Письмо Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21.06.1994 N 03/104 "Перечень вопросов и ответов по вопросам применения мер ответственности к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
Главная государственная налоговая инспекция направляет для применения в практической работе перечень вопросов и ответов по применению мер ответственности к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Доведите до сведения низовых налоговых инспекций.
Первый заместитель Министра финансов В.Ф.НЕКРАШЕВИЧ
ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ МЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ К ГРАЖДАНАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Вопрос 1. Проверкой на рынке в текущем году установлено, что предприниматель принял денежные средства при реализации продукции за наличный расчет (выручку) 150 тыс.руб. без выдачи отрывных талонов. Какие меры ответственности к нему применяются?
Ответ. В этом случае в доход бюджета изымается вся сумма принятых денежных средств с нарушением установленного порядка 150 тыс.руб. и может быть наложен административный штраф (ст. 9, п. 12, 6 абзац). В книгу учета доходов и расходов должны быть внесены изменения, эта сумма включается в декларацию за истекший год.
Вопрос 2. При проверке деятельности предпринимателя за I полугодие установлено, что в книге учета не отражены денежные средства при реализации товара за наличный расчет на сумму 2,8 млн.руб., отрывные талоны не выданы. В представленной декларации на момент проверки предприниматель эти суммы также не указал. Его доход на 1 июля 1994 года составил 2,3 млн.руб.
Какие меры ответственности к нему применяются?
Ответ. Взыскивается сумма денежных средств 2,8 млн.руб. и может быть наложен административный штраф (ст. 9 п. 12, 6 абзац). В декларации, подаваемой за 1994 г. должна быть включена эта сумма и внесены изменения в книгу учета доходов и расходов.
Вопрос 3. Предприниматель в декларации В за 1993 г., представленной к 15.01.94 г. указал доход в сумме 7,2 млн.руб. Расходы составили 3,2 млн.руб. Чистый доход составил 4,0 млн.руб. Налоговой инспекцией ему исчислен налог в сумме 1300,690 тыс.руб. В истекшем году им уплачены авансовые платежи в сумме 300 тыс.руб. К доплате причитается 1000,690 тыс.руб. (по расчету, произведенному 15.02.94 г. и предъявленному извещению (15.02.94 г.).
При проверке его деятельности 23 мая 1994 г. выявлено, что предприниматель не включил в декларацию доходы, начисленные банком за использование его денежных средств на расчетном (текущем) счете 830 тыс.руб. Кроме того, не подтвердилась документально оплата оказанных услуг в сумме 400 тыс.руб.
Как исчисляется налог и какие меры ответственности применяются?
Ответ. В данном случае полученные суммы по процентам банка 830 тыс.руб. за пользование денежными средствами предпринимателя и не подтвердившиеся расходы 400 тыс.руб. увеличивают сумму полученного дохода, который и расценивается как сокрытый доход. Взыскивается вся сумма сокрытого (заниженного) дохода 1230 тыс.руб. и штраф в двойном размере налога 1476 тыс.руб. (738 тыс.руб. x 2). Вносятся изменения в тетрадь учета доходов. Облагаемый доход 1993 г. увеличился на 1,23 млн.руб. (4,0 млн.руб. + 1,23 млн.руб. = 5,23 млн.руб.) и составил 5,23 млн.руб. Подоходный налог с этого дохода исчислен в сумме 2038,690 тыс.руб., следует предъявить к доплате подоходный налог за 1993 г. к 15.03.94 г. 738 тыс.руб. (2038,690 тыс.руб.- 300 тыс. руб. - 1000,690 тыс.руб. = 738 тыс.руб.). Начисляется финансовая санкция за нарушение ведения учета доходов в размере 10% причитающейся суммы налога - 73,800 тыс.руб., пеня с 15.03.94 г. Налагается административное взыскание по абзацу 6 п. 12 ст. 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Вопрос 4. Установлено, что предприниматель за 1993 год получил доход 5 млн. рублей, в т.ч. от деятельности, на занятие которой требуется лицензия, в сумме 2,0 млн.руб. Расходы составили 3,0 млн.руб., в т.ч. по деятельности, на занятие которой требуется лицензия, 1,0 млн. рублей.
Ответ. С плательщика взыскивается вся сумма дохода, полученного от деятельности, на которую требуется лицензия, (1 млн.руб.) и штраф в размере дохода, а также налагается административный штраф от 2 до 5 минимальных заработных плат (абзац 5, п. 12, ст. 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"). При этом следует руководствоваться письмом Минфина Республики Беларусь N 13-10-10/824 от 21.03.93 г.
Вопрос 5. При проверке удержания подоходного налога в организации (у предпринимателя) установлен перебор 200000 рублей и недобор 900000 рублей. Как исчислить финансовую санкцию, пеню и применить меры административной ответственности?
