Указания Национального банка Республики Беларусь от 20.12.1993 N 242 "О порядке составления и представления бухгалтерского годового отчета учреждениями банков, включая коммерческие и кооперативные банки"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
(утратило силу, письмо от 17.11.94 N 06005/441)
Н А Ц И О Н А Л Ь Н Ы Й Б А Н К
РЕСПУБЛИКА БЕЛАРУСЬ
20 декабря 1993 г. N 242
При этом направляем указания о порядке составления и представления бухгалтерского годового отчета учреждениями банков, которыми следует руководствоваться начиная с отчета о работе банков за 1993 год.
С изданием настоящего письма утрачивает силу письмо Госбанка СССР от 18 октября 1991 года N 367.
И.О.заместителя председателя правления П.В.Каллаур
УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО ГОДОВОГО ОТЧЕТА УЧРЕЖДЕНИЯМИ
БАНКОВ, ВКЛЮЧАЯ КОММЕРЧЕСКИЕ И КООПЕРАТИВНЫЕ
БАНКИ
1. Общие указания
1.1. Годовой бухгалтерский отчет учреждения банков составляют в следующем объеме:
1. Баланс (форма N 1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
3. Использование прибыли (форма N 3)
4. Отчет о затратах на капитальные вложения (форма N 3а)
5. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5)
6. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113)
7. Годовой отчет по кассовому исполнению Госбюджета
8. Справка о составе дебиторской и кредиторской задолженности (счет N 904)
К сводному бухгалтерскому годовому отчету учреждениями Национального банка Республики Беларусь прилагается:
- сводный статистический отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использования капитальных вложений (форма N 2-КС (годовая);
- отчет о наличии движения основных средств (форма N 11);
- акты ревизии кассы и ценностей кладовой.
Краткая объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
Годовой бухгалтерский отчет составляется в единицах, указанных в бланках форм отчетности.
1.2. Годовой баланс на 1 января составляется по счетам второго порядка с выведением итогов по разделам, расчетным, текущим, ссудным счетам.
1.3. Составлению годового бухгалтерского отчета должно предшествовать завершение всех операций отчетного года, в том числе перечисление остатков централизованных счетов, выполнение которых производится не позднее 31 декабря отчетного года, сверка и получение подтверждений остатков открытых счетов.
Заключительные обороты за 1993 год по счетам бухгалтерского учета не производятся. Остатки по централизованным счетам перечисляются по принадлежности в первый рабочий день оборотами нового года, если не было возможности выполнить эти операции в последние дни декабря отчетного года.
В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета учреждения банков проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, в том числе начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за четвертый квартал (год), проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, расчетов с прочими дебиторами и кредиторами с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса в пределах полномочий стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов;
- производятся с рабочими и служащими банка, а также с предприятиями и организациями расчеты по подотчетным суммам, включая сверку подотчетных сумм с предприятиями связи и нотариальными органами;
- должна быть проанализирована дебиторская и кредиторская задолженность, числящаяся в остатке счета N 904 по хозяйственной деятельности, и счета N 932 по капитальному строительству и ремонту с целью завершения расчетов с предприятиями и организациями за выполненные работы и оказанные услуги;
- анализируются остатки счетов NN 931, 937 и 940 и принимаются меры к реализации измененного и ненужного хозяйственного инвентаря, материалов и вводу в эксплуатацию не установленного оборудования.
1.4. В первый рабочий день года по усмотрению руководителей банка учреждения банков могут не производить текущих операций, за исключением выдачи наличных денег по чекам военных организаций и воинских частей, выдачи денег на заработную плату, приема денежной выручки для зачисления на счета торговых и других организаций, приема и выдачи вкладов граждан, выдачи денежной наличности сберегательному и другим коммерческим банкам, а также валютных операций неторгового характера.
Отчетность, подлежащая высылке в первой половине января, кроме отчетностей о кассовых оборотах, высылается банками на один день позднее установленных сроков. Пятидневная отчетность о кассовых оборотах должна высылаться в установленные сроки.
1.5. Ответственность за своевременное и качественное составление годового бухгалтерского отчета возлагается персонально на руководителей и главных бухгалтеров учреждений банков.
1.6. По всем без исключения лицевым счетам клиентам должны быть вручены или отосланы по почте не позднее чем в первый рачий день нового года выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января.
По всем счетам клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков их лицевых счетов по состоянию на 1 января нового года (по данным выписки из лицевых счетов).
