Указания Государственного банка СССР от 18.11.1987 N 1027 "По применению плана счетов бухгалтерского учета в Банках СССР"
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 1
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |
Настоящие указания содержат характеристику операций, проводимых по отдельным балансовым и внебалансовым счетам, а также другие сведения, которыми необходимо руководствоваться при проведении соответствующих операций.
Указания по отдельным счетам изложены в порядке возрастания номеров счетов. Для нахождения соответствующих счетов целесообразно пользоваться оглавлением. Настоящие указания отпечатаны в трех книгах (частях), первая книга содержит указания по счетам порядка с N 01 по N 73, вторая часть - с N 74 по N 94, третья часть - указания по остальным балансовым счетам, внебалансовым счетам и приложения.
Наряду с настоящими указаниями учреждения банков руководствуются общими правилами выполнения кредитных, расчетных, кассовых и других операций в банках СССР, а также нормативными актами Госбанка СССР и специализированных банков СССР, которыми могут устанавливаться специфические особенности ведения учета отдельных операций.
Характеристика счетов, открываемых на балансах правлений банков СССР, в настоящих указаниях не приводится.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел I ФОНДЫ БАНКА
Счет N 012 "Специальные фонды" (пассивный)
1. Назначение счета: учет фондов Банков СССР, имеющих специальное назначение: фондов производственного, социального развития, материального поощрения, покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других фондов.
По кредиту счета проводятся суммы начисленных фондов, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы, переводимые вышестоящим учреждением банка на выплату премий и пособий; на строительство служебных зданий и жилых домов; на приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников и на другие мероприятия целевого назначения.
По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и пособий работникам; суммы средств, расходуемых на улучшение культурно-бытовых условий работников банка - победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании; суммы, перечисляемые на счета финансирования капитальных вложений, в покрытие произведенных затрат на строительство служебных зданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; средства, перечисляемые на счета в банке на собственное строительство или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; суммы затрат на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковского дела, расходы за счет соответствующих средств и фондов.
В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой счет.
Счет N 013 "Фонд основных средств" (пассивный)
2. Назначение счета: учет фондов основных средств.
По кредиту счета отражаются суммы первоначальной стоимости основных средств при их поступлении (вводе в действие).
По дебету счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, а также сумма выбытия основных средств в связи с их ликвидацией или передачей. Выбытие основных средств отражается по дебету счетов N 013 и 015 и кредиту соответствующих активных счетов N 920 - 923. Общая сумма остатков по счетам N 013 и 015 в пассиве всегда должна быть равна общей сумме остатков по счетам N 920 - 923 в активе.
В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.
Счет N 014 "Фонд амортизации" (пассивный)
3. Назначение счета: учет сумм амортизационных отчислений. На этом счете в управлениях банка ведутся следующие лицевые счета:
а) амортизационные отчисления на капитальный ремонт;
б) амортизационные отчисления на полное восстановление.
На эти лицевые счета зачисляются:
- амортизационные отчисления по основным фондам и капитальным затратам на арендованные здания, перечисляемые отделениями управлениям;
- амортизационные отчисления по основным фондам, числящимся на балансах техникумов и других нехозрасчетных организаций (на основании представляемых ими ведомостей амортизационных отчислений);
- амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляемые ежемесячно хозрасчетными предприятиями.
4. После поступления авизо от всех учреждений банка остатки указанных выше лицевых счетов перечисляются управлениями заключительными оборотами республиканским банкам, а последними - правлениям Банков СССР. В тексте авизо приводится распределение перечисляемой суммы по указанным выше лицевым счетам.
ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
5. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков по основным средствам, учитываемым на балансовых счетах:
N 920 - "Здания и сооружения";
N 921 - "Хозяйственный инвентарь" - за исключением библиотечных фондов, волов и оленей, не являющихся объектами для начисления амортизации;
N 922 - "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" - в части основных средств, числящихся на балансах техникумов, хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка.
Кроме того, учреждениями банка амортизируются капитальные затраты на реконструкцию арендованных ими зданий, учитываемые на балансовом счете N 923 - "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям".
6. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков один раз в год, исходя из установленных норм отдельно на полное восстановление основных фондов и отдельно на ремонт их в процентах от балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, а по подвижному составу автомобильного транспорта начисление амортизации на капитальный ремонт производится в процентах от балансовой стоимости машин на каждые 1000 км фактического пробега автомашин за истекший год. В таком же порядке начисляется амортизация на полное восстановление автомобильного транспорта по отдельным машинам (шифры 50401 - 50404, 50408 <*>, 50410, 50411).
В соответствующих случаях применяются поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений по машинам и оборудованию в условиях односменной, двухсменной и трехсменной работы, предусмотренные общими примечаниями 1 и 2 к сборнику норм амортизационных отчислений.
-------------------------------
<*> По легковым автомобилям "Волга".
7. В исключение из общего порядка начисление амортизации по жилым зданиям производится не по общей норме амортизационных отчислений, указанных в сборнике, а только по норме, установленной на капитальный ремонт. Например, общая норма амортизационных отчислений по жилым зданиям с крупнопанельными стенами (шифр 10103) установлена 1,8 процента, в том числе на капитальный ремонт - 1,1 процента и на полное восстановление - 0,7 процента. Отчисления в данном случае производятся только на капитальный ремонт в размере 1,1 процента балансовой стоимости здания. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление предназначена для определения износа жилых зданий.
По зданиям, выстроенным или приобретенным на протяжении истекшего года, амортизационные отчисления производятся не от балансовой стоимости зданий на конец года, а от их среднегодовой стоимости, определяемой путем деления стоимости указанных зданий на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения этих зданий в эксплуатации в истекшем году. По зданиям, введенным в эксплуатацию после 1 декабря, амортизация за данный год не начисляется.
По зданиям, списанным с баланса в течение истекшего года, амортизационные отчисления производятся также на их среднегодовую стоимость.
