Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Письмо Национального банка Республики Беларусь от 02.03.1995 N 0012/5 "О разъяснении Инструкции по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками Республики Беларусь от 28.12.94 г. N 63"

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Навигация

Содержание


Направляем для руководства в работе разъяснения Инструкции по составлению финансовой отчетности коммерческими банками Республики Беларусь от 28.12.94 г. N 63.

В связи с отсутствием навыков по составлению финансовой отчетности и с целью достоверного отражения приводимой в ней информации срок представления финансовой отчетности за 1994 год продлевается до 1 апреля 1995 года.


Заместитель Председателя

Правления Национального

банка Республики Беларусь П.В.КАЛЛАУР


РАЗЪЯСНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОБЩЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 28.12.94 Г. N 63


В связи с поступающими вопросами от коммерческих банков РАЗЪЯСНЯЕМ:

1. При составлении отчетности за 1994 год колонки во всех формах отчетов и записок "На предыдущую отчетную дату" не заполняются. Ежеквартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому предыдущей отчетной датой в течение 1995 года является 1 января 1995 года.

2. В балансовом отчете (1000) статьи 6, 7, 17.1, 17.2, 17.3, 23.1, 23.2, 27, 28 при подсчете итогов не учитываются.

3. В ф. 03.1010 на странице 52 суммы по счетам 161, 164, 165, 166, 167 отражаются по статье 15 тогда, когда коммерческие банки имеют на отчетную дату пассивное сальдо по корреспондентскому счету в Национальном банке. Если на этих счетах в пассиве коммерческого банка хранятся средства других коммерческих банков, то они отражаются по ст. 16. Кредиты (ресурсы),получаемые из других банков (823 счет) следует отражать в части Национального банка Республики Беларусь по ст. 15, в части других банков - по ст. 16, поэтому в кол. 2 добавляется: по ст. 15 - 823 счет (в части НБ), по ст. 16 - 823 счет (в оставшейся части).

4. Не взысканные в срок проценты по кредитам клиентам (счет 627) включаются: в ст. 6 балансового отчета (ф. 03.1000, ф. 03.1010), в таблицы 6.1 и 6.2.

5. В отчетности финансовый лизинг отражается раздельно по банкам и клиентам. В этой связи в формах 03.2000 и 03.2010 по финансовому лизингу отражаются: процентные доходы по банкам по статье 2, клиентам по статье 4, процентные расходы соответственно по статьям 9 и 10. В приложении 1 по финансовому лизингу наращиваются: процентные доходы по банкам - А2Б2, клиентам - А4Б4; процентные расходы соответственно - А9Б9 и А11Б11. В текст инструкции на странице 4, в пятой строчке снизу после слова "как" следует вставить слово "товарные"; добавить слово "клиентам": на странице 16 по статье 9, на странице 46 по А11Б11, на странице 51 по статье 9.

6. В корректировке N 4(стр. 13 - 14) уточняется "А21", "-изменение остатка фонда материального поощрения за отчетный период". В десятой строчке сверху на стр. 14 после слова "из" добавляются слова "дебетовых оборотов по счетам". Акцентируем внимание на то, что для отражения сумм по "А20" следует учитывать дебетовые проводки по 950 счету в корреспонденции со счетами кроме фондов, а также на то, что А19, А2О, А22, А23, А24, А25 могут состоять как из сумм, отраженных в бухгалтерском учете в 1994 году, так и из сумм, отраженных в учете в 1995 году по результатам деятельности 1994 года. С этой целью банкам следует внесистемно делать соответствующие расчеты и вести учет.

На суммы А22, А23, А24, А25 увеличивается размер прибыли, оставленной в распоряжении банка (кол. 4 ст. 25 ф. 03.1010), одновременно уменьшается чистая прибыль до распределения (кол. 5 ст. 27 ф. 03.1010), так как увеличиваются расходы банка (кол. 4 по ст. 23 и 28 ф. 03.2010).

При заполнении ст. 28 ф. 03.1010 данные, приведенные в колонке 4 вычитаются из данных колонки 3, так как они уменьшают размер распределенной прибыли в традиционном понимании, увеличивают расходы банка (кол. 4 ст. 28 и 33 ф. 03.2010), а следовательно, уменьшают чистую прибыль до распределения (кол. 5 ст. 27 ф. 03.1010).

Если по ст. 27 ф. 03.1010 вместо прибыли получен убыток, то он показывается со знаком "-" (минус), а сумма по ст. 29 рассчитывается путем суммирования 27 и 28 статей и показывается со знаком "минус". При получении убытка его сумма во всех формах отчетов и записок также отражается со знаком "минус".

7. В приложении 1 на странице 45 следует "А7Б7" подразделить на две части: А7Б7/1 "объявленные дивиденды к получению по паям и акциям" и А7Б7/2 "прочие наращенные доходы". В ф. 03.2010 на странице 56 записать: по ст. 16 в колонке 4 - "А7/1", в колонке 5 - "Б7/1"; по ст. 19 в колонке 4 - "А7/2", в колонке 5 - "Б7/2".