Для этого учреждения банков составляют проверочные ведомости остатков на 1 января по всем лицевым счетам, по мере получения подтверждения делают в этих ведомостях соответствующие отметки. При ведении учета на ЭВМ используются проверочные ведомости, составленные на этих машинах.
Клиенты представляют подтверждения остатков по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам, открытым в банке, кроме субсчетов и счетов индивидуальных заемщиков. Коммерческие банки также представляют подтверждения по корсчетам по состоянию на 1 января в банки по месту открытия этих счетов.
Учреждения банков должны обеспечить своевременное получение подтверждений остатков счетов. Работа по получению подтверждений остатков счетов должна быть закончена 20 января.
О наличии случаев неподтвержденных остатков счетов, а также о каждом случае выявленных расхождений данных учета банка и учета клиентов учреждения банков сообщают по подчиненности до 1 февраля с указанием причин и последующем сообщении о завершении работ по получению подтверждений остатков и урегулированию расхождений. Со стороны банков устанавливается жесткий контроль за полным поступлением этих подтверждений.
1.7. До подписания годового бухгалтерского отчета главный бухгалтер банка обязан лично сверить все отчетные данные с данными баланса на 1 января нового года, с актами ревизий и инвентаризации денежных средств, имущества и материалов, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.
1.8. Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве экземпляров.
1.9. Остающийся в учреждении банка экземпляр годового отчета брошюруется вместе со всеми относящимися к отчету материалами, а также с рекламацией вышестоящего учреждения банка по годовому отчету, и хранится в кладовой или в несгораемом шкафу до составления отчета за следующий год, после чего передается в архив и хранится согласно существующих норм.
1.10. Годовые отчеты представляются Национальному банку Республики Беларусь.
Главными управлениями Национального банка отдельно сводные отчеты по учреждениям Национального банка по Брестской, Гомельской, Гродненской областям - 20 января, Витебской, Могилевской, Специализированным управлениям - 21 января, Центром межгосударственных и межбанковских расчетов - 18 января, по г.Минску и Минской области, ОПЕРу - 24 января.
Региональные коммерческие банки представляют годовые бухгалтерские отчеты Главным управлениям Национального банка к 25 января, последние Национальному банку Республики Беларусь к 1 февраля.
Внешэкономбанк представляет отчет Национальному банку 27 января, Белагропромбанк, Белпромстройбанк, Белбизнесбанк - 7 февраля, Белсбербанк - 1 марта.
Главные управления Национального банка и коммерческие банки определяют порядок составления и сроки представления годовых отчетов подчиненными филиалами. При необходимости коммерческие банки устанавливают представление дополнительных отчетных данных, не предусмотренных настоящим письмом.
Выход на сводный баланс по МФО за 1993 и последующие годы учреждениями Национального банка производится в общеустановленном порядке не позднее 10 февраля следующего года.
В сводные годовые отчеты включаются отчеты ликвидированных, а также вновь созданных в отчетном году учреждений, предприятий и организаций банков.
2. Особенности составления заполнения форм годового отчета
2.1. Годовой бухгалтерский отчет Главные управления Национального банка и Головные коммерческого банка составляют в миллионах рублей.
2.1.1. Годовой баланс
2.1.2. Годовой баланс составляется по остаткам счетов второго порядка на 1 января 1994 года.
Годовой баланс по остаткам счетов второго порядка на конец года после закрытия централизованных счетов, если эти операции производились оборотами нового года.
Кроме баланса представляемого коммерческими банками в Главное управление Национального банка по соответствующему региону, Головные коммерческие банки передают данные сводного годового баланса в виде файлов средствами электронной почты PROCARRY Управлению автоматизации банковской работы Национального банка Республики Беларусь.
2.1.3. На последней странице годового баланса приводятся данные о сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.
2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма 2).
2.2.1. В помещенной в конце формы N 2 справке заполняются коммерческими банками данные о плане прибыли (убытков) на отчетный год (по счету N 980), фактическом выполнении плана прибыли (убытков) и сумме перечисленной в доход бюджета за счет остатков закрытых лицевых счетов и других сумм, не востребованных клиентами в установленный срок, со счетов N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и N 932 "Дебиторы и кредиторы по капвложениям".
2.3. Использование прибыли (форма N 3).
2.3.1. В первой части отчета формы N 3 отражаются платежи и отчисления в бюджет.