8. В целях упрощения работы при начислении амортизации по инвентарю предметы, выбывшие в течение года, не учитываются, а на предметы, приобретенные во второй половине года, начисление производится в половинном размере.
На предметы инвентаря, полученные от других учреждений банков в порядке передачи, начисление амортизации производится от балансовой стоимости на конец года по полной норме, независимо от времени передачи.
9. По основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисления производятся арендодателем. Капитальные затраты по реконструкции арендованных зданий амортизируется учреждениями банков, арендующими здания, ежегодно в течение срока аренды, исходя из установленных норм по данному виду зданий в процентах от суммы капитальных затрат.
10. Амортизационные отчисления по основным фондам хозрасчетных предприятий и домоуправлений банков производятся ими ежемесячно из расчета 1/12 части установленных норм амортизационных отчислений.
Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляются хозрасчетными предприятиями и домоуправлениями в начале следующего месяца учреждению банка, при котором они состоят (за декабрь перечисление производится заключительными оборотами).
11. Для начисления амортизации за истекший год в учреждении банка составляется ведомость амортизационных отчислений по установленной форме.
12. Начисление амортизации производится в полных рублях без копеек. Суммы начисленных амортизационных отчислений перечисляются учреждениями банков по МФО управлениям заключительными оборотами, причем дебетуется счет N 970 - "Операционные и разные расходы":
а) по статье 49 "Амортизационные отчисления по основным фондам банка" - за амортизационные отчисления по собственным производственным и непроизводственным зданиям, по затратам на реконструкцию арендованных зданий, по автотранспорту, вычислительной технике и другому инвентарю, учитываемому по счету N 921;
б) по статье 50 "Амортизационные отчисления по жилому фонду" - за амортизационные отчисления по жилым домам.
Суммы амортизационных отчислений по сооружениям и передаточным устройствам относятся на ст. 49 или 50 счета N 970 в зависимости от того, при каком здании находится сооружение (передаточное устройство).
В исключение из общего порядка суммы начисленных амортизационных отчислений на легковые служебные автомобили и здания гаражей, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления, относятся на счет N 971 "Расходы по содержанию аппарата управления" статью 4 "Прочие расходы".
К авизо прилагается копия ведомости амортизационных отчислений, а также копия расчета амортизации капитальных затрат на реконструкцию арендованных зданий.
По основным фондам хозрасчетных предприятий, а также домоуправлений банков амортизационные отчисления производятся и учитываются самими предприятиями, домоуправлениями по их балансам.
Счет N 015 "Износ основных средств" (пассивный)
13. Назначение счета: учет износа основных средств. По кредиту счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, по дебету - сумма списываемых с баланса инвентарных объектов.
Изменение общей суммы износа основных средств в течение года может иметь место за счет поступления и выбытия инвентарных объектов (включая их списание в связи с ликвидацией).
Износ основных средств определяется и отражается в учете исходя из норм амортизации на полное восстановление основных фондов. Сумма начисленного за год износа основных средств проводится по дебету счета N 013 и кредиту счета N 015 без отражения в инвентарных карточках 0489007 и 0489009. Сумма износа по отдельным инвентарным объектам устанавливается только при необходимости определения полной суммы износа за весь период эксплуатации объекта в случае его ликвидации или передачи. В случаях, когда сумма исчисленного износа превышает первоначальную стоимость ликвидируемого или передаваемого объекта, износ принимается в сумме, равной первоначальной стоимости объекта, а сумма превышения отражается по дебету счета N 015 и кредиту счета N 013.
В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.
Раздел III ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 030 "Касса" (активный)
14. Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в оборотных кассах учреждений банков.
По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, вносимые для зачисления на счета в банке производственными объединениями, предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами; суммы, перечисляемые в установленном порядке в оборотную кассу из резервных фондов; суммы сверхлимитных остатков касс, получаемые от приписных касс, и суммы обмененных в льготном порядке поврежденных денежных билетов и дефектной монеты, получаемых от учреждений банков.
По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплачиваемые производственным объединениям, предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам со счетов в банке; суммы, перечисляемые в резервные фонды, отсылаемые для подкрепления приписных касс, а также суммы отсылаемых по назначению обмененных поврежденных денежных билетов и дефектной монеты.
Деньги, отсылаемые из оборотной кассы, списываются со счета N 030 на счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути".
Кроме того, по дебету и кредиту счета кассы отражаются обороты по обмену ветхих денежных билетов на годные, перечисляемые из резервных фондов.
Обороты по счету N 030 регистрируются в кассовых журналах на бланках 0482054 или 0482056, а итоги оборотов за день и остатки записывают в книгу кладовой 0482120.
Счет N 040 "Приписные кассы" (активный)
15. Назначение счета: учет наличных денег в приписных кассах банка. По дебету этого счета проводят суммы наличных денег, поступивших в приписную кассу.
По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплаченных приписной кассой обслуживаемым предприятиям и организациям, а также суммы сверхлимитных остатков кассы, высланных учреждению банка.
Приписной кассой ежедневно представляется учреждению банка по подчиненности отчетно-кассовая ведомость 0482116. В этой ведомости операции по обслуживанию предприятия, при котором состоит приписная касса, записываются общими итогами за день на основании заверенной данным предприятием ведомости по его операциям. Остальные операции, производимые приписной кассой с разрешения учреждения банка, записываются в ведомость 0482116 отдельными суммами по каждой операции с приложением соответствующих приходных и расходных документов. На основании отчетно-кассовой ведомости и полученных при ней документов в учреждении банка дебетуется счет N 040 и кредитуются счета получателей на суммы, принятые приписной кассой, а на выплаченные суммы кредитуется счет N 040 с дебетованием соответствующих счетов. При этом на суммы, выплаченные приписной кассой по переводным поручениям учреждения банка, дебетуется счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", на котором депонируются суммы, списываемые со счетов переводоотправителей при выдаче переводных поручений.
Остаток по счету N 040 должен быть равен остатку денежной наличности, указанному в последней полученной ведомости приписной кассы, проведенной по балансу учреждения банка.
В аналитическом учете по счету N 040 ведутся лицевые счета приписных касс.
Счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути" (активный)
16. Назначение счета: учет денежной наличности, отосланной из оборотной кассы другим учреждениям банка или подотчетным приписным кассам, а также не поступивших в учреждение банка денег, высланных ему приписными кассами согласно полученной от них отчетности.
На этом счете отосланная денежная наличность числится до поступления кредитового авизо по МФО или отчетности приписной кассы, подтверждающих получение высланных денег по назначению, либо до прибытия от приписной кассы тех денег, которые числятся высланными ею по ранее поступившей ее отчетности.
При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на денежную наличность, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 041 заключительными оборотами.
По дебету этого счета проводятся суммы высланных денег в указанных выше случаях.
По кредиту счета списываются суммы, поступившие по назначению, в корреспонденции со счетами ответных МФО, "Приписные кассы" и "Касса" соответственно.
В аналитическом учете по счету N 041 ведется сборный лицевой счет.
Счет N 042 "Расчетные (текущие) счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка" (активный)
17. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 608).
По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении банка.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении банка.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.
Счет N 043 "Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка по средствам на капитальные вложения" (активный)
18. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) банка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении банка (балансовый счет N 741).
По дебету счета проводят суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении банка.
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении банка.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета указанных предприятий и организаций.
Раздел V ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
19. В разделе V учитываются операции учреждений банка с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расчеты по иностранным операциям.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Госбанка СССР.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты исчисляется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день совершения операции.
Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных валют Госбанка СССР на соответствующий период, который публикуется в газете "Известия" Советов народных депутатов СССР и в Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР. Изменения курсов иностранных валют, происшедшие в течение указанного периода, сообщаются Правлением Госбанка СССР по телеграфу и публикуются в газете "Известия".
Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в последний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производится только при закрытии счета или при значительных изменениях курса иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.). Суммы курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в корреспонденции со счетами N 960 и N 970 соответственно.
Счет N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте" (активный)
20. Назначение счета: учет принадлежащей банку наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.
По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных банком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других учреждений банка, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.
По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты.
При отсылке иностранной валюты Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банков стоимость отосланных денежных знаков в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".
При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешэкономбанку СССР или непосредственно иностранным банкам с разрешения Госбанка СССР или Внешэкономбанка СССР, стоимость отосланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 830 "Начальные МФО текущего года" с посылкой дебетового авизо Внешэкономбанку СССР.
Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам банка, а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции по договорам с учреждениями банков, и для размена торговым организациям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), - в этом случае кредитуются лицевые счета подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной подотчетными лицами, списываемой с лицевых счетов, причем, дебетуется счет N 030 "Касса" за принятые от подотчетных лиц рубли, полученные за проданную иностранную валюту.
По кредиту счета N 060 также проводится стоимость валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на расчетные чеки Сберегательного банка СССР.
В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим субсчетам:
а) "Наличная иностранная валюта в кассе";
б) "Платежные документы в иностранной валюте в кассе";
в) "Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах";
г) "Авансы в иностранной валюте у работников других организаций, работающих по договору с учреждением банка";
д) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за иностранную свободно конвертируемую валюту";
е) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым организациям, продающих сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота на международных воздушных линиях";
ж) "Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте" - для учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних.
По субсчетам лит. "а" и "б" ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а по субсчетам лит. "в", "г", "д", "е" - такие же лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. "ж" ведется сборный лицевой счет (на бланке 0407001б).
Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути" (активный)
21. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты, отосланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.
На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение высланных ценностей. В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку с последующей переоценкой по курсу.
При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборотами.
По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, высланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.
По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, поступившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на основании авизо банка получателя.
В аналитическом учете по счету N 061 ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках 0487020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.
Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте" (пассивный)
22. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.
Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа "А" - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в соответствии с действующими валютными правилами; типа "Б" и "Д" - по которым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.
По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами; суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на текущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.
По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и переводимые банком по приказам владельцев текущих счетов, а также суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому владельцу счета и виду валюты.
Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы" (пассивный)
23. Назначение счета: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешэкономбанк СССР или непосредственно от иностранных банков.
По кредиту счета проводятся суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, а также суммы авизо Внешэкономбанка СССР.
По дебету счета проводятся: выплаты в советской валюте, перечисления во вклады или переводы по почте с учетом взимаемой в соответствующих случаях с граждан СССР государственной пошлины; перечисления на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О "Внешпосылторга" в соответствии с действующими валютными правилами; выплаты сумм переводов иностранным гражданам валютными платежными документами, а при предъявлении паспорта с выездной визой - наличной иностранной валютой; переводы за границу по поручению иностранных граждан; суммы возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.
В аналитическом учете ведется журнал 0486383.
Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (активно-пассивный)
24. Назначение счета: учет расчетов по тем иностранным операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V баланса.
По дебету счета проводятся:
а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и других платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;
б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в рублях, выписанных на Внешэкономбанк СССР;
в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях и отрезных чеков из чековых книжек Внешэкономбанка СССР за проданные сувениры и другие товары;
г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в рублях;
д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных операций.
По кредиту счета проводятся:
а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дисбурсментских счетов - до использования по назначению;
б) суммы, поступившие от Внешэкономбанка СССР за реализованную иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо, - до выплаты владельцам;
в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки Внешэкономбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО Внешэкономбанку СССР;
г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных операций.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета для учета сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат учету в двойном выражении (в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу), учет ведется на бланках лицевых счетов 0487020.
Примечание. Подробные указания по операциям с иностранной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инструкции.
Раздел VI РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ
25. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета СССР (союзного бюджета, республиканских и местных бюджетов), учета внебюджетных средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных расчетов с государственным бюджетом.
Счет N 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами" (пассивный)
Счет N 089 "Налог с оборота, уплачиваемый предприятиями отдельных министерств" (пассивный)
Счет N 090 "Доходы союзного бюджета" (пассивный)
Счет N 100 "Доходы республиканских бюджетов союзных республик" (пассивный)
26. Назначение счетов: учет доходов, подлежащих распределению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик (счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета (счет N 090) и доходов республиканских бюджетов союзных республик (счет N 100).
По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государственных налогов и других доходов, зачисляемых в соответствующий бюджет.
По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распределенных между бюджетами, и возвращаемых доходов.
По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых доходов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и доходов.
По счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные остатки. По истечении каждого периода, за который производится распределение доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых счетов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089 должны быть равны остаткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соответственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не будет.
Счет N 110 "Расходы союзного бюджета" (активный)
Счет N 120 "Расходы республиканских бюджетов союзных республик" (активный)
27. Назначение счетов: учет расходов, производимых за счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.
По дебету этих счетов проводят расходы в пределах открытых кредитов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики либо, в предусмотренных случаях, без открытия кредитов.
По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление сумм кассовых расходов.
Счет N 130 "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" (пассивный)
Счет N 131 "Средства окружных бюджетов" (пассивный)
Счет N 132 "Средства областных бюджетов" (пассивный)
Счет N 133 "Средства краевых бюджетов" (пассивный)
Счет N 134 "Средства республиканских бюджетов автономных республик" (пассивный)
28. Назначение счетов: учет средств местных бюджетов (АССР, краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых и сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям кредитов на их расходы.
По кредиту счетов проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, поступлений от вышестоящих и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников.
По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих и нижестоящих бюджетов, а также расходы, осуществляемые распорядителями кредитов.
Счет N 140 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете" (пассивный)
Счет N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на республиканских бюджетах союзных республик" (пассивный)
Счет N 142 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах" (пассивный)
29. Назначение счетов: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на соответствующих бюджетах.
По кредиту счетов проводятся суммы поступающих внебюджетных средств, а также суммы, переведенные в соответствии с указаниями инструкции по кассовому исполнению государственного бюджета СССР.
По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.
Счет N 144 "Депозиты" (пассивный)
30. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.
Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных дорог, пароходствам, станциям, складам реализации, портам и пристаням для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездокументных грузов.
По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы.
По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по приказам распорядителей счетов.
Примечание (к п.п. 25 - 30). Подробные указания по операциям, учитываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 - 134, 140 - 142, 144, содержатся в инструкции Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.
Счет N 151 "Расчеты с Министерством финансов СССР по покупке драгоценных металлов" (активный)
31. Назначение счета: учет драгоценных металлов, покупаемых учреждениями банка за счет Министерства финансов СССР.
По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений банков на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее посылки.
По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отосланных в управление (республиканский банк), а последними - в Государственное хранилище ценностей.
Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводится стоимость драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляемая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов в наличии.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0487020 по видам и пробам металлов, а в управлениях банков, кроме того, книга неразобранных посылок 0482149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов.
32. Для учета операций с драгоценными металлами в учреждениях банков в аналитическом учете открываются следующие групповые счета (субсчета):
N 15101 - "Золото в наличии";
N 15102 - "Серебро в наличии";
N 15103 - "Прочие драгоценные металлы в наличии".
Каждый из перечисленных субсчетов в свою очередь подразделяется на лицевые счета по числу проб каждого рода металла, нумерация которых строится в зависимости от пробы металла, показываемой слева в первых трех знаках номера счета (например, лицевым счетам для учета золота в наличии 583 и 900 проб будут присвоены, соответственно, номера 58315101 и 90015101). В необходимых случаях трехзначное обозначение пробы металла при нумерации лицевых счетов может быть учреждением банка заменено условным двухзначным.
33. Управления банков помимо указанных субсчетов открывают для учета поступивших к ним от учреждений банков посылок со скупленными металлами следующие групповые счета (субсчета):
N 15104 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений (по скупке)";
N 15105 "Неприбывшие драгоценные металлы".
Одновременно по субсчету N 15104 ведется книга 0482149 "Неразобранные драгоценные металлы, поступившие от учреждений банков (по скупке)" - общая для всех видов драгоценных металлов, и по субсчету N 15105 - сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на бланках 0407001б.
Поступившие в управление от учреждений банков посылки со скупленными драгоценными металлами при наличии дебетового авизо зачисляются без вскрытия и разборки в дебет счета N 151 (субсчет N 15104) и кредит счета N 840.
При поступлении в управление посылки со скупленными учреждением банка драгоценными металлами, дебетовое авизо по которой не поступило, посылка приходуется на счет N 9960.
Управление обязано следить за поступлением авизо на посылки. В случае непоступления авизо в срок, достаточный для пробега почты, управление обязано послать запрос учреждению банка, выславшему посылку.
По получении авизо по межфилиальным оборотам посылки списываются в расход со счета N 9960 и одновременно на сумму авизо дебетуется субсчет N 15104 и кредитуется счет N 840.
34. Неполученные посылки с драгоценными металлами, на которые поступили авизо по межфилиальным оборотам, в управлении банка учитываются на субсчете N 15105, одновременно посылается соответствующий запрос о судьбе посылки.
35. Драгоценные металлы, принятые учреждением банка на инкассо, приходуются по внебалансовому счету N 9960 в условной оценке один рубль.
При отсылке драгоценных металлов, принятых на инкассо, стоимость их списывается по расходному ордеру с внебалансового счета N 9960 и зачисляется на внебалансовый счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".
36. По получении от управления банка акта и кредитового авизо за принятые к расчету ценности учреждением банка - отправителем ценностей сумма авизо зачисляется на счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в корреспонденции со счетом N 840. Одновременно производится списание со счета N 9961, а сдатчику посылается извещение. При расчетах со сдатчиками драгоценных металлов отбирается выданная им в приеме ценностей квитанция 0402004, которая помещается в кассовые документы дня.
