Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Порядок Национального банка Республики Беларусь от 24.12.1998 N 140 "Учета операций на внебалансовых счетах в банках Республики Беларусь"

Документ утратил силу

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Главная страница

Стр. 2

| Стр.1 | Стр.2


Группа 9949 "Сомнительные обязательства по финансовым инструментам"


Счет N 99490 "Сомнительные обязательства по финансовым инструментам"


Счет N 99490 открывается у покупателя финансового инструмента. На данном счете покупатель финансового инструмента учитывает свои права, выполнение которых стало сомнительным.

Подразделение банка (должностное лицо) в соответствии с полномочиями, заключившее ранее сделку по условному срочному контракту, оформляет распоряжение бухгалтерии о переносе с внебалансового счета N 99431 (N 99433, 99441, 99443) суммы валюты (ценных бумаг) по контракту на внебалансовый счет N 99490. В бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер для счета N 99431 (N 99433, 99441, 99443) и приходный внебалансовый ордер для счета N 99490.

В случае выполнения продавцом финансового инструмента своих обязательств по условному срочному контракту, а также в случае признания их безнадежными к выполнению в бухгалтерии на основании распоряжения выписывается расходный внебалансовый ордер.

По приходу счета проводятся цена исполнения условного срочного контракта, выполнение которого признано сомнительным, а также суммы положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисный актив выражен в иностранной валюте.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводится цена исполнения условного срочного контракта в следующих случаях:

при выполнении продавцом своего обязательства по условному срочному контракту;

при признании выполнения условного срочного контракта безнадежным.

Также по расходу счета проводятся суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты, если базисный актив выражен в иностранной валюте.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Раздел 995 "Прочие обязательства"
Группа 9951 "Активы, выданные в залог"


Счет N 99510 "Активы, выданные в залог"


Счет N 99510 предназначен для учета сумм активов, переданных банком в залог, например, основных средств, ценных бумаг и др.

Размер залога учитывается на счете N 99510 в сумме стоимости, указанной в договоре залога.

Оприходование и списание по счету N 99510 переданного залога производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего данные операции.

По приходу счета проводятся суммы активов, переданные в качестве залога.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводятся суммы активов, переданные в залог по истечении срока действия договора залога.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому виду залога.


Группа 9955 "Залог"


Счет N 99551 "Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя"

Счет N 99552 "Ипотека"

Счет N 99553 "Залог товаров в обороте"

Счет N 99554 "Залог ценных бумаг"

Счет N 99555 "Залог прав"

Счет N 99556 "Заклад"

Счет N 99559 "Прочие виды залога"


Счета N 9955Х предназначены для учета залогов всех видов, полученных в обеспечение выданных кредитов и других активных операций.

Предметом залога может быть любое имущество (имущественный комплекс, предприятие, здание, сооружение, оборудование, ценные бумаги, денежные средства и др.), не изъятое из гражданского оборота, направление взыскания на которое и залог которого не запрещены законодательством, а также имущественные права, которые в соответствии с законодательством могут быть отчуждены, в том числе право залога.

Стоимость имущества, полученного банком в залог по договору, учитывается на счетах N 9955Х в сумме его стоимости в соответствии с договором залога.

Оприходование и списание по счету стоимости залогового имущества производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего данные операции.

Договор залога хранится в кредитном досье заемщика.

По приходу счетов проводится стоимость залогового имущества в обеспечение выданных ссуд.

Оприходование залогового имущества производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счетов списывается стоимость залогового имущества:

при прекращении обеспеченного залогом обязательства;

в случае гибели заложенного имущества;

по окончании срока действия права, составляющего предмет залога;

в случае принудительной продажи заложенного имущества;

в случае признания залога сомнительным.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по залогодателям a указанием стоимости каждого залога и кредита, к которому относится залог.

Счет N 99551 предназначен для учета залога, при котором предмет залога остается у залогодателя. Предметом залога могут быть транспортные средства и другое имущество.

Счет N 99552 предназначен для учета ипотеки. В данном случае предметом залога выступает земля либо недвижимое имущество (предприятия, здания, сооружения и другие объекты, непосредственно связанные с землей).

Счет N 99553 предназначен для учета залога товаров в обороте. Предметом залога являются товары определенной стоимости, включая сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия и готовую продукцию. При этом залогодателю предоставляется право заменять предмет залога с тем, чтобы общая стоимость товара не была меньше, чем определенная в договоре залога.

Счет N 99554 предназначен для учета залога ценных бумаг. Залог ценной бумаги осуществляется путем письменного соглашения залогодержателя и лица, которому принадлежит ценная бумага, с вручением залогодержателю этой бумаги.

Ценные бумаги, выпущенные на бумажной основе и полученные в обеспечение выданных кредитов, хранятся в кладовой (хранилище) банка.

Счет N 99555 предназначен для учета залога прав. Предметом залога могут быть имущественные права, которые в соответствии с законодательством могут отчуждаться, в том числе право залога.

Предметом залога не могут быть права, носящие личный характер, а также иные права, залог которых прямо запрещен законодательством. При залоге права определение его стоимости, если иное не следует из законодательного акта, договора либо характера самого права, устанавливается соглашением сторон.