8. При заполнении ф. 03.2010 в кол. 2 включаются также: по статье 3 символ 109-б, по статье 19 разница между символами 112 и 207, по ст. 28 разница между 207 и 112 символами и сумма по 227 символу "Расчеты с бюджетом" из формы N 2 "Отчета о прибылях и убытках коммерческого банка". По ст. 33 в кол. 3 цифры не проставляются. Обращаем внимание и на то, что "Суммы, списанные в убыток" по символам 403 - 410 отражаются по ст. 28, из сумм по символам 411, 412 выделяются долги, списанные с баланса (дебиторская задолженность, кредиты в иностранной валюте, рублевые кредиты и т.п.), которые отражаются по ст. 27, а оставшаяся сумма отражается по ст. 28. В этой связи по стр. 28 колонка 2 дополняется текстом "А 980, кроме учтенных по ст. 27".

9. Во всех случаях, когда речь идет о резерве на возможные потери по кредитам (РВПК) следует учитывать 945 счет с двумя субсчетами 01 и 02. В этой связи текст инструкции на странице 6 в статье 7 после слова в "соответствии" заменяется на "с письмами Национального банка N 377 от 15 августа 1994 г. и N 58 от 22.11.94 г", далее по тексту.

В этой связи обращаем внимание на то, что при исчислении суммы по ст. 31 ф. 03.2010 следует из символов 118 и 218 выделить суммы доходов и расходов, отраженных в корреспонденции со счетом 945 субсчетами 01 и 02, сравнить их и отразить в кол. 3 положительное сальдо со знаком "плюс", отрицательное сальдо со знаком "минус". Во второй колонке ф. 03.2010 по ст. 31 слово "или" заменяется словом "минус".

10. В отчете о прибылях и убытках (ф. 03.2000) в справочной статье 38 слово "выплаченный" заменяется на слово "начисленный", как это и предусмотрено в тексте инструкции (см. стр. 10). При этом в сумму начисленных дивидендов включаются все суммы, относящиеся к прибыли 1994 года, независимо от времени их начисления и факта выплаты, т.е. включаются дивиденды начисленные (и возможно выплаченные) из прибыли 1994 г. в течение отчетного периода и начисленные (и возможно выплаченные) после 1 января 1995 г. Обращаем внимание на то, что дивиденды из прибыли за 1993 год, начисленные и выплаченные в 1994 г., в сумму дивидендов по ст. 38 не включаются. В текстовой части отчетности указывается номинал одной акции.

Если коммерческий банк выпускал акции разного номинала, то он справочно отражает по ст. 37 "Чистую прибыль на один рубль уставного капитала", а по ст. 38 "Удельный вес начисленных дивидендов в чистой прибыли".

В отчете о прибылях и убытках (ф. 03.2000) наименование справочных статей 37 и 38 приводится в зависимости от того, какие показатели банком рассчитывались.

Во вспомогательной таблице по составлению отчета о прибылях и убытках (ф. 03.2010) на стр. 58 именуются: ст. 36 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период", ст. 37 "Чистая прибыль на один рубль уставного капитала", ст. 38 "Удельный вес начисленных дивидендов в чистой прибыли".

11. В отчете о движении собственных средств (ф. 03.3000) за 1994 год в кол. 2 заполняются только строки 4, 8, 12, 17 и 20, суммы по которым при составлении ежеквартальных отчетов в 1995 году перемещаются в строки 1, 5, 9, 12, 13, 18. Строка 6 подразделяется на: 6.1.- Выпущенные привилегированные акции и 6.2.- Конвертируемые простые. Обращаем внимание на то, что при ежеквартальном составлении отчетности по стр. 15 отражаются суммы фактически выплаченных дивидендов.

12. Акцентируем внимание на то, что уставный капитал на 1 января 1995 года указывается в размере, созданном в 1994 году в соответствии с законодательными и нормативными документами Республики Беларусь, т.е. акции зарегистрированы в Государственной инспекции по ценным бумагам, внесены изменения в учредительные документы и об этом в установленном порядке сообщено Национальному банку Республики Беларусь. Если это произошло после первого января 1995 года, то никаких корректировок в размер уставного капитала, отраженного в балансе коммерческого банка по состоянию на 1-ое января 1995 года, не вносится.

О предстоящих изменениях величины уставного капитала коммерческие банки могут сообщать в текстовой части к балансовому отчету или к отчету о движении собственных средств.

Вышеизложенное относится и к коммерческим банкам, созданным в виде обществ с ограниченной или дополнительной ответственностью. В последнем случае размер уставного капитала отражается по ст. 23 (ф. 03.1000 и ф. 03.1010), а строки 23.1 и 23.2 прочеркиваются.

13. В записке N 2 на странице 21 по строке 2 в кол. 2 отражается "нераспределенная прибыль" в традиционном понимании.

14. Валютная позиция анализируется как по балансовым, так и внебалансовым счетам. При исчислении валютной позиции во внимание не принимаются в иностранной валюте межфилиальные обороты, 062 счет, счета доходов и расходов, прибылей и убытков. Обращаем внимание на то, что отношение открытой позиции рассчитывается ко всем собственным средствам, а не к собственным средствам в иностранной валюте.

Изменяется форма записки N 4.


ф. 03.4040


Записка N 4


Анализ открытой валютной позиции


млн.руб.

--------------+---------+-------------+--------+--------------------
¦Виды валют   ¦Активы   ¦Обязательства¦Открытая¦Отношение открытой ¦
¦             +---+-----+------+------+позиция ¦позиции к собствен-¦
¦             ¦ба-¦вне- ¦балан-¦внеба-¦        ¦ным средствам (в   ¦
¦             ¦лан¦ба-  ¦совые ¦лансо-¦        ¦процентах)         ¦
¦             ¦со-¦лан- ¦      ¦вые   ¦        ¦                   ¦
¦             ¦вые¦совые¦      ¦      ¦        ¦                   ¦
+-------------+---+-----+------+------+--------+-------------------+
¦      1      ¦ 2 ¦ 3   ¦  4   ¦  5   ¦    6   ¦        7          ¦
+-------------+---+-----+------+------+--------+-------------------+
¦Свободно кон-¦   ¦     ¦      ¦      ¦        ¦                   ¦
¦вертируемая  ¦   ¦     ¦      ¦      ¦        ¦                   ¦
¦валюта       ¦...¦...  ¦...   ¦...   ¦...     ¦...                ¦
+-------------+---+-----+------+------+--------+-------------------+
¦"Мягкие"     ¦   ¦     ¦      ¦      ¦        ¦                   ¦
¦валюты       ¦...¦...  ¦...   ¦...   ¦...     ¦...                ¦
+-------------+---+-----+------+------+--------+-------------------+
¦Всего        ¦...¦...  ¦...   ¦...   ¦...     ¦...                ¦
--------------+---+-----+------+------+--------+--------------------

Кол. 6 = кол. 2 + кол. 3 - кол. 4 - кол. 5. Результат со знаком "плюс" - длинная позиция, со знаком "минус" - короткая позиция.

В колонке 3 отражаются данные внебалансового счета 9934, в колонке 5 - внебалансового счета 9935.

Кол. 7 = кол. 6 : ст. 30 балансового отчета х 100.

15. Внебалансовые обязательства по иностранной валюте (счета 9934, 9935) учитываются при составлении форм 03.1000, 03.1010 и записки N 11. В этой связи в форме 03.1010 в кол. 2 на странице 54 по статье "Внебалансовые обязательства и непредвиденные пассивы" после счета 9925 добавляются счета 9934, 9935.

16. В записке 6 в таблице 6.1 в торгово-посредническую деятельность следует включать предприятия, занимающиеся розничной и оптовой торговлей, независимо от форм собственности и статуса.

Кредиты, предоставленные в иностранной валюте, следует распределить по отраслям на основании первичной информации (кредитных договоров).

17. При заполнении таблицы 6.2. кредиты на пополнение оборотных средств отражаются по кол. 3 независимо от номера балансового счета, на котором они отражались в течение года. На стр. 31 третью строчку снизу следует записать: стр. 6 = стр. 1 + стр. 2 - стр. 3 +(-) стр. 4 + стр. 5.

18. В балансовом отчете (ф. 03.1000), во вспомогательной таблице по составлению балансового отчета (ф. 03.1010) по ст. 10 и в записке N 7 "Основные средства и нематериальные активы" последние отражаются с учетом произведенной переоценки в январе месяце. При этом в балансовом отчете основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, следовательно, в валюту баланса включается их реальная стоимость. На стр. 43 в пункте 24 после слова "кол. " следует внести "(9 - 3 + 7)".

19. В записке N 9 изменяется название строк 2 и 3 соответственно на: 2. Другие налоги, кроме налогов, относимых на расходы банка (счет 97); 3. Налоги и сборы, относимые на расходы банка (счет 97).

20. Для уменьшения технической работы записка N 10 "Стоимость кредитов и депозитов" заполняется на основании данных форм N 1704 и 1704А, составленных за декабрь месяц 1994 года. На основании данных этих форм по каждой строке 1-6 "Кредиты" и "Депозиты" по формуле среднеарифметической рассчитывается средняя процентная ставка, которая и указывается в записке 10 раздельно по рублевым кредитам и кредитам, предоставленным в иностранной валюте, для чего колонка "на отчетную дату" разграничивается на две части. Коммерческие банки, составившие записку 10 методом прямого счета, изменений в представленную Национальному банку финансовую отчетность за 1994 год не вносят.

Наименование записки N 10 на стр. 37 изменяется на "Стоимость кредитов и депозитов по вновь заключенным и перезаключенным договорам в последнем месяце отчетного периода".

Методика заполнения форм 1704 и 1704А изложена в письме Национального банка Республики Беларусь N 475 от 1.02.1995 г.

21. В тексте инструкции следует: на стр. 9 по статье 22 во втором предложении после слов "оплаты труда" добавить ",включая отпускные", а из статьи 23 в третьей строке слово "отпускные" исключить; на стр. 19 в четвертой строке снизу после слова "отражаются" добавить слово "со"; на стр. 28 в заглавии колонки 4 перед словом капитала добавить слово "уставного".


Отдел реформы банковского учета


Постановления России 2009

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner