
Данный счет предназначен для учета гарантийных обязательств уполномоченного банка, выданных в пользу других банков, в том числе иностранных, кроме учитываемых на счетах N 99012, 99013.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным банком, регистрируется в специальной книге (журнале), форма которой устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, выданных другим банкам, на данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99019 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств, выданных уполномоченным банком в пользу других банков, суммы их увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в случае освобождения уполномоченного банка от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств, если они не были классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено условиями гарантийных обязательств;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9903 "Гарантии, полученные от других банков"
Счет N 99030 "Гарантии, полученные от других банков"
Данный счет предназначен для учета всех видов гарантийных обязательств, полученных от других банков.
На счете учитываются суммы гарантийных обязательств банков, выданных в пользу уполномоченного банка; суммы встречных гарантийных обязательств, на основании которых банк выдал гарантийные обязательства своим клиентам или банкам; суммы гарантийных обязательств по межбанковским кредитам; суммы гарантийных обязательств банков, выданных клиентам в качестве обеспечения получаемых ссуд и прочих гарантийных обязательств, а также полученных акцептов банковских векселей и других видов долговых ценных бумаг.
Полученные гарантийные обязательства регистрируются в порядке их поступления в специальной книге (журнале), форма которой устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по полученным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, полученных от других банков, на данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату получения гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99030 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств, полученных от других банков, суммы их увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в случае освобождения банка-гаранта от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если это соответствует условиям гарантийных обязательств;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9905 "Гарантии и поручительства, выданные клиентам"
Счет N 99051 "Гарантии и поручительства по ссудам, выданные клиентам"
Данный счет предназначен для учета гарантий и поручительств уполномоченного банка, выданных клиентам в качестве обеспечения возврата кредитов, получаемых в других банках.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным банком, регистрируется в специальной книге (журнале), форма которой устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, выданных клиентам, на данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99051 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств, выданных уполномоченным банком в пользу клиентов, суммы их увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в случае освобождения уполномоченного банка от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств, если они не были классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено условиями гарантийных обязательств;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99059 "Прочие гарантии, выданные клиентам"
Данный счет предназначен для учета прочих гарантийных обязательств уполномоченного банка, выданных клиентам, включая гарантийные обязательства, связанные с выпуском долговых обязательств клиентами и т.п.
Каждое гарантийное обязательство, выданное уполномоченным банком, регистрируется в специальной книге (журнале), форма которой устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по выданным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, выданных клиентам, на данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99059 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств, выданных уполномоченным банком в пользу клиентов, суммы их увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в случае освобождения уполномоченного банка от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств, если они не были классифицированы как сомнительные;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если это предусмотрено условиями гарантийных обязательств;
сумм гарантийных обязательств, ставших сомнительными, на внебалансовые счета группы 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком";
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9907 "Гарантии и поручительства, полученные от клиентов"
Счет N 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от клиентов"
Данный счет предназначен для учета всех видов гарантий и поручительств, полученных уполномоченным банком от клиентов.
В частности, данный счет используется для учета гарантийных обязательств, полученных клиентами от других субъектов хозяйствования, физических лиц в качестве обеспечения по полученным в уполномоченном банке кредитам, а также прочих гарантийных обязательств, полученных от клиентов в соответствии с заключенными договорами и соглашениями.
Полученные гарантийные обязательства регистрируются в порядке их поступления в специальной книге (журнале), форма которой устанавливается банком самостоятельно.
Материалы по полученным уполномоченным банком гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм гарантийных обязательств, полученных от клиентов, на данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату получения гарантийного обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по счету N 99070 производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счета учитываются суммы гарантийных обязательств, полученных от клиентов, суммы их увеличения, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм неисполненных гарантийных обязательств после истечения срока их действия;
сумм гарантийных обязательств до истечения срока их действия в случае освобождения банка-гаранта от гарантийных обязательств;
сумм исполненных гарантийных обязательств;
сумм уменьшения гарантийных обязательств по мере исполнения договора, в обеспечение которого они выданы, если это соответствует условиям гарантийных обязательств;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9909 "Сомнительные гарантии, выданные банком"
Счет N 99091 "Сомнительные гарантии, выданные банкам"
Счет N 99092 "Сомнительные гарантии, выданные клиентам"
Данные счета предназначены для учета выданных уполномоченным банком гарантийных обязательств, классифицированных как сомнительные.
Подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам, на основании анализа имеющейся информации о банках и клиентах, получивших банковские гарантии, самостоятельно выносит решение об отнесении выданных гарантийных обязательств к разряду сомнительных.
Материалы по выданным уполномоченным банком сомнительным гарантийным обязательствам помещаются в отдельное досье по каждому гарантийному обязательству. Порядок хранения документов по гарантийным операциям определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет сумм сомнительных гарантийных обязательств на данном счете осуществляется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату оприходования гарантийного обязательства по счетам N 99091, 99092, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Оприходование и списание сумм по данным счетам производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, осуществляющего операции по гарантийным обязательствам.
По приходу счетов учитываются суммы выданных уполномоченным банком гарантийных обязательств, признанных сомнительными, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов учитываются суммы исполненных; неисполненных, но утративших силу в связи с истечением срока их действия либо освобождением уполномоченного банка от гарантийного обязательства; переставших быть сомнительными гарантийных обязательств, а также суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 991 "Обязательства по финансированию"
Группа 9911 "Обязательства по финансированию, выданные другим банкам"
Счет N 99110 "Обязательства по финансированию, выданные другим банкам"
Данный счет предназначен для учета закрепленных письменным кредитным договором обязательств банка перед другими банками по предоставлению им кредитных ресурсов по первому требованию.
При заключении договора на открытие кредитной линии сумма разрешенного, но не предоставленного кредита приходуется по счету N 99110 на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции. Распоряжение выписывается в двух экземплярах, один экземпляр подшивается в документы дня, другой помещается вместе с кредитным договором.
По мере фактического предоставления кредита сумма использованной части переносится на соответствующие балансовые счета с одновременным ее списанием в расход счета N 99110.
Данная операция производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции. Сумма полученного от банка срочного обязательства приходуется на соответствующие внебалансовые счета группы N 9956 "Полученные обязательства по ссудам".
По приходу счета производится учет сумм выданных банком обязательств.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание выполненных или несостоявшихся обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому разрешенному (предоставленному) кредиту ведутся лицевые счета. В лицевых счетах делаются отметки о частичных списаниях предоставленных сумм с указанием остатков по каждому лицевому счету.
Группа 9913 "Обязательства по финансированию, полученные от других банков"
Счет N 99130 "Обязательства по финансированию, полученные от других банков"
Данный счет предназначен для учета всех видов обязательств, закрепленных письменным кредитным договором и полученных банком от других банков, на получение кредитных ресурсов по первому требованию.
При заключении договора на получение кредитных ресурсов сумма полученного обязательства приходуется по счету N 99130 на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции. Распоряжение выписывается в двух экземплярах, один экземпляр подшивается в документы дня, другой помещается вместе с кредитным договором.
По мере фактического предоставления кредита сумма использованной части переносится на соответствующие балансовые счета с одновременным ее списанием в расход счета N 99130.
Данная операция производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.
Хранение полученных от других банков обязательств по финансированию осуществляется ответственным исполнителем.
По приходу счета производится учет сумм обязательств по финансированию, полученных от других банков.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание выполненных или несостоявшихся обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому разрешенному (предоставленному) кредиту ведется лицевой счет. В лицевых счетах делаются отметки об использовании части кредита с указанием остатков по каждому лицевому счету.
Группа 9915 "Обязательства по финансированию, выданные клиентам"
Счет N 99152 "Непокрытые аккредитивы по иностранным операциям"
Данный счет предназначен для учета обязательств уполномоченного банка перед клиентами по непокрытым аккредитивам по международным операциям.
Аккредитивы регистрируются в специальных книгах (журналах), форма которых устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.
Материалы по аккредитивам помещаются в уполномоченном банке в отдельные досье, где подшиваются все документы по аккредитивам и делаются записи по их ведению. Порядок хранения документов по аккредитивам определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.
Учет обязательств банка по непокрытым аккредитивам ведется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.
Основанием для оприходования и списания сумм обязательств банка по непокрытому аккредитиву служит распоряжение подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции по аккредитивам.
По приходу счета производится учет сумм обязательств банка по непокрытым аккредитивам, а также сумм положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание:
сумм, выплаченных банком по непокрытым аккредитивам;
сумм, на которые была уменьшена сумма аккредитива;
сумм, закрытых без исполнения аккредитивов;
сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99159 "Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам"
Данный счет предназначен для учета обязательств банка по предоставлению денежных ресурсов (кроме выданных под выпуск ценных бумаг и кредитов по спецссудному и контокоррентному счетам), которые предполагают предоставление им кредитов по первому требованию, при условии, что существует письменный кредитный договор.
При заключении договора на открытие кредитной линии сумма разрешенного, но не предоставленного кредита приходуется по счету N 99159, на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции. Распоряжения выписываются в двух экземплярах, один экземпляр подшивается в документы дня, другой помещается вместе с кредитным договором.
По мере фактического предоставления кредита на оплату товаров (услуг) сумма использованной части переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-25 с одновременным ее списанием в расход счета N 99159.
Данная операция производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции. Сумма полученного от клиента срочного обязательства приходуется на соответствующие внебалансовые счета группы N 9956 "Полученные обязательства по ссудам".
По приходу счета производится учет сумм выданных банком обязательств.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета производится списание выполненных или несостоявшихся обязательств.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому разрешенному (предоставленному) кредиту ведется лицевой счет. В лицевых счетах делаются отметки об использовании части кредита с указанием остатков по каждому лицевому счету.
Группа 9918 "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям"
Счет N 99183 "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям с банками"
Счет N 99187 "Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям с клиентами"
Данные счета предназначены для учета не взысканных в срок процентных платежей по кредитным операциям. В частности, на них учитываются начисленные проценты по кредитным операциям при втором и последующих фактах неуплаты, а также просроченные проценты, учтенные на балансовых счетах до момента их первой неуплаты по кредитной задолженности, списанной с баланса (на основании решения уполномоченного органа управления банком).
При последующих фактах неуплаты начисленных процентов по кредитным операциям с другими банками и клиентами их суммы накапливаются на данных счетах, однако уполномоченный орган управления банком имеет право принять решение о дальнейшем неначислении процентов, если кредитная задолженность отнесена к сомнительной.
При изменении финансового положения заемщика и фактическом поступлении задолженности по начисленным процентам по кредитным операциям производится их списание с данных счетов с одновременным отражением по балансовым счетам.
Оприходование сумм на данные счета производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.
Списание с данных счетов сумм, начисленных и невзысканных процентов по кредитным операциям, признанных как безнадежных к получению, производится на основании решения уполномоченного органа управления банком. В случае отсутствия возможности взыскания не уплаченных в срок процентов по кредитам, основной долг по которым погашен, списание производится на основании решения уполномоченного органа управления банком.
По истечении 5 лет при списании кредитной задолженности с внебалансовых счетов группы 9919 списываются и не взысканные в срок проценты.
По приходу счетов проводятся суммы начисленных и не взысканных процентов по кредитным операциям.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов производится списание не взысканных процентов при их фактическом поступлении, а также не взысканных процентов, признанных совершенно безнадежными к получению.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Аналитический учет ведется по каждой задолженности по процентным платежам, в разрезе задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса, и задолженности по процентным платежам по основному долгу, списанному с баланса.
Группа 9919 "Долги, списанные в убыток"
Счет N 99191 "Долги других банков, списанные в убыток"
Счет N 99195 "Долги клиентов, списанные в убыток"
Данные счета предназначены для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. В частности, на них учитываются суммы, списанные в убыток по решению уполномоченного органа управления банком, а также суммы долгов, списанных по истечении сроков исковой давности и по другим причинам (в связи с нерозыском должника), если не исключена возможность взыскания долга в дальнейшем по имеющимся исполнительным документам; сумм недостач, хищений или порчи ценностей, присужденных судом, но не взысканных с должников.