Счет N 99556 предназначен для учета заклада. При закладе предмет залога передается во владение залогодержателя и находится у него.

Счет N 99559 предназначен для учета всех прочих видов залога, не учтенных по счетам N 99551-99556.


Группа 9956 "Полученные обязательства по ссудам"


Счета N 9956Х предназначены для учета полученных от клиентов банка срочных обязательств по ссудам.


Счет N 99561 "Обязательства по кредитам в текущую деятельность"


Счет N 99561 предназначен для учета срочных обязательств по кредитам в текущую деятельность клиентов банка, в том числе срочных обязательств по ссудам, предоставленным физическим лицам на потребительские цели, независимо от срока погашения кредита.

Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в несгораемом сейфе. Картотеки формируются по видам кредитов и типам контрагентов. Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне срочных обязательств. В расход по счету N 99561 эти суммы не списываются. При большом количестве ссудозаемщиков и наличии автоматизированной системы ведения их лицевых счетов отметки на оборотной стороне срочных обязательств не делаются.

При просроченном платеже по срочному обязательству оно не списывается со счета N 99561 и продолжает учитываться на нем до полного погашения.

При перенесении ссудной задолженности клиента на счета сомнительной задолженности на основании распоряжения срочное обязательство списывается в расход по внебалансовому счету N 99561 и переносится на счет N 99596 "Сомнительные обязательства по ссудам". Распоряжение выписывается подразделением банка (должностным лицом) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.

По приходу счета проводятся в номинальной сумме принятые от клиентов банка срочные обязательства по кредитам в текущую деятельность.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводятся суммы полностью оплаченных срочных обязательств, а также суммы срочных обязательств по кредитам, которые отнесены на счета сомнительной задолженности.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам контрагентов.

Не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января производится подсчет срочных обязательств и общая сумма их сверяется с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью проверявшего работника.

Ежеквартально, а также по состоянию на 1 января производится сверка наличия срочных обязательств со ссудной задолженностью по соответствующим контрагентам.


Счет N 99562 "Обязательства по кредитам на инвестиции"


Счет N 99562 предназначен для учета срочных обязательств по кредитам, предоставленным на инвестиции клиентов банка, в том числе срочных обязательств по ссудам, предоставленным физическим лицам на приобретение недвижимости, независимо от срока погашения кредита.

Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в несгораемом сейфе либо, по усмотрению главного бухгалтера, в кладовой банка до их полного погашения. Картотеки формируются по видам кредитов и типам контрагентов. Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне срочных обязательств. В расход по счету N 99562 эти суммы не списываются. При большом количестве ссудозаемщиков и наличии автоматизированной системы ведения их лицевых счетов отметки на оборотной стороне срочных обязательств не делаются.

При просроченном платеже по срочному обязательству оно не списывается со счета N 99562 и продолжает учитываться на нем до полного погашения.

При перенесении ссудной задолженности клиента на счета сомнительной задолженности на основании распоряжения срочное обязательство списывается в расход по внебалансовому счету N 99562 и переносится на счет N 99596 "Сомнительные обязательства по ссудам". Распоряжение выписывается подразделением банка (должностным лицом) в соответствии с полномочиями, курирующего кредитные операции.

Оприходование и списание по счету производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего данную операцию.

По приходу счета проводятся в номинальной сумме принятые от клиентов банка срочные обязательства по кредитам на инвестиции.

Оприходование срочных обязательств по счету производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводятся суммы полностью оплаченных срочных обязательств, а также срочных обязательств по кредитам, которые отнесены на счета сомнительной задолженности.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам контрагентов.

Не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января производится подсчет срочных обязательств и общая сумма их сверяется с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью проверявшего работника.

Ежеквартально, а также по состоянию на 1 января производится сверка наличия срочных обязательств со ссудной задолженностью по соответствующим контрагентам.


Группа 9957 "Учтенные товарные векселя"


Счет N 99570 "Учтенные товарные векселя"


Группа 9959 "Сомнительные прочие обязательства"


Счета группы 9959 предназначены для учета прочих сомнительных обязательств, полученных банком.


Счет N 99595 "Сомнительный полученный залог"


Счет N 99595 предназначен для учета сумм оценки предмета залога, классифицированного как сомнительный для реализации.

Сомнительный залог учитывается в сумме его оценки в соответствии с договором залога.

Оприходование и списание стоимости залогового имущества, классифицированного как сомнительное, производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего данную операцию.

По приходу счета проводится стоимость залогового имущества, классифицированного как сомнительное и перенесенного с группы внебалансовых счетов 9955.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводится стоимость сомнительного залогового имущества:

при прекращении обеспеченного залогом обязательства;

в случае гибели заложенного имущества;

по окончании срока действия права, составляющего предмет залога;

в случае принудительной продажи заложенного имущества;

в случае реклассификации сомнительного залога в обычный.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по залогодателям и видам залога.


Счет N 99596 "Сомнительные обязательства по ссудам"


Счет N 99596 предназначен для учета срочных обязательств по ссудам, классифицированным как сомнительные.

Оприходование и списание производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего данную операцию.