Ответ. Если перебор налога совпадает по времени, т.е. такие факты имеют место в одном месяце, то пеня и финансовая санкция (10%) начисляются на разницу - недобор 700 тыс.руб. Если же эти факты по времени не совпадают, к примеру недобор был в январе, а перебор в апреле, то пеня и финансовая санкция начисляются на сумму недобора 900 тыс.руб. по день излишне уплаченного налога, а далее на разницу 700 тыс.руб. Кроме того на должностных лиц предприятий налагается административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных заработных плат, а на предпринимателя от 1 до 5 (абзац 4 и 7 пункта 12 статьи 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь).
Вопрос 6. Утратил силу. - Приказ ГНК от 30.12.1997 N 161.
Вопрос 7. Предприниматель после подачи декларации и окончательного расчета (после 15.03) подоходного налога, произведенного налоговой инспекцией, подал уточненную декларацию.
Обязана ли налоговая инспекция сделать ему перерасчет и следует ли ему предъявлять финансовые санкции и привлекать к административной ответственности?
Ответ. Следует сделать перерасчет налога, исчислить пеню с 16.03 и финансовую санкцию (10%) на доплату налога по уточненному расчету за несвоевременное представление платежных документов в банк на перечисление причитающейся суммы налога. Налагается административное взыскание по абзацу 7 пункта 12 статьи 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Вопрос 8. Предприниматель после подачи декларации и окончательного расчета представил трудовую книжку, что он не работал в отчетном периоде. Следует ли исключить из облагаемого дохода минимальную заработную плату за этот период и производить перерасчет?
Ответ. Следует произвести перерасчет.
Вопрос 9. Предприниматель зарегистрировался и стал на налоговый учет 23 января 1994 г., 28 февраля этого же года подает декларацию о доходах, полученных с 23.01 по 28.02 в сумме 600 тыс.руб. и указывает предполагаемый доход до конца 1994 г. 2 млн. рублей. Ему исчислены авансовые платежи в сумме 312 тыс.руб. равными долями по 78 тыс.руб. по срокам уплаты. В мае поступили сведения из комиссионного магазина, что 5.02. 94 г. ему произведена выплата в сумме 900 тыс.руб., которая в декларации за первый месяц не указана (подоходный налог при выплате удержан).
Какие меры ответственности должны применить налоговые органы к предпринимателю?
Ответ. Взыскивается сокрытый доход 900 тыс.руб. Начисляется финансовая санкция за нарушение установленного порядка ведения учета доходов 7,8 тыс.руб. (10% от суммы авансовых платежей налога, предъявленного к уплате в том квартале, в котором установлено нарушение). Вносятся изменения в книгу учета доходов и расходов. Производится перерасчет авансовых платежей по не наступившим срокам уплаты. Налагается административное взыскание. Налагается административное взыскание по абзацу 6 пункта 12 статьи 9 Закона "О налогах и сборах взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Вопрос 10. Предприниматель не представил к 15 января 1994 г. декларацию о доходах за 1993 г. По данным налогового органа его фактический доход за 1992 год составил 1000000 рублей, налог с этой суммы был исчислен в размере 363896 рублей. Какие действия должен предпринять налоговый орган?
Ответ. Налоговому органу в период учета следует исчислить 150% от суммы налога за 1992 г. - 545844 руб. (363896x150:100) и до 1 марта 1994 г. вручить плательщику платежное извещение на уплату этой суммы налога. В случае представления декларации плательщиком, к примеру, 23.03.94 г., после ее проверки исчисляется фактическая сумма налога с полученного дохода и начисляется 10% финансовой санкции от суммы доплаты и пеня на доплату (с 16 марта), которые должны быть внесены в бюджет немедленно. На основании поданной декларации исчисляются авансовые платежи по не наступившим срокам уплаты.
В случае занижения (сокрытия) полученного дохода по декларации взыскивается сумма сокрытого дохода, а также штраф в удвоенном размере доначисленной суммы налога. Одновременно к плательщику применяются меры административной ответственности за уклонение от подачи декларации о доходах (абзац 6, п. 12, ст. 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Вопрос 11. Отменен. - Разъяснение ГНК от 26.07.1995 N 03/128.
Вопрос 12. Предприниматель в 1993 г. получил по договору предоплату. Расходы по выполнению этого договора и окончательный расчет по нему произведен в 1994 г.
Считается ли предоплата доходом 1993 года?
Ответ. Выполнение работ по договору подтверждается после окончательного расчета актом - приемки выполненных работ 1994 г. Следовательно, предоплата, полученная в 1993 г., включается в доход 1994 г.
Вопрос 13. Утратил силу. - Приказ ГНК от 30.12.1997 N 161.
Вопрос 14. Не применяется. - Письмо ГНК от 07.02.1995 N 03/22.
Заместитель начальника
Главной государственной
налоговой инспекции А.А.ДОРОШЕНКО
Заместитель начальника управления
налогов и сборов с физических лиц Г.И.РАДЮКЕВИЧ
Право Беларуси 2007 карта новых документов | 