Учет по данным счетам сумм, списанных в убыток, осуществляется для наблюдения за появлением возможности взыскания при изменении имущественного положения должника.
Задолженность банков и клиентов по списанным в убыток суммам учитывается на данных счетах в течение 5 лет с момента списания в убыток.
По истечении 5 лет задолженность, признанная совершенно безнадежной к получению, списывается в расход данных счетов.
Оприходование сумм дебиторской задолженности, списанной в убыток, осуществляется на основании решения уполномоченного органа управления банком.
По приходу счетов проводятся суммы долгов одновременно с их списанием в убыток.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов списываются суммы, поступающие в погашение долгов, учитываемых на данных счетах (зачисляемые в кредит балансовых счетов группы 849 "Поступления по ранее списанным долгам"), при появлении возможности взыскания, и суммы долгов, признанных совершенно безнадежными к получению.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.
Раздел 992 "Обязательства по операциям с ценными бумагами"
На внебалансовых счетах данного раздела не учитываются операции с ценными бумагами клиентов.
Группа 9921 "Ценные бумаги к поставке"
Счет N 99211 "Ценные бумаги, размещенные на первичном рынке"
Данный счет предназначен для учета ценных бумаг банка-эмитента, реализованных на первичном рынке, т.е. уже реально оплаченных, но еще не переданных, так как подписка на них еще не завершена.
Данный счет открывается в банке-эмитенте. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг.
По мере получения отчетов о ходе продаж ценных бумаг в бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами, выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость реально размещенных на первичном рынке ценных бумаг.
После завершения подписки и утверждения ее итогов в бухгалтерии банка на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость реально размещенных на первичном рынке ценных бумаг.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг банка, размещенных им на первичном рынке, т.е. фактически оплаченных, но не переданных покупателям.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, размещенных на первичном рынке, фактически переданных покупателям после утверждения итогов выпуска (подписки), или номинальная стоимость ценных бумаг, не размещенных на первичном рынке, в случае, если подписка не состоялась.
Счет N 99219 "Прочие ценные бумаги к поставке"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных бумаг, проданных банком по договорам купли-продажи, когда дата сделки и дата ее реализации не совпадают, т.е. ценные бумаги уже оплачены, но не переданы, а также принятых банком обязательств последующей продажи ценных бумаг по сделкам РЕПО.
В день заключения сделки в бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами, выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость ценных бумаг.
При фактической передаче ценных бумаг либо исполнении банком своих обязательств последующей продажи ценных бумаг по сделкам РЕПО на основании распоряжения бухгалтерия банка выписывает расходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость поставленных ценных бумаг.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, проданных банком, оплата за которые уже поступила, а фактическая передача еще не произошла, либо при принятии обязательств последующей продажи ценных бумаг по сделкам РЕПО.
По расходу счета проводится номинальная стоимость переданных ценных бумаг (в том числе при исполнении обязательств последующей продажи по сделкам РЕПО). Если по условиям сделки передача производится частями, то в расход списывается только номинальная стоимость реально переданных ценных бумаг. Если же условия сделки не выполнены, т.е. передача не произошла или она состоялась не в полном объеме, то на основании распоряжения со счета списывается номинальная стоимость всех ценных бумаг.
Группа 9925 "Ценные бумаги к получению"
Счет N 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых банком-инвестором на первичном рынке, до признания выпуска (подписки) состоявшимся, т.е. уже оплаченных, но не полученных.
Счет N 99251 открывается у банка-покупателя ценных бумаг.
В бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами, в день приобретения ценных бумаг выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость приобретенных на первичном рынке ценных бумаг.
После признания выпуска (подписки) состоявшимся номинальная стоимость приобретенных ценных бумаг на основании распоряжения списывается со счета N 99251 расходным внебалансовым ордером и переносится на соответствующий внебалансовый счет группы 9971 "Приобретенные банком ценные бумаги".