37. При отправке скупленных драгоценных металлов в Государственное хранилище ценностей дебетуется счет N 830 и кредитуются соответствующие лицевые счета по балансовому счету N 151.
В случае выявления при разборке ценностей недостачи металла Государственное хранилище ценностей Минфина СССР выставляет банку - отправителю ценностей инкассовое поручение 0401001 на сумму недостачи с приложением приемо-расчетного акта.
Банк на общую сумму указанного инкассового поручения дебетует счет N 904 по лицевому счету "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок" и сумму инкассового поручения откредитовывает по МФО. В авизо указывается текст: "В возмещение недостачи драгоценных металлов в соответствии с инкассовым поручением от ______ N _______".
Одновременно с этим отдебетовываются учреждениям банков, работники которых допустили неправильный прием, суммы со счета N 904 (лицевой счет "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при разборке посылок"). В авизо делается ссылка на дату и номер приемо-расчетного акта. Приемо-расчетный акт помещается в мемориальные документы банка.
Учреждения банков по поступлении дебетового авизо от управления банка отражают сумму недостачи на счете N 904 по лицевому счету работника, допустившего недостачу драгоценных металлов. С виновного лица учреждением банка взыскивается сумма в установленном размере.
В случае обнаружения при проверках расхождений между массой драгоценных металлов в натуре и массой, значащейся в справке кассира, а также данными бухгалтерского учета составляется акт 0482442 за подписями лиц, участвовавших в проверке, и кассира. Этот акт является документом для бухгалтерского оформления расхождений (оприходования излишков или взыскания с кассира недостач).
При недостачах драгоценных металлов на однократную стоимость металла дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного работника и кредитуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказалась недостача. Остальная часть суммы, взыскиваемая в возмещение причиненного ущерба, подлежит в установленном порядке перечислению в доход союзного бюджета.
При излишках дебетуется счет N 151 по тому субсчету, по которому оказался излишек, и кредитуется N 960 "Операционные и разные доходы" по ст. 70 "Прочие доходы".
38. Все расчеты с управлениями банков за поступавшие ценности производятся Минфином СССР платежными поручениями, выписываемыми на основании приемо-расчетных актов Государственного хранилища ценностей, с приложением к нему указанных актов.
Счет N 152 "Расчеты по переоценке материальных ценностей" (активно-пассивный)
39. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки прокредитованных банком товарно-материальных ценностей.
По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной банком продукции.
По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.
Остатки по счету N 152 переводятся по МФО по подчиненности в соответствующий банк СССР во второй рабочий день каждого месяца.
В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой переоценке.
Счет N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов СССР" (активно-пассивный)
Открывается на балансах учреждений банков только по особым разрешениям Госбанка СССР.
40. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.
Счет N 154 "Разные расчеты с министерствами финансов союзных республик" (активно-пассивный)
41. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению республиканских бюджетов.
В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов и другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам расчетов.
Счет N 155 "Выплата заработной платы за счет союзного бюджета будущего года" (активный)
Счет N 157 "Выплата заработной платы за счет республиканских бюджетов союзных республик будущего года" (активный)
42. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досрочную выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.
По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах союзных республик.
По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал проводятся суммы расходов на выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, списываемые в дебет балансовых счетов N 110 и N 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и учреждений или сборный лицевой счет.
Раздел VII РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СССР
Счет N 163 "Счета Госстраха" (активно-пассивный)
43. Назначение счета: учет расчетов с органами Госстраха по средствам государственного страхования.
По этому балансовому счету в отделениях банков открываются отдельные лицевые счета "Средства Госстраха" - инспекциям государственного страхования, а в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР - лицевые счета соответствующим управлениям Госстраха.
На этом балансовом счете главным управлениям (управлениям) Госстраха открываются особые счета "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов" и "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов" для хранения остающейся в их распоряжении суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества соответственно колхозов и совхозов и учета ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного управления Госстраха СССР, а также специальные счета "Резерв взносов по страхованию жизни" для учета средств резерва взносов по индивидуальному страхованию жизни.
По лицевым счетам "Средства Госстраха" операции производятся учреждениями банка независимо от состояния остатков. В целом по союзной республике балансовый счет N 163 "Счета Госстраха" должен иметь кредитовое сальдо.
По лицевым счетам, открытым органам Госстраха, проводятся:
по дебету - выплаты страховых возмещений по обязательным, добровольным и другим видам страхования, выплаты сумм отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты по обязательствам и расчетам; выдачи сумм расходов на содержание аппарата, операционные и другие расходы;
по кредиту - страховые платежи (взносы), другие поступления и доходы.
44. При взносе платежей по обязательному окладному и добровольному имущественному страхованию, а также страхованию жизни наличными деньгами страхователи предъявляют в учреждение банка извещение или страховые свидетельства. Работником банка заполняется комплект бланков 0402005 (квитанция, уведомление и ордер) с указанием фамилии, имени, отчества страхователя, периода, за который вносится платеж, и номера страхового свидетельства, а по страхованию жизни - и номера лицевого счета.
При приеме платежей по обязательному окладному страхованию сумма платежа в бланке 0402005 указывается с подразделением на недоимку прошлых лет, очередные и просроченные платежи текущего года и пени в размере 0,1 процента за каждый день просрочки на недоимку прошлых лет и на просроченные платежи текущего года.
45. Страховые платежи в порядке безналичных расчетов производятся предприятиями, организациями, учреждениями (по страхованию от несчастных случаев) и колхозами платежными поручениями, в которых указывается вид страхования и период, за который вносится плата.
В платежных поручениях на перечисление сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования предприятия, учреждения, организации и колхозы должны указывать номера списков рабочих и служащих или колхозников, с которых произведены удержания этих взносов, и раздельно суммы по страхованию от несчастных случаев, жизни и имущества. Соответствие этих сумм общей сумме перечислений страховых взносов проверяется органами Госстраха СССР.
46. Платежи по обязательному окладному страхованию, принятые от страхователей в сельских местностях сельскими Советами, сдаются ими или переводятся по почте соответствующим учреждениям банка при сопроводительных ведомостях ф. N 28 (сельсоветский учет), а платежи, принятые страховыми агентами и страховыми инспекторами, по объявлениям на взнос наличными (0402001).
Сельским Советам в приеме платежей наличными банк выдает квитанцию 0402004.
47. Выплаты страхового возмещения и возврат переплат по страховым платежам предприятиям, организациям и учреждениям, а также колхозам производятся учреждениями банка на основании платежных поручений инспекций государственного страхования.
Выплаты страхового возмещения по имущественному страхованию, возврат переплат по страховым платежам и взносам, а также выплаты страховых и выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию рабочим, служащим, колхозникам и другим гражданам производятся наличными деньгами по чеку инспекции Госстраха и путем перевода денег по почте на имя получателя посредством акцептованного банком платежного поручения инспекции Госстраха или перечислениями на счета граждан в Сберегательном банке.
48. Денежные чеки органами Госстраха могут выписываться на сумму не менее 2 рублей 50 копеек. Выписка чеков на имя должностных лиц финансовых и страховых органов для выплаты страхового возмещения и страховых сумм страхователям, как правило, запрещается.
При наличии письменных разрешений управлений Госстраха союзных республик (не имеющих областного деления), АССР, краев, областей, городов республиканского подчинения учреждения банка должны принимать к оплате чеки, выписанные на имя должностных лиц инспекций Госстраха. Разрешения должны быть подписаны начальником и главным бухгалтером управления Госстраха и заверены гербовой печатью. Эти разрешения хранятся в деле оформления открытия счета инспекции Госстраха.
49. Ежеквартально управления и инспекции государственного страхования представляют в учреждения банка справки об остатках по их счетам на 1 число первого месяца квартала. Эти справки заверяются учреждениями банка.
По окончании года лицевые счета "Средства Госстраха" управлений Госстраха в АССР, краях, областях, городах республиканского подчинения и инспекций Госстраха закрываются путем перечисления остатков заключительными оборотами через соответствующие управления Жилсоцбанка СССР в республиканские банки Жилсоцбанка СССР.
В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета управлений и инспекций Госстраха.
Счет N 164 "Банк трудовых сбережений и кредитования населения СССР (Сберегательный банк СССР)" (активно-пассивный)
50. Назначение счета: учет средств Сберегательного банка СССР и расчетов с ним.
По этому балансовому счету открываются корреспондентские счета учреждениям Сберегательного банка СССР.
Управлениям, республиканским банкам и Правлению Сберегательного банка СССР могут открываться на этом счете текущие счета по хозяйственной деятельности. Такие счета открываются в соответствующих учреждениях Жилсоцбанка СССР.
Счета Сберегательного банка СССР являются активно-пассивными. Поручения учреждений этого банка выполняются независимо от состояния счета.
В аналитическом учете по счету N 164 в учреждениях банков ведутся лицевые счета.
51. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343
52. Перечисления в учреждения Сберегательного банка СССР на счета по вкладам сумм, причитающихся гражданам, производятся платежными поручениями. В тексте поручения указывается фамилия, имя, отчество вкладчика, номер его лицевого счета или слово "новый", а также характер перечисляемой суммы.
При одновременном перечислении сумм на счета нескольких лиц к платежному поручению прилагается список в одном экземпляре, в котором указываются все выше перечисленные реквизиты.
При перечислении сумм из заработной платы, пенсий или денежных доходов колхозников в поручении или в списке указываются период, за который перечисляемые средства причитаются вкладчикам. Список, как и платежное поручение, должен быть подписан лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, и заверен оттиском печати.
Если список составлен на нескольких листах, то подписями и оттиском печати плательщика заверяется каждый лист.
53. Предприятия, учреждения и организации могут вместо списков при перечислении во вклады сумм из заработной платы рабочих и служащих использовать табуляграммы, составляемые в двух экземплярах на вычислительных машинах.
Вторые экземпляры указанных табуляграмм должны храниться у предприятий, учреждений и организаций в течение срока, установленного для хранения платежных и расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы.
В табуляграмме на перечисление, составляемой отдельно для каждого филиала Сберегательного банка, указывается номер этого филиала, номер заявления рабочего или служащего о перечислении заработной платы или табельный номер, номер лицевого счета по вкладу, на который должно быть произведено зачисление и перечисляемая сумма; если перечисление производится на новый счет, то вместо номера лицевого счета проставляются "00000". В табуляграммах при возможности указываются дополнительно фамилия и инициалы рабочих и служащих. К табуляграмме, содержащей суммы, зачисляемые на новые лицевые счета, должны прикладываться дополнительные контрольные именные списки в двух экземплярах на каждый филиал Сберегательного банка в отдельности.
Номера лицевых счетов вкладчиков в списках и в табуляграммах указываются в восходящем порядке. Суммы, подлежащие зачислению на новые лицевые счета, указываются в конце табуляграммы. В табуляграмме после каждых 50 строк выводятся промежуточные нарастающие итоги, а в конце табуляграммы - общий итог цифрами и прописью.
Ответственные исполнители банка при приеме платежных поручений с приложенными к ним табуляграммами (списками) обязаны сверить тождество сумм платежных поручений с итогами табуляграмм (списков), а также соответствие подписей лиц и оттиска печати на этих документах заявленным банку образцам, подписать все экземпляры поручения и табуляграммы (списка), проставить штамп учреждения банка на втором (третьем, при внутригородских расчетах) и последнем экземплярах поручения и табуляграммах (списках). (в ред. письма Госбанка СССР от 21.03.91 N 343)
54. При массовых переводах во вклады, например, при выплате заработной платы всем рабочим и служащим предприятий, организаций, учреждений и денежных заработков колхозников через учреждения Сберегательного банка, предприятие, организация, учреждение или колхоз представляет учреждению банка по месту открытия ему счета, только платежное поручение на сумму, подлежащую зачислению на счета по вкладам. В тексте платежного поручения перечисляемая сумма должна быть расшифрована отдельно по видам выплат (заработная плата, премия и т.д.).