По приходу счета проводятся в номинальной сумме срочные обязательства по ссудам, классифицированным как сомнительные и перенесенные со счетов N 99561, 99562.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводятся суммы полностью оплаченных срочных обязательств, а также суммы срочных обязательств по ссудам, реклассифицированным из сомнительных в обычные либо признанным безнадежными.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

Срочные обязательства по долгам, списанным в убыток, переносятся на счет N 99839 "Разные ценности и документы".

При этом на срочном обязательстве делается отметка о списании со ссылкой на решение уполномоченного органа управления банком.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой ссуде.


Счет N 99597 "Протестованные учтенные товарные векселя"


На данном счете учитываются возвращенные из нотариальной конторы протестованные векселя, принадлежащие банку.

По приходу счета проводится номинальная стоимость протестованных в установленном порядке векселей.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводится номинальная стоимость протестованных векселей после погашения задолженности в судебном порядке.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Раздел 996 "Ценные бумаги клиентов"


На счетах раздела 996 ведется учет ценных бумаг, принадлежащих клиентам, но находящихся на хранении в банке.

На счетах раздела 996 не учитываются ценные бумаги, выпущенные на безбумажной основе.


Группа 9961 "Ценные бумаги и материальные ценности клиентов в доверительном управлении"


Порядок передачи ценных бумаг в доверительное управление осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами.


Счет N 99610 "Ценные бумаги клиентов в доверительном управлении"


На счете N 99610 ведется учет ценных бумаг, принадлежащих клиентам и переданных банку в доверительное управление по договору о трасте.

Оприходование и списание по счету производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

По приходу счета проводятся суммы номинала ценных бумаг, переданных банку или купленных банком по поручению клиентов в соответствии с трастовым договором.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета списываются суммы номинала ценных бумаг, проданных банком в соответствии с трастовым договором либо возвращенных из управления.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Счет N 99611 "Материальные ценности клиентов в доверительном управлении"


Группа 9962 "Ценные бумаги по поручению клиентов"


Счет N 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов"


На данном счете учитываются ценные бумаги клиентов, переданные банку по договору поручения для распространения.

Оприходование и списание по счету производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

По приходу счета учитывается номинальная стоимость полученных банком ценных бумаг.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счета списывается номинальная стоимость ценных бумаг, распространенных банком.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Группа 9963 "Ценные бумаги клиентов"


Счет N 99630 "Ценные бумаги клиентов"


Данный счет предназначен для учета и контроля ценных бумаг клиентов, находящихся на хранении в банке до погашения либо для их последующей перепродажи.

Оприходование и списание сумм по счету производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг клиентов.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета списывается номинальная стоимость ценных бумаг клиентов.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

Ценные бумаги клиентов хранятся в кладовой.


Группа 9968 "Транзитные счета по ценным бумагам клиентов в доверительном управлении"


Данные счета предназначены для учета ценных бумаг клиентов в случаях, когда совершен платеж, но ценные бумаги еще не получены или когда ценные бумаги еще не переданы банком покупателю.


Счет N 99681 "Ценные бумаги к поставке, проданные за счет клиентов"


На счете N 99681 учитываются операции банка по продаже ценных бумаг клиентов, когда по условиям сделки дата оплаты ценных бумаг не совпадает с датой их фактической передачи.

Оприходование и списание сумм по данному счету производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, продаваемых банком за счет клиентов, оплата за которые уже поступила, а фактическая передача еще не произошла.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводится номинальная стоимость фактически переданных ценных бумаг. Если по условиям сделки передача производится частями, то в расход списывается только номинальная стоимость реально переданных ценных бумаг. Если же условия сделки не выполнены, т.е. передача не произошла или она состоялась не в полном объеме, то на основании распоряжения со счета списывается номинальная стоимость всех ценных бумаг.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Счет N 99682 "Ценные бумаги к получению, купленные за счет клиентов"


На счете N 99682 учитывается номинальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых банком для клиентов, когда дата сделки и дата ее реализации не совпадают, т.е. ценные бумаги уже оплачены, но еще не получены.

Оприходование и списание сумм по данному счету производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых банком за счет клиентов, когда дата получения ценной бумаги не совпадает с датой ее оплаты.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводится номинальная стоимость реально полученных ценных бумаг, а также номинальная стоимость ценных бумаг в случаях, когда условия сделки не выполнены и реального получения ценных бумаг не произошло.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

Если же условия сделки не выполнены, то номинальная стоимость ценных бумаг списывается со счета N 99682. В этом случае номинальная стоимость ценных бумаг, если на то есть основания, может быть перенесена на внебалансовый счет N 99690 "Сомнительные обязательства по ценным бумагам, купленным за счет клиентов". Перенос номинальной стоимости ценной бумаги на счет N 99690 производится банком самостоятельно, если допускается возможность исполнения в будущем условий договора.


Группа 9969 "Сомнительные обязательства по ценным бумагам, купленным за счет клиентов"


Счет N 99690 "Сомнительные обязательства по ценным бумагам, купленным за счет клиентов"


По счету N 99690 учитывается номинальная стоимость ценных бумаг, купленных за счет клиентов, в ситуациях, когда продавец ценных бумаг не исполняет своих обязательств перед покупателем. Банк может самостоятельно определять момент отнесения сделки к разряду сомнительной. Также самостоятельно определяется банком и время нахождения ценных бумаг на данном счете.

