Письмо Национального банка Республики Беларусь от 05.03.1997 N 20002/90 "О направлении Правил начисления процентов по счетам бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
При этом направляем для руководства в работе Правила начисления процентов по счетам бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденные Советом директоров Национального банка Республики Беларусь от 25.02.97 (протокол N 10).
Вышеуказанные Правила вводятся в действие с 1 апреля 1997 года.
Заместитель
Председателя Правления П.В.КАЛЛАУР
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 5 марта 1997 г. N 97
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
25 февраля 1997 года
Протокол N 10
ПРАВИЛА НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
1. Общие положения
1.1. Проценты в установленных случаях начисляются по счетам учета кредитных и депозитных операций, корреспондентским счетам банков, текущим счетам клиентов, счетам по доверительным операциям, карт-счетам и прочим счетам до востребования.
1.2. Проценты начисляются по каждому владельцу счета, каждому размещенному активу, приносящему доход, и каждому пассиву, привлеченному на платной основе, исходя из сроков привлечения и размещения и размера процентных ставок.
1.3. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок и периодичность начисления процентов, порядок их взыскания или уплаты определяются в договорах между банком и клиентом, в условиях депозита (вклада) в соответствии с данными правилами и действующими нормативными документами.
2. Порядок начисления процентов
2.1. Проценты по счетам начисляются в соответствии с договором между банком и клиентом, с условиями депозита (вклада), а также при закрытии счетов, при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка.
2.2. При закрытии, передаче счетов клиентов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка, день фактического закрытия счета не включается в период начисления процентов.
2.3. По счетам учета кредитных и депозитных операций проценты начисляются за период, включающий день выдачи кредита или зачисления в депозит, и день, предшествующий погашению кредита или выдачи депозита (закрытия счета).
2.4. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления.
3. Порядок взыскания и уплаты процентов
3.1. По корреспондентским счетам банков, текущим счетам клиентов, счетам по доверительным операциям, карт-счетам и прочим счетам до востребования проценты взыскиваются (уплачиваются) в порядке (размер, сроки и другие условия), предусмотренном договором или условиями вклада, а также при закрытии счетов, при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка в соответствии с действующим законодательством.
3.2. По ссудным и срочным депозитным счетам проценты взыскиваются (уплачиваются) в порядке (размер, сроки и другие условия), предусмотренном договором или условиями депозита, в соответствии со сроками пользования (хранения), а также при передаче счетов из одного учреждения банка в другое, при реорганизации или ликвидации учреждения банка в соответствии с действующим законодательством.
3.3. Взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита и уплата процентов авансом в момент привлечения средств в депозит не допускается. В случае поступления процентов сверх суммы, причитающейся за расчетный период, сумма превышения перечисляется на счета "Доходы будущих периодов".
4. Техника начисления процентов
4.1. В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).
При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.
При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.
Количество дней в году (месяце), применяемое при начислении процентов, определяется учетной политикой банка.
4.2. Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.
4.3. Проценты могут начисляться на фактический ежедневный остаток счета или на средний остаток за период начисления, исчисляемый по формуле средней хронологической (1).
О1 ОДП
-- + О2 + О3 + ... + ОДП-1 + ---
2 2
О = ----------------------------- (1),
ДП-1
где:
О - средний остаток за период;
О1, ОДП - фактические ежедневные остатки на начало и конец периода;
О2, О3, ...ОДП-1 - фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;
ДП - число дней в соответствующем периоде.
4.4. При начислении процентов могут использоваться следующие формулы:
ДП %Ст 1
СП = SUM Оi х ---- х --- (2),
i=1 100 ДГ
О х %Ст х ДП
СП = ------------- (3),
100 х ДГ
где:
СП - сумма начисленных процентов за период;
Оi - фактический ежедневный остаток по счетам;
ДП
SUM - сумма фактических ежедневных остатков за период
i=1 начисления (процентное число);
О - средний остаток по счетам за период начисления, рассчитанный по формуле (1);
%Ст - годовая процентная ставка;
ДП - количество дней в периоде начисления;
ДГ - количество дней в году.
Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и содержит следующие обязательные реквизиты:
- наименование учреждения банка;
- период начисления;
- дата составления ведомости;
- номер счета, по которому начисляются проценты;
- сумма фактических ежедневных остатков за период начисления (процентное число);
- процентная ставка;
- дата установления процентной ставки;
- сумма начисленных процентов;
- общий итог начисленных процентов по ведомости;
- отметка о дате уплаты процентов.
При выдаче ведомости на бумажный носитель ведомость заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера).
Ведомость начисленных процентов после проводки суммы процентов по счетам хранится в документах дня по внутрибанковским операциям.
С выходом данного документа не применяется Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков от 22.01.91 N 338.
Управление методологии банковского учета
Право Беларуси 2009 карта новых документов | 