Табуляграммы (списки) хозорган направляет нарочным в соответствующее отделение Сберегательного банка или по договоренности с этим отделением непосредственно в подотчетные ему филиалы.
В этом случае на отделение Сберегательного банка возлагается обязанность проверять подписи на табуляграммах (списках) с образцами. Для этого предприятие, организация, учреждение, колхоз предъявляет в отделение Сберегательного банка карточку 0401026 образцов подписей лиц, имеющих право распоряжаться средствами на счетах в банке, заверенную подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати учреждения банка, в котором открыт его расчетный (текущий) счет.
55. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343
56. Учреждения Сберегательных банков ежеквартально представляют учреждениям банков по месту нахождения своих счетов (по балансовому счету N 164) справки об остатках по этим счетам. Учреждения банков, проверив эти справки, заверяют их подписями двух должностных лиц и оттиском гербовой печати. При расхождении между данными банков в справке делаются соответствующие отметки.
57. Поручения учреждений Сберегательного банка по операциям за истекший год, связанным с расчетами с бюджетом, проводятся банками заключительными оборотами.
Числящиеся на счете N 164 окончательные остатки на 1 января, сверенные с соответствующим учреждением Сберегательного банка, перечисляются учреждениями банков заключительными оборотами соответственно в управления или республиканские банки Сберегательного банка СССР, а последними - Правлению Сберегательного банка СССР.
Счет N 165 "Банк внешнеэкономической деятельности СССР (Внешэкономбанк СССР)" (активно-пассивный)
Счет N 166 "Промышленно-строительный банк СССР (Промстройбанк СССР)" (активно-пассивный)
Счет N 167 "Агропромышленный банк СССР (Агропромбанк СССР)" (активно-пассивный)
Счет N 168 "Банк жилищно-коммунального хозяйства и социального развития СССР (Жилсоцбанк СССР)" (активно-пассивный)
Счет N 169 "Государственный банк СССР (Госбанк СССР)" (активно-пассивный)
58. Назначение счетов: учет взаимных расчетов между банками (счета открываются по отдельным указаниям Госбанка СССР, согласованным с соответствующими спецбанками СССР).
Раздел VIII ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
59. Открытие финансирования капитальных вложений оформляется разрешительной надписью руководителя учреждения банка или его заместителя, с визой кредитного работника на первоначальном плане финансирования капитальных вложений (0405001, ф. N 5).
Выдача средств со счетов финансирования производится в пределах фактически поступивших собственных средств не свыше годового плана и бюджетных ассигнований, предусмотренных в плане 0405001 (ф. N 5) на текущий квартал включительно. Исключения допускаются в случаях, предусмотренных Правилами финансирования и кредитования строительства отдельными решениями правительства.
Платежные документы за выполненные работы, оборудование и другие материалы принимаются к оплате после их проверки кредитным аппаратом с разрешительной надписью кредитного работника. Прекращение, временное приостановление финансирования, а также его возобновление производятся операционными работниками на основании письменных распоряжений руководителей учреждений банков или их заместителей.
Счет N 170 "Собственные средства предприятий и организаций союзного подчинения для финансирования государственных капитальных вложений" (пассивный)
Счет N 171 "Собственные средства предприятий и организаций республиканского подчинения для финансирования государственных капитальных вложений" (пассивный)
Счет N 172 "Собственные средства предприятий и организаций местного подчинения для финансирования государственных капитальных вложений" (пассивный)
60. Назначение счетов NN 170, 171 и 172: учет собственных средств, вносимых на месте предприятиями, организациями, и централизованных средств, перечисляемых министерствами и другими вышестоящими организациями на финансирование капитальных вложений и других мероприятий. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счетов проводятся: суммы собственных средств, вносимые предприятиями и организациями на месте на финансирование капитальных вложений; централизованные средства, перечисляемые министерствами и другими вышестоящими организациями на финансирование капитальных вложений. В кредит зачисляются также ссуды, выданные предприятиям и организациям на сезонный недостаток собственных средств (в пределах квартального плана взноса). (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые вышестоящим и другим организациям в порядке перераспределения, а также возвращаемые предприятиям и организациям в установленном порядке на их расчетные счета суммы погашенных кредитов, предоставленных предприятиям и организациям на сезонный недостаток собственных средств. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
61. По окончании года по дебету счетов проводятся заключительными оборотами суммы собственных средств, в пределах которых производилось финансирование, на транзитные счета в вышестоящие учреждения банков, кроме неиспользованных фондов экономического стимулирования объединений, организаций и других фондов, не подлежащих изъятию в доходы государственного бюджета, а также за исключением остатков по лицевым счетам собственных средств предприятий и организаций, финансируемых за счет средств районных (городских) бюджетов, которые перечисляются на месте со счета N 172 в кредит счета N 182. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
Остатки собственных средств в областном, краевом, республиканском АССР управлении банка зачисляются: по предприятиям и организациям местного подчинения (счет N 172) на счет по учету средств, поступающих из областного (краевого, республиканского АССР) бюджета для финансирования капитальных вложений (счет N 173), а по предприятиям и организациям союзного и республиканского подчинения - на транзитные счета N 170 и 171 соответственно. Остатки транзитных счетов перечисляются по подчиненности и зачисляются на счета по учету средств республиканского бюджета и союзного бюджета соответственно.
По совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям Госагропрома СССР и предприятиям, переведенным на новые условия хозяйствования, по окончании года проводятся заключительными оборотами суммы финансирования капитальных вложений с соответствующих счетов, а неиспользованные собственные средства расходуются в следующем году на финансирование капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций и транзитные лицевые счета по управлению, республиканскому банку.