Оприходование и списание сумм по данному счету производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

По приходу счета проводятся суммы ценных бумаг, купленных, но не поставленных в оговоренные сроки.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг при признании безнадежности их получения или при выполнении продавцом своих обязательств.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Раздел 997 "Портфель ценных бумаг"


На счетах раздела 997 учитываются приобретенные банком ценные бумаги других эмитентов и выкупленные собственные ценные бумаги.

На счетах раздела 997 не учитываются ценные бумаги клиентов, ценные бумаги, выпущенные на безбумажной основе, и ценные бумаги, учитываемые в депозитарии.


Группа 9971 "Приобретенные банком ценные бумаги"


Счет N 99711 "Акции"

Счет N 99712 "Облигации"

Счет N 99713 "Депозитные сертификаты"

Счет N 99714 "Финансовые векселя"

Счет N 99719 "Прочие ценные бумаги"


На счетах группы 9971 ведется учет приобретенных банком ценных бумаг, выпущенных другими эмитентами. Учет производится по номинальной стоимости ценных бумаг.

Оприходование и списание сумм по данным счетам производится на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

Приобретенные банком ценные бумаги хранятся в кладовой (хранилище) наравне с наличными денежными средствами в порядке, установленном Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

По приходу счетов учитывается номинальная стоимость приобретенных ценных бумаг.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счетов списывается номинальная стоимость проданных банком, а также погашенных ценных бумаг.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе эмитентов, а для облигаций, сертификатов, векселей и по срокам погашения.


Группа 9972 "Выкупленные собственные ценные бумаги"


Счет N 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги"


На счете ведется учет собственных простых и привилегированных акций, выкупленных у акционеров, а также учет выкупленных прочих ценных бумаг, выпущенных банком. Учет производится по номинальной стоимости.

Оприходование и списание сумм по данному счету производятся на основании распоряжения подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции с ценными бумагами.

Выкупленные банком собственные ценные бумаги хранятся в кладовой наравне с наличными денежными средствами в порядке, установленном Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

По приходу счета проводится номинальная стоимость выкупленных собственных ценных бумаг.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета списывается номинальная стоимость перепроданных собственных ценных бумаг или их аннулирование.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных бумаг, а для долговых обязательств - и по срокам погашения.


Раздел 998 "Учет прочих средств, ценностей и документов"
Группа 9981 "Документы по расчетным операциям"


Счет N 99811 "Расчетные документы по факторинговым операциям"


Счет N 99811 предназначен для учета сумм платежных требований (счетов-фактур) по факторинговым операциям, переданных поставщиком банку-фактору. Учет документов осуществляется в сумме их первоначального предъявления плательщику.

По приходу счета проводятся суммы документов, подлежащих оплате банку-фактору. При открытом факторинге оплату осуществляет плательщик, при закрытом - поставщик.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу списываются суммы, оплаченные плательщиком по платежным требованиям (счетам-фактурам) либо возвращенные поставщику - при факторинге с правом регресса.

При поступлении частичных платежей на обороте платежных требований (счетов-фактур) делаются отметки о поступивших суммах.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся картотеки денежных требований (четвертый экземпляр платежного требования либо его копия, второй экземпляр счета-фактуры либо его копия) и лицевые счета на каждого поставщика.


Счет N 99812 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"


Счет N 99812 предназначен для учета поступивших для оплаты с предварительным акцептом плательщиков платежных требований, сроки оплаты которых еще не наступили.

По приходу счета проводятся суммы принятых банком плательщика платежных требований, подлежащих оплате с предварительным акцептом.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход списываются суммы полностью или частично оплаченных, перемещенных в картотеку к внебалансовому счету N 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" или возвращенных без оплаты платежных требований, по которым заявлены полные или частичные отказы от акцепта.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

При наступлении срока платежа и отсутствии средств на счете плательщика платежные требования передаются в картотеку к внебалансовому счету N 99814.

В аналитическом учете по счету N 99812 ведется картотека, формируемая из платежных требований и лицевых счетов, открытых на каждый срок платежа. Кроме того, ведется сводный лицевой счет.

Инвентаризация картотеки по счету N 99812 производится по усмотрению главного бухгалтера (начальника отдела) не реже одного раза в год, о чем делается соответствующая отметка в лицевых счетах за подписью работника, ведущего картотеку.


Счет N 99813 "Покрытые аккредитивы к оплате"


Данный счет предназначен для внебалансового учета покрытых аккредитивов, открытых банком по заявлению клиента в пользу предприятий (организаций) поставщиков продукции (товаров, услуг); аккредитивов, открытых в счет предоставленных банком кредитов предприятиям (организациям) - плательщикам (приказодателям аккредитивов).

Счет N 99813 используется для расчетов внутри государства и открывается в банке плательщика.

Принятые к исполнению аккредитивы регистрируются в журнале.

Материалы по принятым к исполнению аккредитивам помещаются в уполномоченном банке в отдельное досье по каждому аккредитиву. Порядок хранения документов по аккредитивам определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.

Оприходование суммы аккредитива на данный счет производится на основании правильно оформленного и проверенного ответственным исполнителем второго экземпляра заявления приказодателя на открытие аккредитива, который помещается в картотеку по данному счету и служит для последующего контроля за соблюдением срока и исполнением условий аккредитива.

По приходу счета производится учет сумм и увеличение покрытых аккредитивов к оплате в банке приказодателя.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводятся суммы выплат с аккредитивов (полностью или частично) по реестрам счетов поставщиков; суммы досрочно отозванных аккредитивов; суммы аккредитивов, от дальнейшего использования которых отказались бенефициары, а также неиспользованных в срок остатков закрываемых аккредитивов.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Счет N 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"


Счет N 99814 предназначен для учета расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия либо недостаточности средств на текущем счете плательщика.

По приходу проводятся суммы не оплаченных в срок платежных требований и других расчетных документов, предъявляемых в установленном порядке к счету плательщика.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход списываются суммы полной или частичной оплаты расчетных документов по мере поступления средств на счет плательщика в порядке наступления сроков оплаты расчетных документов с соблюдением установленной очередности платежей, а также суммы отозванных расчетных документов.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете по счету N 99814 ведется картотека расчетных документов, формируемая в разрезе плательщиков. В разрезе каждого плательщика документы в картотеке располагаются по группам очередности их оплаты, в каждой из этих групп - в порядке поступления в картотеку. Если плательщиком является бюджетная организация, то к картотеке ведется два лицевых счета для учета документов, подлежащих оплате с текущего счета бюджетной организации и со счета учета внебюджетных средств.

Остатки лицевых счетов сверяются с наличием документов в картотеке, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью работника, ведущего картотеку, не реже одного раза в месяц или квартал по усмотрению главного бухгалтера (начальника отдела) учреждения банка.


Счет N 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банков"


Счет N 99815 предназначен для учета расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия или недостаточности средств на корреспондентском счете банка либо при прекращении по нему операций по особому распоряжению Национального банка Республики Беларусь. Учет производится в сумме расчетного документа.

По приходу счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных в срок по вине банка.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета списываются суммы оплаченных расчетных документов, а также суммы отозванных документов.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведется картотека расчетных документов, не оплаченных по вине банка. Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Расчетные документы, поступившие за день, размещаются (и впоследствии оплачиваются) по группам очередности оплаты.


Группа 9982 "Документы и ценности по иностранным операциям"


Счет N 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо"


Счет N 99821 предназначен для учета:

коммерческих и финансовых документов по инкассовым экспортным операциям в счет коммерческого кредита, принятых банком от клиентов и отосланных за границу с условием выдачи этих документов против платежа и (или) акцепта либо на других условиях;

коммерческих и финансовых документов, принятых банком от клиентов и отосланных за границу для получения платежа и (или) акцепта по аккредитивам;

документов по расчетам за комиссию, почтовые и телетрансмиссионные расходы, отосланных для оплаты иностранным банкам, для учета сумм комиссии, почтовых и телетрансмиссионных расходов, подлежащих возмещению иностранными банками за выполнение их аккредитивных, переводных, инкассовых и других операций, а также сумм процентов за предоставленный банком иностранным банкам кредит, за несвоевременную оплату отосланных на инкассо документов, затребованных банком от иностранных банков;

иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, отосланных на инкассо;

расчетных документов, выписанных предприятиями и организациями на иностранные фирмы для оплаты по открытому счету, если такие расчеты применяются.

Учет ведется в двойном исчислении - в иностранной валюте и в белорусских рублях.

Экземпляры инкассовых поручений, которые остаются в уполномоченном банке, копии документов, отосланных на инкассо, копии мемориальных документов по операциям, связанным с осуществлением расчетов в форме инкассо, помещаются в дело (досье) по инкассовому поручению.

По приходу счета проводятся суммы документов и иностранной валюты, отосланных за границу.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу списываются суммы оплаченных документов, суммы акцептованных иностранными банками трат, суммы не признанных, безнадежных к получению комиссий, почтовых и телетрансмиссионных расходов, суммы реализованной иностранной валюты, а также суммы иностранной валюты, в покупке которой отказано.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным банкам-корреспондентам и по клиентам банка (юридическим и физическим лицам).

Не оплаченные плательщиком и не востребованные принципалом инкассовые поручения хранятся в банке не более трех лет, после чего снимаются с учета и передаются в архив.


Счет N 99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо"


Счет N 99822 предназначен для учета:

коммерческих и финансовых документов (переводных и простых векселей, чеков и иных документов, используемых для получения платежей), принятых от клиентов и иностранных банков на инкассо и находящихся на хранении в банке до момента отсылки их за границу либо до наступления срока платежа или списания со счета в связи с поступлением платежа;

иностранной валюты, чеков и других платежных документов, принятых непосредственно от организаций и граждан на инкассо;

Учет ведется в двойном исчислении - в иностранной валюте и в белорусских рублях.

Принятые (присланные) инкассовые поручения регистрируются в журнале, форма которого определяется банком самостоятельно.

Инкассовые поручения вместе с документами помещаются в уполномоченном банке в отдельное досье по каждому инкассовому поручению.

По приходу счета отражаются суммы документов и иностранной валюты, поступивших (принятых) на инкассо.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу списываются соответственно суммы отосланных оплаченных документов, отосланной иностранной валюты, документов, по которым в установленных случаях поступили отказы от оплаты, акцептованных документов.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным банкам-корреспондентам и по клиентам банка (юридическим и физическим лицам).


Счет N 99824 "Покрытые аккредитивы к оплате в иностранной валюте"


Данный счет предназначен для учета покрытых аккредитивов по международным операциям.

Аккредитивы регистрируются в специальных книгах (журналах), форма которых устанавливается уполномоченным банком самостоятельно.

Материалы по аккредитивам помещаются в уполномоченном банке в отдельные досье, куда подшиваются все документы по аккредитивам и делаются записи по их ведению. Порядок хранения документов по аккредитивам определяется внутренней инструкцией уполномоченного банка.

Учет обязательств банка по покрытым аккредитивам ведется в номинальной оценке в иностранной валюте и в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату выдачи обязательства, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.

Основанием для оприходования и списания сумм обязательств банка по покрытому аккредитиву служит распоряжение подразделения банка (должностного лица) в соответствии с полномочиями, курирующего операции по аккредитивам.

По приходу счета производится учет сумм обязательств банка по покрытым аккредитивам, а также сумм положительной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета производится списание:

сумм, выплаченных банком по покрытым аккредитивам;

сумм, на которые была уменьшена сумма аккредитива;

сумм, закрытых без исполнения аккредитивов;

сумм отрицательной курсовой разницы от переоценки иностранной валюты.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Группа 9983 "Прочие ценности и документы"


Данные счета предназначены для учета неразобранных посылок с деньгами, марок государственной пошлины, разрешений финансовых органов на выпуск ценных бумаг, разных ценностей, хранимых в кладовой учреждения банка.


Счет N 99831 "Марки государственной пошлины"


Данный счет предназначен для учета марок государственной пошлины, хранимых банком для реализации.

По приходу счета проводится номинальная стоимость марок государственной пошлины, полученных, а также суммы стоимости марок, возвращаемых авансодержателями.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных банком или выданных под отчет местам их продажи, а также дефектных и испорченных марок, уничтоженных в установленном порядке.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

Посылки с марками государственной пошлины оцениваются по номиналу вложенных в них марок.

В аналитическом учете ведется сводный лицевой счет.


Счет N 99832 "Неразобранные посылки с деньгами"


Данный счет предназначен для учета неразобранных посылок с деньгами, которые не могли быть зачислены по назначению в день их получения.

При приеме учитываемых на данном счете неразобранных посылок с деньгами заполняется комплект бланков, состоящий из трех экземпляров. Первый экземпляр бланка - "Приходный внебалансовый ордер" заполняется при оприходовании ценностей и направляется в кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в кладовой вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.

По приходу счета проводятся суммы, указанные на поступивших посылках с деньгами.

Оприходование производится первым экземпляром комплекта бланков.

По расходу счета проводятся суммы денег, зачисленные по назначению после вскрытия и разбора посылок.

Списание производится вторым экземпляром комплекта бланков.

В аналитическом учете ведется картотека вторых экземпляров комплекта бланков.


Счет N 99839 "Разные ценности и документы"


Счет N 99839 предназначен для учета ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению.

В частности, на этом счете учитываются ценности, принятые банком на хранение:

от нотариальных органов - входящие в состав наследственного имущества изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней и жемчуга, драгоценные металлы в слитках, шлихе, самородках и монете старого и советского чекана, а также монета иностранных государств, иностранная валюта и выписанные в иностранной валюте платежные документы;

от судебных и следственных органов - иностранная валюта, изъятая у граждан по постановлениям следственных органов, а также подлежащая конфискации на основании судебных приговоров, до вступления приговоров в законную силу;

от таможенных учреждений - драгоценные металлы в слитках, шлихе, самородках, ломе, монете и изделиях из этих металлов, драгоценные и полудрагоценные камни, жемчуг и изделия с содержанием драгоценных и полудрагоценных камней и жемчуга, признанные контрабандными и конфискованные, до вступления в законную силу постановления таможенного учреждения или судебного органа о конфискации ценностей или до передачи ценностей государству как неистребованных в установленный срок, а равно до поступления в таможенное учреждение решения соответствующего (судебного, нотариального) органа о признании ценностей, перешедших по праву наследования к государству или признанных в установленном порядке бесхозными;

ценные посылки и пакеты, которые не могли быть вскрыты и разобраны в день получения (кроме посылок с деньгами, учитываемых на счете N 99832); посылки с драгоценными металлами, принадлежащими банку; ценности и документы, оплаченные клиентами, но не востребованные ими; фальшивые или неплатежные деньги, обнаруженные при пересчете, до их передачи на уничтожение;

денежные банкноты в национальной валюте, принятые на экспертизу в случае сомнения в их платежности;

дубликаты ключей от хранилищ;

памятные, юбилейные и иные монеты, не являющиеся средством платежа на территории Республики Беларусь и других государств.

