НАЙТИ ДОКУМЕНТ
Лист № 1181/07-3 від 03.11.2008Щодо введення бухгалтерського обліку коштів та майна
Текст документа по состоянию на 2 июля 2009 года
<< Назад |
<<< Главная страница
ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З РЕГУЛЮВАННЯ РИНКІВ
ФІНАНСОВИХ ПОСЛУГ УКРАЇНИ
Л И С Т
03.11.2008 N 1181/07-3
Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг
України (далі - Держфінпослуг) розглянула ... звернення ... та
повідомляє.
Відповідно до статті 6 Закону України "Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) та враховуючи
вимоги Закону України "Про фінансово-кредитні механізми і
управління майном при будівництві житла та операціях з
нерухомістю" ( 978-15 ), з метою забезпечення єдиного підходу щодо
ведення бухгалтерського обліку коштів та майна управителями ФФБ
та/або ФОН, обліку фінансово-господарських операцій, пов'язаних із
залученням коштів для інвестування в операції з нерухомістю та/або
об'єкти будівництва, Держфінпослуг розробила Методичні
рекомендації щодо ведення управителями фонду фінансування
будівництва та/або фонду операцій з нерухомістю бухгалтерського
обліку власного майна та майна, що знаходиться в їх управлінні,
які затверджено розпорядженням Державної комісії з регулювання
ринків фінансових послуг України від 27.03.2008 N 421
( v0421486-08 ).
Пунктом 41 Положення (стандартів) бухгалтерського обліку 2
"Баланс" ( z0396-99 ), затвердженого наказом МФУ від 31.03.99 N 87
( z0391-99 ), передбачено, що у статті балансу "Резервний капітал"
(рядок 340) наводиться сума резервів, створених відповідно до
чинного законодавства або установчих документів за рахунок
нерозподіленого прибутку підприємства.
Методикою формування небанківськими фінансовими установами
резерву для покриття ризиків неповернення основного боргу за
кредитами, гарантіями, поруками, придбаними цінними паперами,
іншими видами заборгованості, визнаними нестандартними, яка
затверджена розпорядженням Держфінпослуг від 4 червня 2004 року
N 912 ( z0782-04 ) (далі - Методика N 912), передбачено, що
небанківські фінансові установи створюють резерв з метою покриття
можливих втрат, що виникають у результаті діяльності з надання
фінансових послуг, для відображення реального результату такої
діяльності з урахуванням погіршення якості його активів або
підвищення ризиковості операцій при здійсненні такої діяльності.
Ці фінансові установи створюють резерв самостійно в розмірі,
достатньому для повного покриття ризиків неповернення основного
боргу за кредитами, гарантіями, поруками, придбаними цінними
паперами та іншими видами заборгованості, утому числі за
операціями фінансування будівництва, визнаними нестандартними та
безнадійними згідно із законодавством та цією Методикою
( z0782-04 ).
Резерв складається з резервів під стандартну та нестандартну
заборгованість. Резерви під нестандартну заборгованість формуються
за фінансовими операціями, які залежно від наявності забезпечення,
а також кількості днів, на які прострочено заборгованість,
поділяються на 3 основні групи ризику: небезпечні, сумнівні та
безнадійні.
Фінансові установи здійснюють розрахунок резервів під
стандартну та нестандартну заборгованість з урахуванням строків
погашення боргу за фінансовими операціями протягом місяця, за який
було здійснено фінансову операцію або укладено угоду про надання
гарантії, поруки, здійснення факторингу, надання інших фінансових
послуг, утому числі операцій фінансування будівництва, відповідно
до чинного законодавства.
Стосовно першого питання звернення
При розрахунку коефіцієнта платоспроможності враховується:
1) сума резервного фонду, яка визначається відповідно до
пункту 3.12 розділу 3 Ліцензійних умов провадження діяльності із
залучення коштів установників управління майном для фінансування
об'єкта будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, які
затверджено розпорядженням Держфінпослуг від 24.06.2004 N 1225
( z0927-04 ) (далі - Ліцензійні умови), власні активи ліцензіата
мають забезпечувати постійне отримання ліцензіатом чистого
прибутку в такому розмірі, щоб сформувати резервний фонд у розмірі
25 відсотків від розміру статутного капіталу ліцензіата протягом
п'яти років з моменту початку діяльності із залучення коштів
установників. Резервний фонд ліцензіат має постійно тримати у
високоліквідних активах. Невиконання ліцензіатом вимог цього
пункту тягне за собою тимчасове зупинення дії ліцензії до моменту
виконання ліцензіатом усіх вимог законодавства.
У рядку 340 балансу підприємство-управитель відображає суму
резервного фонду, визначеного в пункті 3.12 Ліцензійних умов
( z0927-04 ).
2) сума резерву, яка визначається відповідно до Методики
N 912 ( z0782-04 ).
Стосовно другого питання звернення
Підприємством-управителем створюється резерв відповідно до
Методики N 912 ( z0782-04 ) та відображається у формі N 1 "Баланс"
( z0396-99 ) у рядку 162 (резерв сумнівних боргів).
Стосовно третього питання звернення
Суми резервного і страхового фондів, які використовуються при
розрахунку коефіцієнта платоспроможності, не обраховуються
подвійно у власному капіталі.
Також повідомляємо, що Держфінпослуг планується розробка змін
до Ліцензійних умов ( z0927-04 ), якими буде уточнена формула
розрахунку коефіцієнта платоспроможності.
Разом з цим інформуємо, що до повноважень Держфінпослуг як
спеціального уповноваженого органу виконавчої влади у сфері
регулювання ринків фінансових послуг не віднесено надання
роз'яснень законодавства.
...
Голова В.Альошин
Будівельна бухгалтерія,
2009, 01, N 1
<< Назад |
<<< Главная страница
|