2.3.2. Во второй части отчета отражаются отчисления в уставный и резервные фонды, в фонды производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие фонды.
2.4. Отчет о собственных затратах банков на капитальные вложения (форма N 3-а).
Коммерческие банки в Национальный банк отчет ф. 3-а не представляют.
2.4.1. Графа 1 отчета заполняется на основании выделенных средств, включая неиспользованные остатки средств по объектам на начало года.
2.4.2. В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году на капитальные вложения, включая и незаконные затраты, перешедшие на следующий год в остатках по счетам NN 930, 931, 932, 933, 937.
Перешедшие с прошлых лет остатки по счетам N 930, 931, 932, 933 и 937 в отчет ф. N 3-а не включается, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.
2.4.3. Затраты хозрасчетных предприятий и организаций банков на приобретение инвентаря и оборудования показывается по символу 3044 только в графе 2. Эти виды затрат по счету 93 в учреждениях банков не отражаются.
2.5. Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
2.5.1. В графе 2 отражаются суммы, начисленные в отчетном году в соответствующие фонды.
В графе 3 отражаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщиками.
В графе 4 показывается реальное использование средств соответствующих фондов по прямому назначению. При этом по символу 5003 в этой графе отражается фонд износа списываемых с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданного генеральным застройщиком на долевое участие в капитальном строительстве.
В графе 5 по соответствующим символам показываются суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным организациям на развитие их производственной базы.
Суммы, отраженные в графах 3 и 5, следует расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету.
2.5.2. Ошибочные и транзитные обороты в справке не отражаются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму N 5, должны соответствовать данным баланса.
2.5.3. При заполнении данных о фактических расходах на подготовку кадров (символы 6000-6003) необходимо учитывать следующее:
- по символу 6001 отражаются расходы на оплату учебных отпусков работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, на период сдачи зачетов и экзаменов, выполнения лабораторных работ, подготовки и защиты дипломных проектов и работ, для сдачи экзаменов в аспирантуре, в вечерних и заочных средних общеобразовательных школах для рабочей молодежи. Сюда же включается оплата стоимости проезда к месту учебы и обратно;
- по символу 6003 отражаются расходы на оплату преподавателям и лекторам за проведение занятий по повышению квалификации кадров без отрыва от работы и другие расходы.
Данные символа 6000 должны соответствовать сумме расходов, отраженных в графе 4 символа 5033 счета N 016 и расходов на эту цель по счету N 971. По символу 6004 показываются расходы на содержание учебных заведений банков и курсов (факультетов) повышения квалификации банковских работников с отрывом их от работы. Суммированные данные символов 6001-6004 должны соответствовать данным символа 6000.
2.6. Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).
Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, числящимся в учреждениях банка на балансовом счете N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", должна соответствовать остатку этой задолженности на 1 января , отраженной в форме N 113 по символу 9 графы 6 (за исключением задолженности по уплаченной госпошлине).
2.7. Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету.
2.7.1. Объяснительная записка имеет целью дать оценку состояния учета в учреждениях банка и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровать остатки отдельных счетов и привести некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характеристики работы учреждения банка.
В записке подлежит обязательному отражению следующее.
2.7.2. Подробное объяснение сумм отнесенных на убытки банка, кто дал (ссылку на документ) разрешение на эту операцию. Если не было таких операций - оговорить.
2.7.3. Оценка результатов инвентаризации материальных ценностей, числящихся на счетах NN 920, 921, 922, 931, 937, 940 и 942, сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей и о мерах к их ликвидации в учреждениях банка и подчиненных предприятиях и организациях.
По счету N 937 следует расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением даты его приобретения и причины неустановки.
2.7.3. Охарактеризовать состав, причины и длительность образования дебиторской и кредиторской задолженности по счету N 904 и принимаемых мерах по ее снижению, отметить если задолженность ликвидирована к моменту представления годового бухгалтерского отчета, аналогично по счету N 902.
Привести данные о характере и давности долгов, наличии исполнительных листов на взыскание задолженности, в каком состоянии находится положение дел с долгами, не обеспеченными исполнительными листами судебных органов.
2.7.4. Привести расшифровку основных поступлений и выдач, отраженных по счетам N 960 и 970 по статье "Прочие расходы".
2.7.5. Привести расшифровку сумм, числящихся на конец отчетного года на внебалансовом счете N 9963, по следующей форме:
----------------------+------+----------+-------+----------------
Характер задолженности¦Символ¦ Сумма ¦Год пе-¦Наличие
¦ ¦переданных¦редачи ¦подтверждения
¦ ¦ средств ¦ ¦остатка задол-
¦ ¦ ¦ ¦женности гене-
¦ ¦ ¦ ¦ральным
¦ ¦ ¦ ¦застройщиком
----------------------+------+----------+-------+----------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
----------------------+------+----------+-------+----------------
Жилищное строительство 01
Строительство служеб-
ных зданий 02
Строительство вычис-
лительных центров 03
Строительство объек-
тов социально-культур-
ного назначения 04
Средства, переданные
на другие цели 05
-----------------------------------------------------------------
Всего по счету N 9963 10
----------------------------------------------------------------
2.7.6. По аналогичной форме дать расшифровку сумм числящихся на счетах NN 825, 191.
2.7.7. К статистическому отчету ф. N 2-КС привести перечень объектов, сданных в эксплуатацию в отчетном году, с указанием дат их приемки государственной комиссией, сметной и фактической стоимости, кубатуры здания, а по жилым домам - также общей (полезной) площади и количества квартир, и перечень объектов, которые переходят на следующий год, с указанием общей сметной стоимости выполненных работ, в том числе строительно-монтажных работ.
2.7.8. Привести причины отклонений от нормального состояния отдельных статей баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в отчете не предусмотрены, например, дебетовые остатки по пассивным счетам и т.п.). Подробно объяснить отклонение статей баланса на конец года и годового баланса, если они имеются.
2.7.9. Сообщить полноту получения от клиентов подтверждений остатков их счетов в банке.
2.7.10. Сделать краткий обзор проделанной в отчетном году работы по улучшению организации платежей документооборота, контроля, внедрению (расширению сферы применения) автоматизации учетно-операционной работы, обеспечению сохранности ценностей.
2.7.11. Указывается сумма и количество авизо по счетам NN 842 и 862 за 1991 год, отнесенных на результаты деятельности банка и внебалансовый счет N 9970 "Долги по межреспубликанским расчетам с республиками бывшего союза ССР отнесенные на результаты деятельности банка".
3. Особенности составления сводных счетов
3.1. Главные управления Национального банка и коммерческие банки (центральные офисы) обеспечивают проверку отчетов, представленных подчиненными учреждениями банка, и составление сводных отчетов.
В сводные отчеты включаются данные по всем подчиненным учреждениям банков на конец отчетного года, а также по закрытым в отчетном году отделениям банка. В связи с этим необходимо заблаговременно проверить получение отчетной информации, подлежащей включению в годовой отчет, от закрытых (ликвидированных) учреждений банка.
3.2. Исправления в годовые отчеты подчиненных учреждений вносятся лишь на основании документальных данных, имеющихся в материалах отчетов или дополнительно полученных от учреждений банка.
3.3. Внесенные исправления в годовые отчеты отделений регистрируются. Все исправления в ведомостях годового отчета должны быть оговорены подписями работников, проверяющих отчет, и главного бухгалтера или его заместителя.
3.4. Выявленные при проверке отчетных материалов неправильности в отчетных данных, Нарушения установленного порядка составления годового отчета, а равно внесенные исправления в годовой отчет отмечаются в письме по отчету, посылаемому учреждению банка за подписями руководителя и главного бухгалтера.
В письме даются соответствующие указания по недостаткам, отмеченным при рассмотрении отчета, либо сообщается, что представленный отчет замечаний не вызывает.
3.5. Ведомости годового отчета и справки сводятся по всем их показателям в соответствии с формами сводного годового отчета
3.6. Сводные бухгалтерские годовые отчеты подписываются руководителем и главным бухгалтером, п.ф. 113 дополнительно начальником управления (отдела) кассовых операций (главным кассиром). После проверки аудиторской организацией годовой баланс и отчет о прибылях и убытках коммерческие банки публикуют в печати. Время публикации в печати сообщается Национальному банку.
4. Перечисление средств по централизованным счетам
При составлении годового отчета о кассовом исполнении республиканского бюджета следует руководствоваться указаниями действующей инструкции Госбанка СССР от 26 ноября 1984 года N 27 "По кассовому исполнению Государственного бюджета СССР" (п.п. 243 - 264 и 412 - 451) и настоящими указаниями.