Также на данном счете учитываются:

документы, подтверждающие принадлежность банку зданий и другого имущества, технические паспорта на автомобили, образцы денежных билетов и иностранной валюты;

обязательства по долгам, списанным в убыток, учитываются в течение пяти лет с момента списания задолженности в убыток. По окончании указанного срока при списании задолженности с внебалансового счета N 99195 "Долги клиентов, списанные в убыток" одновременно обязательство списывается в расход и подшивается к внебалансовому расходному ордеру;

обязательства кассовых и других работников банка о возмещении причиненных ими убытков; исполнительные листы на взыскание дебиторской задолженности банку; исполнительные документы на взыскание сумм из заработной платы работников банка в пользу третьих лиц и других организаций (по исправительно-трудовым работам, алиментам и др.); исполнительные документы, полученные от других учреждений банка, подлежащие передаче судебным исполнителям для взыскания с ответчиков в пользу банка, приславшего исполнительный документ;

реестры счетов, составленные с нарушениями условий аккредитива и выданные плательщику для акцепта и оплаты за счет аккредитива.

Ценности и документы учитываются на данном счете по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся суммы оценки принятых ценностей и документов.

Оприходование ценностей производится первым экземпляром комплекта бланков. Оприходование документов на хранение производится по приходным внебалансовым ордерам.

В расход списываются выданные и отосланные ценности и документы.

Списание ценностей производится вторым экземпляром комплекта бланков, списание документов - расходным внебалансовым ордером.

При приеме ценностей, учитываемых на данном счете, заполняется комплект бланков, состоящий из трех экземпляров. Первый экземпляр бланка - "Приходный внебалансовый ордер" заполняется при оприходовании ценностей и направляется в кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в кладовой вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.

При приеме ценностей на хранение учреждение банка выдает квитанцию, в которой указываются вид принятых на хранение ценностей, их оценка и номер. Принятым на хранение ценностям (пакет, шкатулка и т.п.) присваиваются очередные порядковые номера, начиная с номера первого, по датам поступления. Этот номер проставляется на всех экземплярах комплекта бланков.

Одновременное списание в расход ценностей или неразобранных посылок с деньгами (счет N 99832), оприходованных по нескольким ордерам, может оформляться расходным внебалансовым ордером. В этом ордере указываются номера прилагаемых при ленте подсчета ордеров (вторых экземпляров комплектов).

Бухгалтерия в течение года хранит третьи экземпляры бланков на выданные ценности в хронологическом порядке приема этих ценностей, а по истечении года сдает в архив.

В аналитическом учете ведется картотека, состоящая из вторых экземпляров комплектов бланков на ценности, находящиеся в кладовой. А на документы, находящиеся в кладовой, ведется картотека, состоящая из копий приходных внебалансовых ордеров.

Документы, переданные судебному исполнителю, суду, нотариусу или отосланные для взыскания другому банку, списываются со счета N 99839, а суммы их приходуются по счету N 99861. При этом с переданных или отосланных документов снимаются копии, которые хранятся при лицевом счете по внебалансовому счету N 99861.

Суммы частичных платежей отмечаются на исполнительных документах, но со счета N 99839 не списываются.

Примечание. Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью банка (на капитальный ремонт зданий и инвентаря, на строительство объектов, на сдачу материальных ценностей в переработку и т.п.), а также полученные лицензии и разрешения хранятся у главного бухгалтера банка или уполномоченного им лица в несгораемом шкафу. В таком же порядке хранятся у начальника отдела инкассации договоры с хозорганами на сбор денежной выручки без учета их бухгалтерией.


Группа 9984 "Бланки строгой отчетности"


Поступающие бланки строгой отчетности должны быть оприходованы и храниться в кладовой учреждения банка.

Бланки строгой отчетности учитываются на внебалансовых счетах группы 9984 в условной оценке 1 рубль за каждую книжку, каждый блокнот, комплект или отдельный бланк в зависимости от порядка формирования бланка.

Аналитический учет ведется по каждому виду бланков.


Счет N 99840 "Бланки строгой отчетности"


Данный счет предназначен для учета бланков строгой отчетности, а также дорожных чеков, полученных банком от эмитента на условиях консигнации.

Заполненные документы на бланках строгой отчетности на данном счете не учитываются.

На нем также не следует учитывать бланки акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей, учитываемых по счетам группы 9985 "Бланки ценных бумаг".

По приходу счета проводятся суммы (в условной оценке) полученных бланков строгой отчетности.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счета списываются бланки строгой отчетности, выданные или проданные клиентам, отосланные другим учреждениям банка, выданные под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один операционный день, а также испорченные, дефектные и аннулированные бланки, в том числе заготовленные чековые книжки, не взятые клиентами в течение 30 дней.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один операционный день или отосланные другим учреждениям банка, после списания в расход по счету N 99840 учитываются на счете N 99841 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".

Испорченные, дефектные и аннулированные бланки строгой отчетности учитываются на внебалансовом счете N 99842 "Бланки строгой отчетности для уничтожения".


Счет N 99841 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет"


Счет N 99841 предназначен для учета отосланных другим учреждениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один операционный день бланков строгой отчетности.

По приходу счета проводятся бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет, одновременно с их списанием в расход по счету N 99840.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход списываются бланки строгой отчетности, поступившие по назначению, на основании подтверждения банка-получателя, отчетов подотчетных лиц, подтверждающих их использование, а также дефектные, испорченные и аннулированные бланки строгой отчетности.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Счет N 99842 "Бланки строгой отчетности для уничтожения"


Данный счет предназначен для учета бланков строгой отчетности для уничтожения.

