НАЙТИ ДОКУМЕНТ
Наказ № 2237/5 від 22.12.2008Про повернення нормативно-правового акта без державної реєстрації для доопрацювання
Текст документа по состоянию на 2 июля 2009 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 2
служби за платниками за ідентифікаційними номерами ДРФО.
15. Всі вартісні операції в особових рахунках платників
здійснюються в гривнях та копійках у відповідності до норм
вимірювань, що діють в установах банків України.
Нарахування пені провадиться інспектором відділу обліку в
автоматичному режимі на суми простроченого платежу у порядку,
встановленому чинними на момент нарахування пені нормативними
актами.
Нарахування пені може бути припинено або нарахована пеня може
бути списана у випадках, передбачених чинними законодавчими або
нормативними актами.
Розділ IV. Облік нарахованих сум платежів
16. Нараховані до сплати суми платежів до бюджету
відображаються в особових рахунках платників на підставі
документів, названих в п.7 цієї Інструкції.
На документах про нарахування платежів ставиться дата
проведення нарахування в особовому рахунку і підпис відповідальної
особи, яка провела нарахування.
Нарахування платежів до бюджету в особових рахунках платників
здійснюється за терміном їх сплати згідно з порядком, установленим
для справляння платежу до бюджету.
Суми донарахованих платежів за результатами перевірок, а
також суми штрафів та інших санкцій, пені обліковуються в особових
рахунках платників на підставі відповідних рішень керівника
(заступника керівника) органу державної податкової служби.
Платежі до бюджету, що сплачуються щомісячно, а їх розрахунки
подаються щоквартально, нараховуються в особовому рахунку платника
за терміном сплати сум квартальних перерахунків, якщо чинними
нормативними актами не передбачено подання платником щомісячних
розрахунків.
Підставою для нарахування земельного податку є дані
державного земельного кадастру. Документом для нарахування в
особових рахунках суми земельного податку з юридичних осіб є
розрахунок податку. Нарахування земельного податку з фізичних осіб
проводиться структурним підрозділом органів державної податкової
служби, який здійснює нарахування платежу та готує платіжне
повідомлення (розрахунок) платникові про оплату ним податку.
Платіжні повідомлення передаються органам місцевого самоврядування
для забезпечення сплати платниками податку. Документами, на
підставі яких в особових рахунках і книзі зведених підсумків
здійснюється облік збільшення попередньо нарахованих сум
(донарахувань), є відомість обліку платежів до бюджету, а також
акти перевірок розрахунків на місці. Форми книги та відомості
встановлюються Державною податковою адміністрацією України.
Документом, на підставі якого в особових рахунках і книгах
зведених підсумків здійснюється облік зменшення або повного
скасування нарахованих сум і відновлення невірно скасованих сум, є
відомість обліку платежів до бюджету, затверджена керівником
(заступником керівника) органу державної податкової служби. У
відомості зазначається, з якої причини проведено скасування або
відновлення платежу до бюджету.
Відповідальний за нарахування платежів до бюджету працівник
органу державної податкової служби перевіряє відповідність сум,
відображених у відомості обліку платежів до бюджету, сумам,
указаним у платіжних повідомленнях (розрахунках), та обліковує ці
суми в особових рахунках платників.
При перерахунках платежів з громадян за минулий рік
працівнику, відповідальному за нарахування платежів до бюджету,
передається окрема відомість платежів до бюджету, в якій
відображаються результати перерахунків за минулий рік за кожним
платником.
Зазначений працівник повинен перевірити відповідність сум,
відображених у відомості платежів до бюджету, даним особових
рахунків платників (згідно з нарахованими в минулому році
платежами); визначити за цими особовими рахунками суми доплат або
переплат; відкрити нові особові рахунки, відобразивши в них суми
доплат або переплат; занести до платіжних повідомлень суму
доплати, а якщо є недоїмка минулих років, то суму недоїмки і пені,
нарахованої на цю недоїмку до дня виписки платіжного повідомлення
включно; провести відповідні облікові операції в книзі зведених
підсумків і відомості обліку переплат.
Відображення в особових рахунках платників зміни раніше
нарахованих сум плати за землю (донарахування, зменшення,
скасування і відновлення невірно скасованих сум) здійснюється на
підставі відомостей, що складаються державними податковими
інспекціями за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки
Крим, обласних, міських, селищних та сільських рад та
затверджуються керівником (заступником керівника) органу державної
податкової служби.
Якщо Верховною Радою Автономної Республіки Крим, обласними,
міськими, селищними та сільськими радами встановлюються пільги
щодо плати за землю у порядку, передбаченому ст.12 Закону України
"Про плату за землю" ( 2535-12 ), в особові рахунки платників
вносяться відповідні зміни.