Бланки годовых отчетов (ф. 14, 15) Головные коммерческие банки должны довести до подведомственных учреждений банка, осуществляющих кассовое исполнение Госбюджета.
Годовой отчет о кассовом исполнении республиканского бюджета учреждениями банков представляется в Главные управления Национального банка по региону в установленные сроки.
Учреждения банков, осуществляющие операции по кассовому исполнению Госбюджета, должны не позднее 29 декабря т.г. произвести сверку с финансовыми органами и региональными учреждениями Национального банка сумму поступивших доходов в республиканский бюджет, а также сумм перечисленных доходов республиканского бюджета (транзитный счет N 100 активов) на транзитный счет N 100200 в Операционном управлении Национального банка Республики Беларусь. В случае установления расхождений, срочно принять меры по их урегулированию.
Закрытие счетов по доходам и расходам республиканского бюджета производится в следующем порядке.
Учреждения банков производят перечисления остатков счетов по доходам республиканского бюджета (БС 100) за 31 декабря в действующем порядке.
В первый рабочий день остатки балансового счета N 100 по состоянию на 1 января в учреждениях банков программным путем закрываются с пассивных счетов на активный транзитный счет.
Операционное управление остаток балансового счета N 120300 "Расходы республиканского бюджета" по состоянию на 1 января нового года в первый рабочий день мемориальным ордером перечисляет на транзитный счет N 120К01 "Расходы республиканского бюджета за прошлый год".
Остаток транзитного счета N 100200 по состоянию на 1 января в первый рабочий день мемориальным ордером перечисляется на счет N 100К01 "Доходы республиканского бюджета за прошлый год".
Закрытие транзитных счетов NN 100К01 и 120К01 производится платежным поручением Министерства финансов Республики Беларусь не позднее 20 января 1994 года оборотами нового года.
Остатки балансового счета N 14 "Средства централизованного фонда социального страхования колхозников" 31 декабря текущего года учреждениями банков программно закрываются на балансовый счет N 807 "Средства фонда социальной защиты населения Республики Беларусь".
С 1 января 1994 года отчисления колхозов на социальное страхование зачисляются на балансовый счет N 807 "Средства фонда социальной защиты населения". Балансовый счет N 814 из Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР и коммерческих и кооперативных банках от 21 декабря 1989 года N 254 исключается.
Порядок закрытия централизованных счетов банка (БС NN 014, 016, 930, 932, 933, 937, 96, 97), прибыли (убытков) (БС) центральным банкам, коммерческие банки устанавливают самостоятельно.
Остатки балансового счета N 014 "Фонд амортизации" перечисляются учреждениями Национального банка не позднее 28 декабря в Главное управление Нацбанка, а последние на транзитный счет N 014 в Оперу Нацбанка (код 023) 30 декабря по телеграфу с высылкой Управлению организации и методологии банковского учета сообщения по факсу с указанием номера, даты и суммы авизо.
Операционное управление остаток транзитного счета N 014 31 декабря перечисляет на балансовый счет N 016 "Фонда экономического стимулирования".
Неиспользованный остаток средств по балансовому счету N 016 "Фонды экономического стимулирования" учреждениями Национального банка не перечисляется, а используется в следующем году.
Остатки по балансовым счетам NN 930, 933, 935, 936 по приобретению инвентаря и законченным объектам строительства учреждениями Национального банка закрываются на месте.
Закрытие счетов по доходам и расходам банка (БС NN 96, 97) учреждениями Национального банка производятся на месте в последний день месяца путем перечисления остатков на конец дня программно на балансовый счет N 980 "Прибыли и убытки отчетного года", остаток которого также в последний день месяца программно перечисляется в Главное управление Национального банка на транзитный счет 980.
Главные управления, специализированное управление и ЦММР мемориальным ордером перечисляют остаток БС NN 980, 982 в первый рабочий день месяца в Операционное управление Национального банка Республики Беларусь (код 023) балансовый счет N 981 "Прибыль и убытки до отчетного года".
Операционное управление Национального банка закрытие счетов N 950 "Отвлечение средств за счет прибыли банков" N 981 "Прибыли и убытки до отчетного года" производит после утверждения Верховным Советом Республики Беларусь баланса и распределения прибыли Национального банка.
Коммерческие банки закрытие счетов NN 950, 981 осуществляют после утверждения распределения прибыли за год собранием акционеров банка.
Начальник управления организации
и методологии банковского учета Г.И.Климович
Право Беларуси 2009 карта новых документов |