По приходу счета проводятся суммы дефектных, испорченных и аннулированных бланков строгой отчетности.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счета списываются бланки строгой отчетности, уничтоженные в установленном порядке.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Группа 9985 "Бланки ценных бумаг"


Поступающие бланки ценных бумаг должны быть оприходованы и храниться в кладовой учреждения банка.

Бланки ценных бумаг учитываются на счетах группы 9985 в условной оценке 1 рубль за каждый бланк.

Аналитический учет ведется по каждому виду бланков.


Счет N 99851 "Бланки акций"

Счет N 99852 "Бланки облигаций"

Счет N 99853 "Бланки депозитных сертификатов"

Счет N 99854 "Бланки векселей"

Счет N 99855 "Бланки сберегательных сертификатов"


Счета N 99851-99855 предназначены для учета незаполненных бланков акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей.

По приходу счетов N 99851-99855 проводится количество полученных соответствующих бланков ценных бумаг.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счетов N 99851-99855 списывается количество распространенных (реализованных) бланков соответствующих ценных бумаг, а также дефектные, испорченные либо аннулированные бланки ценных бумаг.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Счет N 99857 "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет"


Бланки ценных бумаг, выданные под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один операционный день или переданные другим учреждениям банка, учитываются на счете N 99857 "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет".

По приходу счета учитывается количество бланков акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей, выданных под отчет на срок более чем один операционный день либо переданных другим учреждениям банка, одновременно с их списанием в расход по счетам N 99851-99855.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счета списываются бланки акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей, выданные под отчет на срок более чем один операционный день либо переданные другим учреждениям банка на основании надлежащих отчетов в израсходовании бланков; по их возвращении или на основании подтверждения учреждения банка - получателя, а также дефектные, испорченные либо аннулированные бланки ценных бумаг.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Счет N 99858 "Бланки ценных бумаг для уничтожения"


Дефектные, испорченные и аннулированные бланки ценных бумаг учитываются на счете N 99858 "Бланки ценных бумаг для уничтожения".

По приходу счета проводится количество дефектных, испорченных либо аннулированных бланков акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход счета списывается количество уничтоженных в установленном порядке бланков акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.


Группа 9986 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"


Счет N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"


Данный счет предназначен для учета отосланных другим учреждениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один операционный день ценностей и документов.

В частности, на счете учитываются:

отосланные ценности, в том числе ценности, изъятые соответствующими органами, и суммы исполнительных документов, переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу банков;

документы, находящиеся у ответственных исполнителей, в том числе технические паспорта на автомобили;

исполнительные листы на удержание из зарплаты;

акты о выделенном ломе и об отходах при разборке списанных вычислительной техники, механизмов, приборов и другого оборудования, содержащего драгоценные металлы, хранящегося на складе и отосланного перерабатывающим лом и отходы заводам.

Ценности и документы учитываются на счетах группы 9986 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

В расход списываются ценности и документы, поступившие по назначению, на основании подтверждения банка-получателя, отчетов подотчетных лиц и других документов, подтверждающих их использование.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому виду отосланных или переданных ценностей и документов и авансодержателям.


Группа 9988 "Операции по основным средствам"


Счет N 99880 "Арендованные основные средства"


Счет N 99880 предназначен для учета арендованных основных средств, если в соответствии с условиями договора объект находится на балансе арендодателя.

Арендуемые основные средства учитываются на счете в оценке, указанной в договорах на аренду.

Аналитический учет ведется по арендодателям по каждому объекту арендованных основных средств.


Счет N 99881 "Износ объектов социальной сферы"


Счет N 99881 предназначен для обобщения информации о сумме начисленного износа по объектам непроизводственного назначения, а также о движении амортизационного фонда.

На данном счете ведутся отдельные лицевые счета "Износ объектов социальной сферы" и "Амортизационный фонд".

По приходу лицевого счета "Износ объектов социальной сферы" отражается износ по жилым зданиям, объектам внешнего благоустройства и другим непроизводственным основным фондам, начисленный в конце года исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное их восстановление.

По расходу лицевого счета "Износ объектов социальной сферы" отражается списание износа при выбытии основных средств.

Аналитический учет по данному лицевому счету ведется по инвентарным номерам объектов основных средств.

По приходу лицевого счета "Амортизационный фонд" проводятся суммы начисленных амортизационных отчислений по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам.

По расходу лицевого счета "Амортизационный фонд" проводятся суммы фактически произведенных в отчетном периоде капитальных вложений производственного назначения, а также суммы амортизационных отчислений в составе лизингового платежа по долгосрочно арендуемым основным средствам.


Группа 9989 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия"


Счет N 99890 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия"


Данный счет предназначен для учета средств на строительство, переданных генеральным застройщикам в порядке долевого участия банка.

По приходу счета проводятся суммы, перечисленные на счета генеральных застройщиков на основании заключенных с ними договоров.

Оприходование производится приходным внебалансовым ордером.

По расходу счета проводятся суммы, списываемые на основании актов или других документов, подтверждающих передачу банку оплаченной им площади в зданиях, введенных в эксплуатацию, и суммы, возвращаемые генеральными застройщиками.

Списание производится расходным внебалансовым ордером.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно на каждого генерального застройщика.


Управление методологии

банковского учета


| Стр.1 | Стр.2

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner