Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 1
| Стр.1 | Стр.2 |
Статья 1. Плательщики
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налог) признаются:
1.1. организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации);
1.2. исключен. - Закон Республики Беларусь от 01.01.2004 N 260-З;
1.3. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 1-1 настоящего Закона;
1.4. организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
Статья 1-1. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с законодательством уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев.
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в порядке, предусмотренном настоящим Законом, независимо от возникновения обстоятельств, указанных в части первой настоящей статьи.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при наличии обстоятельств, указанных в частях первой и второй настоящей статьи, в течение двенадцати последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога в отношении всех объектов налогообложения.
Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.
Статья 1-2. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права, если иное не установлено настоящей статьей. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Иностранные организации (генеральные подрядчики, субподрядчики), осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают налог с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с указанными иностранными организациями.
Положения настоящей статьи распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь и вовлекающих в хозяйственный оборот (в том числе на основании договоров, устанавливающих оказание услуг по заключению договора на приобретение (реализацию) работ (услуг), имущественных прав) на территории Республики Беларусь работы (услуги), имущественные права, реализуемые иностранными организациями, не состоящими на налоговом учете в Республике Беларусь.
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая:
1.1.1. исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З;
1.1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых своим работникам;
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для целей настоящего Закона под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.
Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие государством бесхозяйного имущества и кладов;
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;
1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.8. прочее выбытие товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
Прочим выбытием товаров, основных средств, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства, нематериальных активов является любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи.
Для целей настоящего Закона:
нематериальными активами являются созданные и приобретенные активы, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе нематериальных активов;
основными средствами являются амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором (лизингополучателем) по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за исключением:
объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями (лизингодателями) для передачи по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока;
предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств;
товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств;
товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;
оборудования к установке;
1.2. исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З;
1.3. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, указанных в статье 4 настоящего Закона).
1-1. Для целей настоящего Закона:
к товарам не относятся деньги и имущественные права;
термин "реализация" имеет значение, определенное настоящим Законом как оборот по реализации.
1-2. Положения настоящего Закона, определяющие порядок исчисления и вычета налога по договорам аренды (лизинга), применяются также в отношении договоров имущественного найма, проката и безвозмездного пользования.
Положения настоящего Закона, установленные для комитентов и (или) доверителей, применяются также для консигнантов и иных аналогичных лиц. Положения настоящего Закона, установленные для комиссионеров и (или) поверенных, применяются также для консигнаторов и иных аналогичных лиц.
2. Место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии со статьями 32 и 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
Статья 3. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от налогообложения
1. Не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению:
1.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) и предоставление на территории Республики Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств;
обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей).
Освобождение оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Беларусь, дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена международным договором, одной из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата налога на добавленную стоимость;
1.1-1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) и предоставление на территории Республики Беларусь объекта аренды для:
официальной деятельности представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, а также предоставления на территории Республики Беларусь объектов аренды представительствам и органам международных организаций и межгосударственных образований для указанных целей;
личного пользования сотрудников представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, не являющихся гражданами Республики Беларусь.
Перечень представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, утверждается Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Освобождение оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога;
1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, иными уполномоченными органами), платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
1.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;
1.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в государственной собственности;
1.6. исключен с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З;
1.7. обороты по реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося носителем государственных секретов;
1.8. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;
1.9. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат распределению в установленном законодательством порядке;
1.10. обороты по прочему выбытию:
приобретенных (созданных) до 1 января 2000 года основных средств и нематериальных активов;
товаров, стоимость которых в соответствии с законодательством относится на затраты и расходы от внереализационных операций, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц;
основных средств и нематериальных активов, если суммы налога при их приобретении (ввозе) и (или) создании уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, сформированных плательщиком, и отнесены на увеличение их стоимости либо за счет указанных источников;
1.11. обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций;
1.12. обороты по возмещению товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) их участниками (членами) стоимости приобретенных, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;
1.13. выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие);
1.14. обороты по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества;
1.15. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям;
1.16. безвозмездная передача:
имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
имущества организации ее учредителю (участнику, акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) учредителя (участника, акционера) из состава учредителей (участников, акционеров) организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер взноса (вклада) учредителя (участника, акционера) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения взноса (вклада);
имущества, выполненных работ (оказанных услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;
имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц, государственным организациям по решению собственника или уполномоченного им органа;
имущества в пределах одного собственника по его решению или по решению уполномоченного им органа;
имущества организациям, осуществляющим деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества на осуществление деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц;
изолированных жилых помещений государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь;
имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, сформированных плательщиком, и отнесены на увеличение их стоимости либо за счет указанных источников;
1.17. обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).
Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом);
1.18. суммы расходов комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению комитентом (доверителем), не покрываемые вознаграждением комиссионера (поверенного);
1.19. обороты по возмещению покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;
1.20. стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников;
1.21. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим и приравненным к ним представительствам Республики Беларусь;
1.22. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций;
1.23. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (включая основные средства и нематериальные активы), работ, услуг, имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случая, установленного абзацем пятым пункта 12 статьи 16 настоящего Закона;
1.24. суммы расходов экспедитора по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению клиентом по договору транспортной экспедиции, не покрываемые вознаграждением экспедитора;
1.25. обороты по возмещению абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды;
1.26. передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации данной тары;
1.27. прочее выбытие специальных разрешений (лицензий) на осуществление отдельных видов деятельности, а также лицензий и квот на внешнюю торговлю отдельными видами товаров;
1.28. уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам.
2. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
2.1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
2.2. медицинских услуг по предоставлению медико-социальной помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление медицинской деятельности;
2.2-1. ветеринарных услуг по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
2.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
2.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях;
2.5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;
2.6. услуг в сфере образования, связанных с образовательным процессом, оказываемых учреждениями образования, в том числе высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими послевузовское образование, включая услуги:
оказанные хозрасчетными производственными мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учебных заведений системы образования, осуществляющими практическое обучение учащихся в соответствии с учебными планами и программами;
оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными планами и программами межшкольными учебно-производственными комбинатами трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными учебными мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других учебных заведений, учебно-производственными объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;
по платному обучению учащихся и студентов по дополнительным программам сверх установленного государственного уровня в общеобразовательных школах, профессионально-технических, средних специальных и высших учебных заведениях;
по платному обучению в учебно-воспитательных заведениях, получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров, обучению на факультетах довузовской подготовки, подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения, платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности, приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой соискателей ученой степени, других курсах в учебных заведениях и организациях Министерства образования Республики Беларусь и иных организациях, выполняющих государственные требования к учебному процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 года "Об образовании" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 33, ст. 598; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 37, 2/844);
оказанные учебно-опытными участками и учебными хозяйствами учреждений образования;
по обучению иностранных граждан на подготовительных факультетах и по контрактам;
по обучению школьников в педагогических классах при высших учебных заведениях;
2.6-1. товаров (работ), произведенных (выполненных) учащимися в процессе их обучения при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;
2.7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
2.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также услуг по их изготовлению.
Освобождение от налога распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные ритуальные предметы. Основанием для применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке ритуальных предметов, запись "Без НДС по подпункту 2.8 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость";
2.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
2.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в комплекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
2.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
2.13. исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З;
2.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями внутренних дел Республики Беларусь;
2.15. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения.
Положения настоящего подпункта распространяются на всех плательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по номинальной стоимости;
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
Освобождение от налога распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Без НДС по подпункту 2.16 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость";
2.17. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (лизинг), произведенных плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.
В списочную численность работников в среднем за период включаются также работники, не состоящие в штате плательщика (работающие по договорам подряда, другим гражданско-правовым договорам и по совместительству). В списочную численность плательщика - индивидуального предпринимателя включается также названный индивидуальный предприниматель. При этом процентное соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за истекший месяц.
Основанием для освобождения плательщиков от налога служит сертификат (копия сертификата), выдаваемый (выдаваемого) Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.
Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих товары (работы, услуги), произведенные плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке, запись "Без НДС по подпункту 2.17 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость";
2.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:
2.18.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты, в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд Беларуси), а также в Фонд драгоценных камней Национального банка Республики Беларусь;
2.18.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда Беларуси Национальному банку Республики Беларусь;
2.18.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда Беларуси, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд Беларуси;
2.18.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;
2.19. товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
2.20. ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка). К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, наращивание доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также обороты, связанные с погашением ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь.
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек;
2.21. лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций по:
2.22.1. предоставлению кредитов (займов, ссуд), гарантий по кредитам или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или гарантиями по кредитам, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.
Обороты по предоставлению кредитов (займов, ссуд) включают:
операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кредитов (займов, ссуд), включая операции по оформлению поручительств, залогов по кредитам (займам, ссудам);
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажу векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита, размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования банка (карт-счета);
все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и др.).
Под операциями по предоставлению гарантий по кредитам понимается выдача банками поручительств, банковских гарантий по кредитам, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
2.22.2. осуществлению банковских операций, связанных с ведением текущих (расчетных), депозитных или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными документами.
В освобождаемые от налогообложения обороты включаются суммы:
от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также их филиалы (отделения);
за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
за начисление пени по не оплаченным в срок документам;
за розыск сумм, не поступивших по назначению;
за передачу, в том числе по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;
от установки и обслуживания в системе "Клиент-банк";
от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;
от оказания услуг банковского депозитария;
от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;
2.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации валюты.
Указанный вид оборотов включает:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа), включая срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в иностранной валюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде курсовых разниц;
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных средств, ценных бумаг, имущества организаций и физических лиц в целях последующего размещения для получения дохода, если это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда.
Названный вид операций включает обороты по реализации ценных бумаг, а также операции по доверительному управлению;
2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);
2.23. исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З;
2.24. исключен. - Закон Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З;
2.25. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
2.26. исключен. - Закон Республики Беларусь от 28.12.2002 N 167-З;
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные организациями, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных и расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение по подпункту 2.27 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость";
2.28. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
2.29. услуг связи, оказываемых физическим лицам, в том числе через организации, заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам, услуг телефонных справочных служб, оказываемых физическим лицам, включая ответы по автоответчику, в том числе предоставление информации об адресах, телефонах, товарах, услугах, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.
К услугам связи, оказываемым физическим лицам, относятся также услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем связи и телевидения к услугам связи, оказываемым физическим лицам, не относится.
К услугам физическим лицам по доставке пенсий относится выплата пенсий и других социальных выплат по ведомостям органов труда и социальной защиты, пособий на погребение, а также посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат почтовыми денежными переводами, отправку которых производит орган, назначивший пенсию и другую социальную выплату, в том числе через соответствующие филиалы (отделения) банков;
2.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи.
Освобождение от налога применяется в отношении коллегий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах;
2.31. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
2.32. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.
От налога освобождаются:
страховые взносы (страховые премии) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;
комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам сострахования и перестрахования;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;
реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
2.33. твердого топлива и сжиженного газа физическим лицам и топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи физическим лицам;
2.34. работ (услуг), оказываемых физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в порядке и по перечню таких работ (услуг), утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
2.35. автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров производителями - резидентами Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных автотранспортных средств по договорам лизинга в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.36. туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых таким иностранным туристам;
2.37. имущественных прав на объекты промышленной собственности;
2.38. гражданам услуг по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого имущества и иных работ (услуг) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества.
2-1. Освобождаются от налогообложения обороты по передаче на территории Республики Беларусь в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам лизинга (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в договоре лизинга).
2-2. Плательщики, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, освобождаются от налогообложения в части доходов, полученных от указанной деятельности.
2-3. Не облагаются налогом обороты по приему ставок по электронным интерактивным играм, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
3. Указанные в настоящей статье обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности освобождаются от налогообложения только при условии ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности.
4. Плательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты промышленной собственности, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 2 настоящей статьи.
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.
5. Положения настоящей статьи распространяются также на:
5.1. операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
5.2. суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона, полученные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения.
5.3. исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
Статья 4. Товары, освобождаемые от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от налогообложения освобождаются:
1.1. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нормальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
1.2. (не приводится как не вступивший в силу;) <*>
1.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
1.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;
1.6. (не приводится как не вступивший в силу;) <*>
1.7. технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;
1.8. исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З;
1.9. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
1.9-1. товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;
1.9-2. оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских, государственных народнохозяйственных и социальных программ, государственных программ фундаментальных и прикладных исследований, государственных, отраслевых, региональных и межгосударственных научно-технических программ, ввозимые резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
1.9-3. ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от обложения налогом товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь (далее - заключение).
Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;
1.9-4. оборудование, используемое в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.
Основанием для освобождения от налогообложения оборудования, указанного в части первой настоящего подпункта, является заключение об отнесении ввозимых товаров к оборудованию, используемому в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии. Такое заключение выдается Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь по форме, установленной Советом Министров Республики Беларусь;
1.10. исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З;
1.11. специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;
1.11-1. транспортные средства по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
1.12. художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;
1.13. все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
1.14. товары, предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
1.15. (не приводится как не вступивший в силу;) <*>
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда Беларуси, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь;
1.17. исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З;
1.18. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Таможенным кодексом Республики Беларусь.
-------------------------------
<*> Подпункты 1.2, 1.6, 1.8.2, 1.15 пункта 1 статьи 4 новой редакции Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" не вступили в силу в соответствии с частью восьмой статьи 100 Конституции Республики Беларусь.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты налога, могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения. Использование указанных товаров в иных целях допускается при условии уплаты налога и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь.
