Инструкция Министерства финансов Республики Беларусь от 30.03.1992 N 16 "О порядке исчисления и уплаты земельного налога гражданами"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
(утратила силу, N 9 от 4.5.1996 г.)
М И Н И С Т Е Р С Т В О Ф И Н А Н С О В
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 марта 1992 г. N 16
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ГРАЖДАНАМИ
с изменениями и дополнениями, внесенными МФ РБ 29 января 1993 г. N 13-06-08/18 и 16 марта 1994г. N 43 и Комитетом по земельной реформе и землеустройству при СМ РБ 18 января 1993 г. N 01-15/20 и 16 марта 1994 г. N 01-15/190
I. Общие положения
1. Настоящая Инструкция издана на основании Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за землю" и Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь "О платежах за землю" и определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога гражданами.
Под гражданами понимаются граждане Республики Беларусь и лица без гражданства.
2. Плата за землю обязательна для всех граждан, которым предоставлены земельные участки во владение, пользование и собственность, кроме граждан, имеющих льготы по этому налогу.
3. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксируемых платежей за гектар земельной площади.
4. Ставки земельного налога могут пересматриваться в случае изменения внешних условий хозяйствования внешних условий хозяйствования (устанавливаемых цен, порядка налогообложения, кадастровой оценки земель, уровня инфляции и др.). Верховным Советом Республики Беларусь.
II. Плательщики земельного налога
5. Плательщиками земельного налога являются граждане (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. (плательщиками за земельные участки, предоставленные членам садоводческих товариществ (обществ), жилищно-строительным и гаражно-строительным кооперативам, являются садоводческие товарищества (общества), жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы).
Земельный налог уплачивают граждане за земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов, в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также жилищно-строительных и гаражно-строительных кооперативов и других нужд.
6. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога производится государственными налоговыми инспекциями совместно с органами Комитета по земельной реформе и землеустройству при Совета Министров Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.
7. Земельный налог исчисляется со всей площади земельного участка, включая площадь, занятую под строениями, сооружениями и т.п.
III. Ставки земельного налога
8. Земельный налог за земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, садоводства и животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, устанавливается при наличии кадастровой оценки земельного участка по ставкам, указанным в приложении 1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему письму.
Районный, поселковый и сельский Советы народных депутатов на указанные земельные участки, в пределах своей компетенции, могут повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем на 50 процентов. (пункт 9 исключен)
10. Земельный налог на земельные участки, расположенные в городах и других населенных пунктах и предоставленные гражданам в пользование, за исключением случаев, указанных в пункте 8 настоящей инструкции, устанавливается по ставкам, согласно приложению 2 настоящей инструкции.
Городской, поселковый и сельский Советы народных депутатов, в пределах своей компетенции, могут в зависимости от оценки территории населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а также с учетом доступности участка, его близости к центру населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий, развитости функций культурно-бытового обслуживания населения и т.п. увеличивать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза.
11. На земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов и предоставленные гражданам для несельскохозяйственного использования, земельный налог взимается в трехкратном размере средних ставок налога административного района на земли сельскохозяйственного назначения, согласно приложению 3 настоящей инструкции.
Районный Совет народных депутатов может повысить ставки земельного налога на указанные земельные участки, но не более чем в 2 раза.
IV. Льготы по земельному налогу
12. От уплаты земельного налога освобождаются:
а) участники Великой Отечественной войны, в том числе инвалиды из числа бывших партизан, либо другие лица из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите Родины или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих (указанная в настоящем подпункте льгота распространяется и на жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы в части тех земельных участков, которые предоставленные в пользование перечисленным лицам).
Основанием для предоставления указанных льгот являются "Удостоверение участника войны", "Удостоверение инвалида Отечественной войны", а другим инвалидам, указанным в настоящем пункте, - "Удостоверение о праве на льготы";
б) родители и жены военнослужащих, умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите Родины или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.
Женам указанных военнослужащих льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
Указанная льгота предоставляется родителям и женам военнослужащих и партизан, погибших без вести на фронтах Великой Отечественной войны либо во время других боевых операций по защите Родины или при исполнении иных обязанностей военной службы.
Основанием для предоставления льготы служат пенсионные удостоверения либо справки воинских частей или военных комиссариатов, извещения или справки о пропаже без вести;
в) пенсионеры, независимо от вида получаемой пенсии, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи, а также многодетные семьи (имеющие 3 и более несовершеннолетних детей).
При предоставлении этой льготы по земельному налогу к числу нетрудоспособных относятся: инвалиды I и II групп инвалидности, мужчины, достигшие в текущем году 60, женщины - 55 лет, дети до 18 лет включительно, а также военнослужащие срочной службы и учащиеся учебных заведений со сроком обучения не менее года;
г) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка.
Льгота предоставляется при наличии приглашения хозяйств и сельских Советов народных депутатов;
д) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения (зона первоочередного отселения, зона последующего отселения, зона с правом на отселение) в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
Основанием для предоставления этой льготы является "Удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС", "Эвакуационное удостоверение", а для выехавших самостоятельно (после 26 апреля 1986 г.) - штамп о прописке в паспорте, подтверждающий проживание граждан в указанных зонах;
е) граждане за земли сельскохозяйственного назначения, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства (территория с плотностью загрязнения радиоцезием выше 5 Ки/кв.км);
ж) граждане, пострадавшие от катострофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение. Эта льгота предоставляется гражданам, перечисленным в статье 12 Закона Республики Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" от 22.02.91 г. (Ведомости 1991, N 10, ст. 111) как за земли сельскохозяйственного назначения, так и за земли не сельскохозяйственного назначения при условии, если они проживают или работают в зонах последующего отселения и с правом на отселение. Для указанных граждан, проживающих или работающих в зонах последующего отселения и с правом на отселение, и имеющих земельные участки в чистых зонах, льгота предоставляется на основании штампа о прописке в паспорте или справки о месте работы с указанием степени загрязнения территории.
13. Сельские, поселковые, городские и районные Советы народных депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по земельному налогу в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:
если гражданин проводит коренное улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное использование земельных участков, на которых введены ограничения хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой почвы;
стихийных и других бедствий, когда граждане испытывают временное материальное затруднение.
При установлении таких граждан в период подготовки к учету плательщиков земельного налога и в момент его проведения налоговый орган после надлежащей проверки предоставляет в финансовый отдел акты обследования материального и имущественного положения граждан и мотивированное заключение для последующего внесения на рассмотрение местного Совета народных депутатов. До принятия решения местного Совета народных депутатов платежные извещения не вручаются.
До предоставления указанных материалов в соответствующие исполкомы Советов народных депутатов налоговый орган должен в отношении хозяйства, пострадавшего от стихийного бедствия, проверить наличие документа, подтверждающего стихийное бедствие (при гибели или повреждении имущества, за которое предусмотрена выплата страхового возмещения, - акта инспекции Госстраха, а в остальных случаях - справки или акта исполкома местного Совета). Факт наличия соответствующих документов должен быть отражен в акте обследования граждан.
После получения решений сельских, поселковых, городских, районных Советов народных депутатов о предоставлении льгот налоговый орган вносит необходимые изменения в материалы налогового учета.
V. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
14. Основанием для исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные гражданам, являются Государственный акт на право пожизненного наследуемого владения землей, Государственный акт на право владения (пользование) землей, Государственный акт на право собственности на землю или удостоверение на право временного пользования землей.
При отсутствии у землевладельца или землепользователя Государственного акта на право пожизненного наследуемого владения землей, Государственного акта на право владения (пользования) землей, удовлетворения на право временного пользования землей или Государственного акта на право собственности на землю основанием для исчисления земельного налога на земельный участок является решение соответствующего органа о предоставлении этого участка.
15. Земельный налог с граждан взимается начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
16. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
17. При прекращении права владения или права пользования земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком, включая месяц, в котором прекращено право владения (пользования) земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.
18. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате налога, привлекаются к обложению не более чем за один предшествующий год. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительно исчисленные суммы земельного налога уплачиваются в следующие сроки:
- суммы, дополнительно начисленные за текущий год после 15 ноября - в 15-дневный срок после вручения платежного извещения;
- суммы, начисляемые за предшествующий год, - равными долями в два срока; через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.
Такие же сроки уплаты устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислений сумм за текущий год в связи с неправильным определением суммы налога, неправильным применением ставок и т.д.
19. При утрате среди года права на льготу по земельному налогу обложение налогом производится начиная с месяца следующего за утратой этого права.
20. Начисленные ранее суммы могут быть снижены в связи с возникновением права на льготы и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года сумма земельного налога, подлежащая снижению, исчисляется равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим срокам ко дню пересмотра обложения полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки, сложенные суммы исключаются из очередного срока уплаты.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты.
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком, а при наличии недоимки по другим налогам - зачитывается в погашение этой недоимки.
При исчислении земельного налога сумма платежа округляется до 5 рублей и 10 рублей. Сумма платежа до 2 рублей включительно отбрасывается, свыше 2 рублей до 7 рублей включительно округляется до 5 рублей, свыше 7 рублей округляется до 10 рублей.
Платежное извещение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается плательщикам Государственными налоговыми инспекциями до 1 июня.
Земельный налог уплачивается землевладельцами, землепользователями и собственниками земли в течение года, но не позднее 15 сентября.
Местные Советы народных депутатов могут устанавливать промежуточный срок уплаты налога до 15 сентября.
VI. Ответственность граждан - плательщиков земельного налога
21. Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков с начислением пени за каждый день просрочки (включая день уплаты) в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания платежей.
При уклонении от уплаты налога к виновным лицам применяются меры, предусмотренные Положением о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.
За невнесение гражданами земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.
22. Жалобы на неправильные действия должностных лиц, допущенные при исчислении и взимании земельного налога с граждан, подаются в налоговые органы и решения по ним выносятся в 30-дневный срок с момента их поступления.
Решения по указанным жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган или в народный суд по месту жительства плательщика.
Подача жалоб не приостанавливает уплату налога. Однако орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостанавливать взимание причитающихся с плательщика сумм налогов до разрешения жалобы.
Приложение 1
Ставки земельного налога за земли
сельскохозяйственного назначения (рублей за гектар)
------------------+------------------------+-----------------
Кадастровая оценка¦Пашня,земли,занятые ¦
земель (баллов) ¦многолетними плодовыми ¦ Природные
¦насаждениями,сенокосы ¦ сенокосы и