Розділ V. Облік сум відстрочок і розстрочок платежів
до бюджету та реструктурованої заборгованості
17. Відстрочка і розстрочка сплати платежів до бюджету
надається платникам на умовах податкового кредиту у порядку,
визначеному законодавчими та нормативними актами, якщо іншими
законодавчими актами не передбачено надання відстрочок
(розстрочок) без плати за кредит.
Облік відстрочених та розстрочених сум платежів до бюджету в
особових рахунках платників ведеться на підставі:
- відповідних рішень Міністерства фінансів України,
Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим, обласних,
Київського і Севастопольського міських фінансових управлінь,
фінансових органів на місцях;
- укладеної кредитної угоди між платником та органом
державної податкової служби з резолюцією керівника (заступника
керівника) "До нарахування". При цьому в кредитній угоді
визначається вид платежу, сума відстрочки (розстрочки), сума плати
за користування податковим кредитом та термін сплати зазначених
сум;
- відповідного рішення органу державної податкової служби про
скасування наданої відстрочки (розстрочки) або зменшення плати за
користування податковим кредитом.
Відстрочені (розстрочені) суми за платежами до бюджету та
плата за користування наданою відстрочкою (розстрочкою)
зараховуються на ті самі коди бюджетної класифікації України, що й
платежі, за якими надано відстрочку або розстрочку.
Сума податкового кредиту та плата за користування ним,
терміни їх сплати відображаються відповідним структурним
підрозділом органів державної податкової служби в особовому
рахунку платника згідно із порядком, встановленим для обліку
відстрочок і розстрочок платежів. Плата за користування податковим
кредитом відображається у розділі "Пеня".
Облік реструктурованої заборгованості ведеться засобами
відповідного програмного забезпечення у порядку, який
встановлюється Державною податковою адміністрацією України.
Розділ VI. Облік надходження платежів до бюджету
18. Для забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю
розрахунків платників за належними до бюджету платежами органи
державної податкової служби ведуть оперативний облік платежів
згідно з кодами бюджетної класифікації України за доходами.
Облік надходжень платежів до бюджету в особових рахунках
платників провадиться органом державної податкової служби на
підставі документів, перелічених у п.10 цієї Інструкції, згідно з
порядком, установленим для обліку кожного платежу.
Пеня, донараховані платежі за результатами документальних
перевірок, суми фінансових санкцій зараховуються на ті самі коди
бюджетної класифікації України за доходами, що й основні платежі.
Дані про надходження платежів до бюджету повинні бути
відображені органом державної податкової служби в особових
рахунках платників і у реєстрі надходжень та повернень платежів у
день отримання від органу державного казначейства відомостей про
зарахування платежів до бюджету, про повернення надмірно сплачених
сум у вигляді електронного реєстру розрахункових документів. В
разі виявлення у зазначеному реєстрі сум надходжень, структура
яких не відповідає вимогам автоматичного обліку платежів до
бюджету, ці дані у день отримання електронного реєстру
розрахункових документів обліковуються в окремому особовому
рахунку за спеціальним кодом та у реєстрі надходжень та повернень.
Зазначені суми надходжень підлягають уточненню і обліку у
відповідних особових рахунках платників не пізніше 3-х днів від
дня одержання копій розрахункових документів від органу державного
казначейства або фінансового органу. В оперативній звітності
органу державної податкової служби не враховується переплата за
зазначеними сумами надходжень за період їх уточнення.
При обробці розрахункових документів про сплату платежів до
бюджету в автоматичному режимі з використанням даних електронного
реєстру розрахункових документів, на його паперовій копії
ставиться дата та підпис відповідальної особи, яка її провела.
19. На перший робочий день після отримання відповідних
документів про сплату платежів та відображення в особових рахунках
платників даних про надходження платежів до бюджету за відповідним
терміном їх сплати інспектор відділу обліку формує перелік
суб'єктів підприємницької діяльності, за якими рахується недоїмка.
Перелік недоїмників - юридичних осіб передається до
структурних підрозділів органу державної податкової служби, які, в
межах своїх функціональних обов'язків, перевіряють в установах
банку наявність платіжних доручень платників на перерахування
відповідних платежів до бюджету. У разі їх відсутності керівник
(заступник керівника) органу державної податкової служби приймає
відповідне рішення про стягнення у безспірному порядку сум
недоїмки за платежами до бюджету. Відділ обліку протягом трьох
робочих днів після прийняття зазначеного рішення формує за кожним
платником інкасове доручення (розпорядження) у кількох
примірниках, реєструє його у відповідному журналі та подає до
установи банку.