3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не распространяются на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.
4. При ввозе на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, от налогообложения освобождаются:
4.1. товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;
4.2. транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
4.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
4.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
4.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;
4.6. все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
4.7. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
4.8. технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
При освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации:
технических средств (за исключением автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов), материалов, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним в налоговый орган по месту регистрации плательщика, осуществляющего ввоз названных товаров, представляются документы, подтверждающие сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешения на их ввоз, выданные в установленном порядке Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов, в налоговый орган по месту регистрации организаций, осуществляющих ввоз этих автомобилей, представляются их письменное обязательство о передаче данных автомобилей территориальному органу по труду и социальной защите и подтверждение этого территориального органа, согласованное с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, о том, что автомобили ввозятся для указанного территориального органа и впоследствии будут переданы в пользование инвалидам;
4.9. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Установленные частью первой настоящего пункта освобождения от налога на добавленную стоимость предоставляются при условии, если законодательными актами государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на их территорию с территории Республики Беларусь.
Товары, ввезенные с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, в соответствии с настоящим пунктом без уплаты налога могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения. В случае использования указанных товаров на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, налог подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.
Статья 5. Особенности применения налога при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь
1. Особенности применения налога в зависимости от заявленного таможенного режима при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь определяются таможенным законодательством Республики Беларусь и настоящим Законом.
2. Исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
3. Взимание налога по товарам, ввозимым (ввезенным) на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательными актами и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
Статья 6. Принципы определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав.
2. При определении налоговой базы оборот от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах.
3. При определении налоговой базы оборот плательщика в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов.
4. При реализации основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, приобретенных на стороне товаров, имущественных прав (за исключением нематериальных активов) по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.
Часть исключена с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З.
При реализации объектов незавершенного капитального строительства балансовая стоимость является ценой приобретения.
При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости. При реализации неамортизируемых нематериальных активов ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.
Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.
5. При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:
средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;
дивиденды и приравненные к ним доходы;
средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе объединения, акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);
средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо из указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права.
6. Особенности исчисления налоговой базы и налоговых вычетов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, а также по договорам, в которых сумма обязательств выражена в соответствии с законодательством в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Статья 7. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6 настоящего Закона как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога;
1.2. регулируемых розничных цен, включающих в себя налог.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на операции по:
2.1. реализации произведенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2.2. исключен с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З;
2.3. реализации приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2.4. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров.
3. Налоговая база по приобретенным (ввезенным) товарам, реализуемым по регулируемым розничным ценам с учетом налога (за исключением товаров, указанных в пункте 10 статьи 12 настоящего Закона), определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога.
Положения части первой настоящего пункта распространяются также на реализацию приобретенных ценных бумаг, многооборотной тары и путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.
4. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога.
При наличии оборотов по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база (исключая акцизы) для применения различных ставок налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров с последующим увеличением на суммы акцизов.
5. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной непосредственно в тексте договора цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
7. Исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.
8. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта лизинга.
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.
9. Налоговая база по перевозкам Белорусской железной дороги определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.
При определении налоговой базы по услугам международной связи не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным администрациям связи, почтовым администрациям, компаниям или признанным эксплуатационным организациям.
Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.
Положения части третьей настоящего пункта распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
10. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов имущества данного предприятия.
В случае, если стоимость, по которой предприятие в целом как имущественный комплекс реализовано ниже (выше) балансовой стоимости реализованного имущества, для определения налоговой базы по каждому виду имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение стоимости реализации предприятия к балансовой стоимости имущества, входящего в состав этого предприятия.
11. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь с учетом положений настоящего Закона.
Налоговая база определяется организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, а при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров - состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны, за исключением случая, установленного частью пятой настоящего пункта, исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями, обязаны исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база равна нулю, если при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен налог, за исключением налога, уплаченного в таможенном режиме временного ввоза.
12. Исключен. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З.
13. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимости определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
14. Часть исключена с 1 января 2008 года. - Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З.
При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1 января 2000 года, налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. При прочем выбытии незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования налоговой базой является балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы переоценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.
15. Налоговая база при реализации транспортных средств, указанных в подпункте 1.11-1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога на добавленную стоимость.
Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов.
16. При наличии у некоммерческих организаций оборотов по реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление.
17. Налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам в бюджет иностранных государств плательщиком, а также покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных государствах.
| Стр.1 | Стр.2 |
карта новых документов | 