Если выпуск (подписка) признан несостоявшимся, то номинальная стоимость ценных бумаг списывается с данного счета на основании распоряжения путем выписки расходного внебалансового ордера. В этом случае номинальная стоимость ценных бумаг, если на то есть основания, может быть перенесена на внебалансовый счет N 99290 "Сомнительные обязательства по купленным ценным бумагам к получению". Перенос номинальной стоимости ценной бумаги на счет N 99290 производится банком самостоятельно, если допускается возможность исполнения в будущем условий договора.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых банком на первичном рынке, до признания выпуска (подписки) состоявшимся.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг после признания выпуска (подписки) состоявшимся, а также в случаях, когда выпуск (подписка) не состоялся.
Счет N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых банком по договорам купли-продажи, когда дата сделки и дата ее реализации не совпадают, т.е. ценные бумаги уже оплачены, но еще не получены, а также принятых банком обязательств последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО.
В бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами, в день приобретения ценных бумаг выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость ценных бумаг.
После реального получения ценных бумаг, а также при исполнении обязательств последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО номинальная стоимость приобретенных ценных бумаг на основании распоряжения списывается со счета N 99259 расходным внебалансовым ордером.
Если условия сделки не выполнены, то номинальная стоимость ценных бумаг списывается со счета N 99259 на основании распоряжения путем выписки расходного внебалансового ордера. В этом случае номинальная стоимость ценных бумаг по договорам купли-продажи, если на то есть основания, может быть перенесена на внебалансовый счет N 99290 "Сомнительные обязательства по купленным ценным бумагам к получению". Перенос номинальной стоимости ценной бумаги на счет N 99290 производится банком самостоятельно, если допускается возможность выполнения в будущем условий договора.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых банком, когда дата получения ценной бумаги не совпадает с датой ее оплаты, а также при принятии обязательств последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО.
По расходу счета проводится номинальная стоимость реально полученных ценных бумаг, номинальная стоимость ценных бумаг в случаях, когда условия сделки не выполнены и реального получения ценных бумаг не произошло, а также при исполнении обязательств последующего выкупа ценных бумаг по сделкам РЕПО.
Группа 9929 "Сомнительные обязательства по купленным ценным бумагам к получению"
Счет N 99290 "Сомнительные обязательства по купленным ценным бумагам к получению"
По данному счету учитывается номинальная стоимость ценных бумаг в ситуациях, когда продавец ценных бумаг не выполняет своих обязательств перед покупателем. Банк может самостоятельно определять момент отнесения сделки к разряду сомнительной. Также банк самостоятельно определяет и время нахождения ценных бумаг на данном счете.
Счет N 99290 открывается у банка-покупателя ценных бумаг.
В бухгалтерии банка на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами, выписывается приходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость ценных бумаг, сомнительных к получению.
При признании сделки безнадежной к исполнению или же при выполнении продавцом своих обязательств в бухгалтерии банка на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на номинальную стоимость ценных бумаг, сомнительных к получению.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, не поставленных продавцом в срок.
По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг при признании безнадежности получения ценных бумаг или при выполнении продавцом своих обязательств.
Раздел 993 "Обязательства по валютным сделкам"
Группа 9931 "Валюта, проданная по спотовым сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм проданных белорусских рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и датой ее исполнения по операциям спот. Спотовыми считаются сделки, по которым исполнение сделки отлагается не более чем на 2 рабочих дня после даты ее заключения.
На этих счетах также учитывается спотовая часть спотовых контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции по сделкам спот отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам спот, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке спот или в день аннулирования сделки в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных контрактов.
Заключенные контракты по сделке спот хранятся у ответственных исполнителей.
Если дата заключения сделки и дата ее исполнения по операциям спот совпадают, то в учете внебалансовые счета не задействуются.
Счет N 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам"
По приходу проводятся суммы проданных, но еще фактически не перечисленных белорусских рублей.
На дату выполнения контракта по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам спот отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам"
По приходу проводятся суммы проданной, но еще фактически не перечисленной иностранной валюты, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки.
По расходу данного счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9932 "Валюта, купленная по спотовым сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм купленных белорусских рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и датой ее исполнения по операциям спот. Спотовыми считаются сделки, по которым исполнение сделки отлагается не более чем на 2 рабочих дня после даты ее заключения (заключения контрактов).