Перелік недоїмників - фізичних осіб передається до
відповідних структурних підрозділів органу державної податкової
служби для здійснення контролю за стягненням належних платежів до
бюджету з фізичних осіб.
Списання сум, які є на рахунках недоїмника, на погашення сум
недоїмок провадиться установою банку інкасовими дорученнями
(розпорядженнями), які формуються відділом обліку засобами
відповідного програмного забезпечення.
На інкасових дорученнях (розпорядженнях), поданих установі
банку, вказується порядковий номер за журналом реєстрації, який
формується засобами АРМ в автоматичному режимі. Реєстр інкасових
доручень (розпоряджень), які підготовлені до виконання, формується
як перелік складених інкасових доручень (розпоряджень) за формою
зазначеного журналу, у двох примірниках, підписується керівником
органу державної податкової служби та відповідальним працівником
установи банку і завіряється печатками цих органів. Перший
примірник реєстру разом з указаними інкасовими дорученнями
(розпорядженнями) передається відповідальному працівнику установи
банку працівником органу державної податкової служби. Другий
примірник реєстру інкасових доручень (розпоряджень) зберігається у
відділі обліку. При отриманні інкасових доручень (розпоряджень),
за якими проведено списання коштів до бюджету, відділом обліку
проводяться відповідні облікові операції в особових рахунках
платників, а також засобами АРМ в автоматичному режимі робиться
відмітка в журналі реєстрації про виконання інкасового доручення
(розпорядження). У випадку відкликання органами державної
податкової служби інкасового доручення (розпорядження) або
повернення його установою банку без виконання в зазначеному
журналі вказується дата та причина повернення. Виконані або
відкликані (повернені) інкасові доручення (розпорядження), копії
реєстрів зберігаються у відділі обліку у відповідних справах
згідно з затвердженою керівником органу державної податкової
служби номенклатурою справ.
20. Безспірне стягнення фінансових санкцій та пені
здійснюється органами державної податкової служби у порядку,
передбаченому чинним законодавством України.
Розділ VII. Облік інших форм розрахунків платників за
належними до бюджету платежами (без наявної сплати)
21. Якщо органи державного казначейства або фінансові органи
приймають відповідні рішення щодо проведення взаємозаліку коштів з
фінансування видатків у рахунок погашення недоїмки за належними до
бюджету платежами платника, який не має можливості їх сплатити
через несвоєчасне бюджетне фінансування, то орган державної
податкової служби за місцезнаходженням платника відображає суму
взаємозаліку в особовому рахунку платника.
Підставою для відображення у особовому рахунку платника суми
проведеного взаємозаліку є:
- протокол, підписаний учасниками взаємозаліку та завірений
їхніми печатками;
- відповідна інформація органу державного казначейства або
фінансового органу;
- відмітка про реєстрацію протоколу у відповідному
структурному підрозділі органу державної податкової служби;
- наявність на протоколі взаємозаліку письмового доручення
керівника (заступника керівника) органу державної податкової
служби щодо відображення взаємозаліку в особовому рахунку
платника.
У разі анулювання у порядку, передбаченому чинними
законодавчими або нормативними актами, сум взаємозаліків, що
проведені у поточному році, в особових рахунках платників
скасування взаємозаліку проводиться інспектором відділу обліку за
відповідним рішенням органу державного казначейства або
фінансового органу про його відміну, за датою прийняття рішення.
При цьому в особовому рахунку платника засобами відповідного
програмного забезпечення нараховується пеня з дати проведення в
особовому рахунку суми взаємозаліку до дати прийняття рішення про
анулювання цього взаємозаліку включно. Зазначене рішення
приймається відділом обліку лише за письмовою вказівкою на ньому
керівника (заступника керівника) органу державної податкової
служби.
Облік в особових рахунках платників сум векселів, погашених в
рахунок сплати за належними до бюджету платежами, як розрахунків
платників без наявної сплати, здійснюється у порядку, що
встановлюється Державною податковою адміністрацією України.
Розділ VIII. Облік повернення платникам переплат або
зарахування переплат у рахунок наступних платежів
22. Порядок повернення платнику зайво внесених сум платежів
до бюджету або зарахування переплат у рахунок наступних платежів
визначається Інструкцією про особливості застосування Декрету
Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про
стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів",
затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.11.93
N 84 ( z0169-93 ) та зареєстрованою у Міністерстві юстиції України
15.11.93 за N 169 (зі змінами та доповненнями).