Счет N 173 "Средства государственного бюджета для финансирования капитальных вложений" (пассивный)
62. Назначение счета: учет средств, поступивших на финансирование капитальных вложений из союзного бюджета, республиканских (союзных республик), краевых, областных и республиканских (АССР) бюджетов, а также районных (городских) бюджетов в соответствии с расходными расписаниями - планами финансирования ф. N 12. В пределах этих и поступивших собственных средств банками СССР, республиканскими банками, управлениями и отделениями банков СССР производится финансирование капитальных вложений и других мероприятий со счетов NN 180, 181, 182 и 188. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие из бюджета для финансирования капитальных вложений. При этом учреждения банков обязаны обеспечить систематический контроль за своевременным и полным перечислением финансовыми органами средств на балансовый счет N 173. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся заключительными оборотами в соответствующих банках (СССР, союзных республик, краевых, областных, районных) суммы, выданные за счет средств соответствующих бюджетов, в корреспонденции со счетами NN 180, 181, 182 в пределах планов финансирования капитальных вложений и других мероприятий, а также суммы бюджетных средств, возвращаемые финансовым органам. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по финансовым органам, открываемые в отделениях банка и операционных управлениях областных, краевых, республиканских АССР управлений банков для учета средств местных бюджетов; в республиканских банках - для учета средств республиканских бюджетов; в правлениях банков - для учета средств союзного бюджета.
Счет N 174 "Собственные средства предприятий и организаций для финансирования капитальных вложений за счет нецентрализованных источников" (пассивный)
63. Назначение счета: учет средств нецентрализованных источников, вносимых на финансирование плановых капитальных вложений.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями и организациями на финансирование капитальных вложений.
По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений.
Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются и используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.
Счет N 175 "Собственные средства предприятий и организаций для финансирования сверхлимитных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников" (пассивный)
64. Назначение счета: учет собственных средств предприятий, организаций, включая средства жилищно-строительных и других строительных кооперативов, для финансирования сверхлимитных капвложений за счет нецентрализованных источников. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников, в том числе собственные средства ЖСК в размерах не более 20 - 30 процентов их сумм. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года заключительными оборотами со счета N 185.
Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются, а используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета хозорганов.
Счет N 176 "Средства потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений" (пассивный)
65. Назначение счета: учет средств, поступающих от предприятий и организаций потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом финансирования.
В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов вышестоящих организаций потребительской кооперации, а также собственные средства, вносимые соответствующими предприятиями и организациями потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений.
По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года (заключительными оборотами) со счетов N 186, а в течение года - средства, возвращаемые вышестоящим организациям потребительской кооперации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций.
Счет N 177 исключен. - Письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135. <*>
-------------------------------
<*> Исключаются балансовые счета N 177 и N 187. В связи с этим собственные средства предприятий и организаций, финансируемых по поручению финансовых органов, и затраты по финансированию капитальных вложений сверх государственного плана, осуществляемые за счет бюджета и собственных средств, учитываются соответственно на балансовых счетах NN 170 и 180, 171 и 181, 172 и 182, по статьям 13 и 25 (см. пункты 60, 61, 69 указаний N 1027). (письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
66. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135.
Счет N 178 "Прочие средства для финансирования капитальных вложений" (пассивный)
67. Назначение счета: учет операций по открываемым на этом балансовом счете расчетным счетам объединений и УКСов (ОКСов) исполкомов Советов народных депутатов, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ, а также по расчетным счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы, зачисляемые на расчетные счета для строительства объектов, осуществляемых хозяйственным способом и финансируемых в меру выполненных работ, а также для капитальных затрат, осуществляемых агропромышленными объединениями. Кроме того, в кредит этого счета зачисляются собственные средства кооперативов, перечисляемые УКСам (ОКСам) и предприятиям со счетов финансирования ЖСК (счет N 185) и долгосрочные кредиты банков, перечисляемые кооперативам со счета N 779. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся суммы расходов, отражаемые по расчетным счетам по строительству и расчетным счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений.
До заключения счетов по капитальным вложениям организаций, финансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных средств на расчетных счетах по строительству этих организаций перечисляются со счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по финансированию, с которых перечислялись средства на указанные счета.
В конце года расчетные счета по капитальным вложениям агропромышленных объединений и УКСов (ОКСов) исполкомов Советов народных депутатов не закрываются и остатки средств на этих счетах используются в следующем году. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по предприятиям и организациям, осуществляющим строительство хозяйственным способом.
Счет N 179 "Средства для финансирования капитальных вложений и других расходов предприятий и организаций других республик, краев и областей" (пассивный)
68. Назначение счета: учет собственных средств, вносимых предприятиями и организациями на месте, а также поступающих от вышестоящих организаций, расположенных в других республиках, краях, областях, по поручению которых производится финансирование капитальных вложений и других затрат. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы собственных средств, вносимых предприятиями и организациями, а также поступающих от вышестоящих организаций. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся по истечении года заключительными оборотами суммы, перечисляемые по МФО на соответствующие счета по учету собственных средств (NN 170, 171, 172, 174, 175) вышестоящим организациям, по поручению которых производилось финансирование. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.
Счет N 180 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет союзного бюджета и средств предприятий и организаций союзного подчинения" (активный)
Счет N 181 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет республиканского бюджета и средств предприятий и организаций республиканского подчинения" (активный)
Счет N 182 "Финансирование государственных капитальных вложений, операционных и других расходов за счет средств местных бюджетов и средств предприятий и организаций местного подчинения" (активный)
69. Назначение счетов N 180, 181, 182: учет затрат на финансирование капитальных вложений, операционных и других расходов, определенных планами экономического и социального развития, в пределах лимитов, открытых за счет средств бюджета и собственных средств, поступивших на месте и в централизованном порядке.
По дебету счетов проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений и других мероприятий; оплата стоимости оборудования, не требующего монтажа, расходов на содержание дирекций, технического надзора; бронирование средств в связи с несвоевременной сдачей оборудования в монтаж; перечисление средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на расчеты без промежуточных платежей, на специальные счета для учета их в качестве кредитных ресурсов и другие расходы. (в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |
карта новых документов | 