На этих счетах также учитывается спотовая часть спотовых контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции по сделкам спот отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам спот, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке спот или в день аннулирования сделки в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных контрактов.
Заключенные контракты по сделке спот хранятся у ответственных исполнителей.
Если дата заключения сделки и дата ее исполнения по операциям спот совпадают, то в учете внебалансовые счета не задействуются.
Счет N 99321 "Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам"
По приходу проводятся суммы купленных, но еще не полученных белорусских рублей.
На дату выполнения контрактов по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам спот отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки;
при признании выполнения спотовой сделки сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99391 "Сомнительные обязательства по купленным белорусским рублям, не поставленным в срок").
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99322 "Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам"
По приходу проводятся суммы купленной, но еще не полученной иностранной валюты, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании спотовой сделки;
при признании выполнения спотовой сделки сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99392 "Сомнительные обязательства по купленной иностранной валюте, не поставленной в срок").
По расходу данного счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9933 "Валюта, проданная по форвардным сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм проданных белорусских рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и датой ее исполнения по операциям форвард. Форвардными считаются сделки, по которым исполнение сделки отлагается более чем на 2 рабочих дня после даты ее заключения (заключения контрактов).
На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции по сделкам форвард отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам форвард, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке форвард или в день аннулирования сделки в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных контрактов.
Заключенные контракты по сделке форвард хранятся у ответственных исполнителей.
Счет N 99331 "Белорусские рубли, проданные по форвардным сделкам"
По приходу проводятся суммы проданных, но еще фактически не перечисленных белорусских рублей.
На дату выполнения контрактов по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам форвард отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам"
По приходу проводятся суммы проданной, но еще фактически не перечисленной иностранной валюты, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки.
По расходу данного счета проводятся также суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9934 "Валюта, купленная по форвардным сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм купленных белорусских рублей и иностранной валюты в период между датой заключения сделки и датой ее исполнения по операциям форвард. Форвардными считаются сделки, по которым исполнение сделки отлагается более чем на 2 рабочих дня после даты ее заключения (заключения контрактов).
На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых контрактов при конверсии валют.
На дату принятия обязательств (заключения контрактов) операции по сделкам форвард отражаются по внебалансовым счетам.
В день заключения контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее операции по сделкам форвард, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет суммы заключенных контрактов. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день выполнения обязательств по сделке форвард или в день аннулирования сделки, а также при признании выполнения форвардной сделки сомнительным в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на сумму заключенных контрактов.
Заключенные контракты по сделке форвард хранятся у ответственных исполнителей.
Счет N 99341 "Белорусские рубли, купленные по форвардным сделкам"
По приходу проводятся суммы купленных, но еще не полученных белорусских рублей.
На дату выполнения контрактов по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам форвард отражаются в балансе.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются белорусские рубли на сумму заключенных контрактов:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки;
при признании выполнения форвардной сделки сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99391 "Сомнительные обязательства по купленным белорусским рублям, не поставленным в срок").
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99342 "Иностранная валюта, купленная по форвардным сделкам"
По приходу проводятся суммы купленной, но еще не полученной иностранной валюты, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
В расход списываются суммы иностранной валюты по заключенным контрактам:
при выполнении сторонами своих обязательств;
при аннулировании форвардной сделки;
при признании выполнения форвардной сделки сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99392 "Сомнительные обязательства по купленной иностранной валюте, не поставленной в срок").
По расходу данного счета проводятся также суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9938 "Нереализованные курсовые разницы по внебалансовым валютным сделкам"
Счет N 99381 "Нереализованные положительные курсовые разницы по внебалансовым валютным сделкам"
Счет N 99382 "Нереализованные отрицательные курсовые разницы по внебалансовым валютным сделкам"
Данные счета предназначены для учета сумм (положительных/отрицательных) нереализованных курсовых разниц по внебалансовым валютным сделкам.
Счета N 9938Х являются техническими счетами. При составлении отчетности суммы нереализованных курсовых разниц отражаются по балансовым счетам в корреспонденции со счетами нереализованных доходов и расходов.