¦и пастбища, на которых ¦ пастбища
¦проведены работы по их ¦
¦улучшению ¦
------------------+------------------------+-----------------
до 27,50 609 116
27,51-28,75 704 134
28.76-30,00 799 152
30,01-31,25 893 170
31,26-32,50 988 188
32,51-33,75 1082 206
33,76-35,00 1177 224
35,01-36,25 1273 242
36,26-37,50 1368 260
37,51-38,75 1462 278
38,76-40,00 1557 296
40,01-41,25 1652 314
41,26-42,50 1747 338
42,51-43,75 1842 350
43,76-45,00 1936 368
45,01-46,25 2031 386
46,26-47,50 2126 404
47,51-48,75 2221 422
48,76-50,00 2316 440
50,01-51,25 2411 453
51,26-52,50 2506 476
52,51-53,75 2600 494
53,76-55,00 2695 512
55,01-56,25 2790 530
56,26-57,50 2884 548
57,51-58,75 2979 566
58,76-60,00 3074 584
60,01-61,25 3168 602
61,26-62,50 3264 620
62,51-63,75 3359 638
63,76-65,00 3453 656
65,01 и выше 3550 675
Приложение 2
Средние ставки земельного налога на земли
населенных пунктов (тысяч рублей за гектар)
-----------------------------+---------------------------------
Категории городских поселений¦ Ставки земельного налога ¦
и другие населенные пункты ¦ ¦
+-----------------+--------------+
¦ для действую- ¦ для вновь ¦
¦ щих объектов ¦ размещаемых ¦
-----------------------------+-----------------+---------------
г. Минск 95,4 249,6
Областные центры
(кроме г. Минска) 36,8 96,2
Города областного подчинения
с населением:
свыше 100 тыс. жителей 29,0 67,6
от 50 до 100 тыс. жителей 20,8 45,6
до 50 тыс. жителей 12,0 25,0
Города районного подчинения 8,0 16,0
Прочие городские поселения 6,0 10,2
Сельские населенные пункты 4,0 8,8
Приложение 3
Средние ставки земельного налога
по административным районам
(рублей за гектар)
Брестская область Витебская область
----------------- -----------------
Барановичский 1509 Бешенковичский 702
Березовский 1467 Браславский 543
Брестский 1535 Верхнедвинский 724
Ганцевичский 1548 Витебский 894
Дрогичинский 1271 Глубокский 950
Жабинковский 1325 Городокский 518
Ивановский 1526 Докшицкий 988
Ивацевичский 1372 Дубровенский 636
Каменецкий 1475 Лепельский 945
Кобринский 1302 Лиозненский 624
Лунинецкий 1368 Миорский 722
Ляховичский 1756 Оршанский 1262
Малоритский 1032 Полоцкий 795
Пинский 1374 Поставкий 680
Пружанский 1390 Россонский 636
Столинский 1312 Сенненский 636
Толочинский 1434
Ушачский 707
Чашникский 944
Шарковщинский 826
Шумилинский 819
Гомельская область Гродненская область
------------------ -------------------
Брагинский 1322 Берестовицкий 1757
Буда-Кошелевский 1219 Волковысский 1854
Ветковский 954 Вороновский 1250
Гомельский 1626 Гродненский 1922
Добрушский 1390 Дятловский 1174
Ельский 893 Зельвинский 1615
Житковичский 1259 Ивьевский 1198
Жлобинский 1327 Кареличсий 2323
Калинковичский 975 Лидский 1405
Кормянский 1082 Мостовский 1619
Лельчицкий 883 Новогрудский 1926
Лоевский 992 Островецкий 1729
Мозырьский 1145 Ошмянский 1090
Наровлянский 990 Свислочский 1418
Октябрьский 598 Слонимский 1552
Петриковский 848 Сморгонский 1225
Речицкий 1097 Щучинский 1508
Рогачевский 1421
Светлогорский 1014
Хойникский 1438
Чечерский 1442
Минская область Могилевская область
--------------- -------------------
Березинский 1085 Белыничский 1277
Борисовский 1262 Бобруйский 1358
Вилейский 1523 Быховский 784
Воложинский 1290 Глусский 994
Дзержинский 1636 Горецкий 1273
Клецкий 2002 Дрибинский 1079
Копыльский 1683 Кировский 1393
Крупский 1020 Климовичский 527
Логойский 917 Кличевский 637
Любанский 1619 Костюковичский 520
Минский 1851 Краснопольский 520
Молодечненский 1945 Кричевский 874
Мядельский 1274 Круглянский 912
Несвижский 2244 Могилевский 1003
Пуховичский 1081 Мстиславский 1262
Слуцкий 1902 Осиповичский 888
Смолевичский 1218 Славгородский 584
Солигорский 1634 Хотимский 532
Стародорожский 1173 Чаусский 627
Столбцовский 1853 Чериковский 786
Узденский 1297 Шкловский 1178
Червенский 1047
Право Беларуси 2007 карта новых документов | 