Облік повернення платнику зайво внесених сум платежів до
бюджету або зарахування переплат у рахунок сплати інших платежів в
особових рахунках платників проводиться органом державної
податкової служби на підставі даних відомостей про повернення
надмірно сплачених сум платежів у вигляді реєстру розрахункових
документів та копій відповідних висновків органу державної
податкової служби про наявність переплати.
23. При поверненні сум переплат за платежами громадян
інспектор відділу обліку складає реєстр у двох примірниках, де
зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові одержувача; його
адреса; ідентифікаційний номер за ДРФО, назва платежу та номер
особового рахунка; сума, що повертається; підсумок усієї суми
повернення. Відповідний висновок органу державної податкової
служби про наявність переплати оформлюється на загальну суму,
зазначену в реєстрі.
Обидва примірники реєстру та висновку підписуються керівником
органу державної податкової служби, а також інспектором, який їх
виписав, скріплюються печаткою, передаються органу державного
казначейства або фінансовому органу, який перевіряє правильність
оформлення усіх документів, виписує платіжне доручення на
перерахування коштів з установи уповноваженого банку, де відкрито
бюджетний рахунок на ім'я органу державного казначейства або
фінансового органу, до установи уповноваженого банку, яка буде
здійснювати повернення коштів громадянам.
Після одержання виконаного платіжного доручення від установи
уповноваженого банку, де відкрито бюджетний рахунок на ім'я органу
державного казначейства або фінансового органу, орган державного
казначейства або фінансовий орган подає його разом з реєстром до
установи уповноваженого банку для здійснення повернення коштів
громадянам та до органу державної податкової служби для
відображення повернення сум переплат в особових рахунках
платників.
Розділ IX. Підведення підсумків в особових рахунках
платників
24. В особових рахунках платників (крім особових рахунків за
доходами платників фізичних осіб та від реалізації конфіскованого
майна) підсумки за місяць та підсумок, який наростає з початку
року, підводяться щомісячно, крім підсумкових рядків, що
відображають сальдо розрахунків (переплату, недоїмку) та
повторюють ті самі суми, що були розраховані при проведенні
останньої облікової операції.
В особових рахунках за доходами платників фізичних осіб та
від реалізації конфіскованого майна сальдо розрахунків (переплата,
недоїмка) визначається після проведення кожної облікової операції,
а підсумки підводяться після закриття особових рахунків.
Інспектором відділу обліку після підведення щомісячних
підсумків вибірково перевіряється правильність їх розрахунку.
Розділ X. Перевірка особових рахунків платників
25. Не менш ніж раз на квартал інспектором відділу обліку
проводиться вибіркова перевірка правильності проведених облікових
операцій в особових рахунках платників.
Перевіряючи особові рахунки, слід звернути увагу на такі
моменти: чи за всіма термінами сплати відображено внесені суми
нарахованих платежів до бюджету, а також суми, донараховані за
результатами документальних перевірок; чи правильно виведене
сальдо розрахунків платників з бюджетом (недоїмка або переплата);
чи правильно нарахована пеня.
При наявності переплати на початок року сальдо розрахунків на
звітну дату повинне дорівнювати сумі переплати на початок року,
плюс сума розрахунків без наявної сплати, плюс сплачена сума за
звітний період, плюс зменшена сума за звітний період, мінус
нарахована сума за звітний період, мінус повернена сума за звітний
період.
При наявності недоїмки на початок року сальдо розрахунків на
звітну дату повинно дорівнювати сплаченій сумі за звітний період,
плюс сума розрахунків без наявної сплати, мінус сума недоїмки на
початок року, плюс зменшена сума за звітний період, мінус
нарахована сума за звітний період, мінус повернена сума за звітний
період.
26. Суми, що надійшли до бюджетів та до державних цільових
фондів з початку року, відображені у реєстрах надходжень та
повернень, постійно звіряються з даними реєстру розрахункових
документів на відповідну дату.
27. На 1 січня органами державної податкової служби
проводиться звірення розрахунків з бюджетом усіх платників за
всіма платежами, які платниками сплачуються до бюджету.
При збігу сальдо розрахунків за даними платника з даними
органу державної податкової служби розрахунки на 1 січня
вважаються звіреними і про це робиться відмітка у книзі обліку
звірення розрахунків з бюджетом, яка ведеться у відділі обліку.
Якщо сальдо розрахунків з бюджетом на 1 січня за даними платника
не збігається з даними органу державної податкової служби, то
звірення розрахунків оформляється складанням акта, який є
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 |
<< Назад |
<<< Главная страница
|