По приходу счетов проводятся суммы (положительных/отрицательных) курсовых разниц при переоценке в последний день отчетного периода.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счетов проводится списание сумм (положительных/отрицательных) курсовых разниц на следующий после отчетного день.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9939 "Сомнительные обязательства по купленной валюте"
Данные счета предназначены для учета сумм сомнительных обязательств по белорусским рублям и иностранной валюте, купленным по сделкам спот и форвард, но не полученным в срок.
Счет N 99391 "Сомнительные обязательства по купленным белорусским рублям, не поставленным в срок"
По приходу проводятся суммы не полученных белорусских рублей, купленных и оплаченных (перенос с внебалансовых счетов N 99321 "Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам" и N 99341 "Белорусские рубли, купленные по форвардным сделкам").
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полученных или признанных безнадежными к получению белорусских рублей.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99392 "Сомнительные обязательства по купленной иностранной валюте, не поставленной в срок"
По приходу проводятся суммы не полученной иностранной валюты, купленной и оплаченной (перенос с внебалансовых счетов N 99322 "Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам" и N 99342 "Иностранная валюта, купленная по форвардным сделкам"), а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводятся суммы полученной или признанной безнадежной к получению иностранной валюты, а также суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Раздел 994 "Обязательства по финансовым инструментам"
Группа 9943 "Опционы валютных курсов"
Счета группы 9943 предназначены для учета сумм валюты, купленной и проданной по условным срочным контрактам.
Счет N 99431 "Купленные опционы на покупку валюты"
Счет N 99431 открывается у покупателя финансового инструмента. На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте, по которой покупатель имеет право в дальнейшем купить базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99432 "Проданные опционы на продажу валюты"
Счет N 99432 открывается у продавца финансового инструмента. На данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в дальнейшем продать базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99433 "Купленные опционы на продажу валюты"
Счет N 99433 открывается у покупателя финансового инструмента. На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте, по которой покупатель имеет право в дальнейшем продать базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99434 "Проданные опционы на покупку валюты"
Счет N 99434 открывается у продавца финансового инструмента. На данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в дальнейшем купить базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается приходный внебалансовый ордер.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является иностранная валюта.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Группа 9944 "Опционы курса ценных бумаг"
Данные счета предназначены для учета сумм ценных бумаг, купленных или проданных по условным срочным контрактам.
Счет N 99441 "Купленные опционы на покупку ценных бумаг"
Счет N 99441 открывается у покупателя финансового инструмента. На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте, по которой покупатель имеет право в дальнейшем купить базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99442 "Проданные опционы на продажу ценных бумаг"
Счет N 99442 открывается у продавца финансового инструмента. На данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в дальнейшем продать базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99443 "Купленные опционы на продажу ценных бумаг"
Счет N 99443 открывается у покупателя финансового инструмента. На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает цену исполнения условного срочного контракта, установленную в контракте, по которой покупатель имеет право в дальнейшем продать базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при выполнении продавцом своего обязательства по условному срочному контракту;
при истечении срока действия условного срочного контракта;
при признании выполнения условного срочного контракта сомнительным (перенос на внебалансовый счет N 99490 "Сомнительные обязательства по финансовым инструментам").
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
Счет N 99444 "Проданные опционы на покупку ценных бумаг"
Счет N 99444 открывается у продавца финансового инструмента. На данном счете продавец финансового инструмента учитывает свои обязательства, возникающие у него перед покупателем финансового инструмента. Учет ведется по цене исполнения условного срочного контракта, установленной в контракте, по которой продавец обязан в дальнейшем купить базисный актив.
В день заключения условного срочного контракта подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, курирующее данную операцию, оформляет распоряжение бухгалтерии о принятии на внебалансовый учет цены исполнения условного срочного контракта.
В день исполнения условного срочного контракта или в день истечения его срока действия в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер на цену исполнения условного срочного контракта.
По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.
По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:
при использовании покупателем финансового инструмента своего права;
при истечении срока действия условного срочного контракта.
Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисным активом является ценная бумага в иностранной валюте.
Списание производится расходным внебалансовым ордером.
| Стр.1 | Стр.2 |
карта новых документов | 
