НАЙТИ ДОКУМЕНТ
Лист № 2902/7/22-5017 від 15.02.2008Про надання роз'яснення (щодо застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування)
Текст документа по состоянию на 2 июля 2009 года
<< Назад |
<<< Главная страница
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
15.02.2008 N 2902/7/22-5017
Державній податковій
адміністрації у м. Києві
Про надання роз'яснення
Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо
застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування та
повідомляє наступне.
Відповідно до підпункту "a" пункту 13.1 статті 13 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) із
змінами та доповненнями проценти, що сплачуються на користь
нерезидента, є доходом, отриманим нерезидентом із джерелом його
походження з України, і згідно з пунктом 13.2 оподатковується за
ставкою у розмірі 15 відсотків.
При цьому пунктом 18.1 статті 18 цього ж Закону ( 334/94-ВР )
визначено, що, якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною
Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені
цим Законом, застосовуються норми міжнародного договору.
Стосовно залучення кредитних коштів від банківської установи
Швейцарії та сплати процентів за таким кредитом.
Статтею 11 Конвенції між Урядом України і Швейцарською
Федеральною Радою про уникнення подвійного оподаткування стосовно
податків на доходи і на капітал ( 756_012 ) (підписано:
30.10.2000, ратифіковано: 10.01.2002, набула чинності: 26.02.2002)
встановлено наступне:
Пункт 1. Проценти, що виникають у Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись в цій другій Державі.
Пункт 2. Однак, такі проценти можуть також оподатковуватись у
тій Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до
законодавства цієї Держави, але якщо фактичний власник процентів є
резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким
чином, не повинен перевищувати 10 процентів загальної суми
процентів.
При цьому підпунктом "c" пункту 3 статті 11 визначено, що,
незважаючи на положення пункту 2, будь-які такі проценти, про які
йдеться у пункті 1, будуть оподатковуватися лише в тій Договірній
Державі, резидентом якої є одержувач, якщо такий одержувач є
фактичним власником процентів, та якщо такі проценти сплачуються
за позиками будь-якого виду, що надаються банком.
Отже, при умові, що банк Швейцарії є фактичним власником
процентів, такі проценти будуть оподатковуватись у Швейцарії.
Стосовно залучення кредитних коштів від банківських
установ-резидентів Австрії, Нідерландів, Франції, Німеччини,
Бельгії та сплати процентів за такими кредитами.
Пунктом 1 статті 11 Конвенції між Урядом Республіки Австрія і
Урядом України про уникнення подвійного оподаткування та
попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на
майно ( 040_015 ) визначено, що проценти, що виникають в одній
Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної
Держави, будуть оподатковуватись у цій другій Державі.
Однак відповідно до підпункту (iii) пункту 2 "a" статті 11
проценти, що виникають в одній Договірній Державі і сплачуються
резиденту другої Договірної Держави, можуть також оподатковуватись
у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до
законодавства цієї Держави, але якщо одержувач є фактичним
власником процентів, податок, що стягується, не повинен
перевищувати 2 відсотки від валової суми процентів, що сплачуються
за позиками будь-якого виду, що надаються банком або другою
фінансовою установою.
Аналогічні норми діють при виплаті процентів банкам або
фінансовим установам Нідерландів ((підпункт i) пункту 2 "a" статті
11 Конвенції між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення
подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень
стосовно податків на доходи і майно ( 528_654 ), Франції
((підпункт ii) пункту 2 "a" статті 11 Конвенції між Урядом України
і Урядом Французької Республіки про уникнення подвійного
оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків
на доходи і майно ( 250_001 ), Німеччини ((підпункт cc) пункту 2
"a" статті 11 Угоди між Україною і Федеративною Республікою
Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків
на доход і майно ( 276_001 ), Бельгії ((підпункт iii) пункту 2 "a"
статті 11 Конвенції між Урядом України і Урядом Королівства
Бельгії про уникнення подвійного оподаткування та попередження
податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно
( 056_688 ).
Механізм застосування положень міжнародних договорів
визначено у Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування
доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними
договорами України про уникнення подвійного оподаткування,
затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06.05.2001
N 470 ( 470-2001-п ).
Заступник Голови Н.І.Рубан
<< Назад |
<<< Главная страница
|
