РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ТЮМЕНСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА
ЗАКОН
ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
" О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ"
26 марта 1996 года
Р а з д е л 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
С т а т ь я 1. Предмет регулирования
Настоящий Закон определяет порядок налогообложения в Тюменской
области, требования к областному налоговому законодательству, постро-
ение налоговой системы, а также права, обязанности и ответственность
участников налоговых отношений.
С т а т ь я 2. Правовая основа.
Построение и функционирование налоговой системы области регулиру-
ется Конституцией Российской Федерации, законодательством Российской
Федерации и области о налогах и настоящим Законом.
С т а т ь я 3. Налоговое законодательстве области
1. Законодательство области о налогообложении состоит из настоя-
щего Закона и других издаваемых в сответствии с ним законов и иных
нормативно-правовых актов органов государственной власти и местного
самоуправления области.
2. Областная Дума принимает законы области о налогах и обязатель-
ных платежах (далее по тексту "налоги"), а представительные органы
местного самоуправления области - нормативно-правовые акты о местных
налогах.
3. Вопросы налогообложения регулируются исключительно законами и
иными нормативно-правовыми актами, указанными в п 2 настоящей статьи.
Запрещается установление налогов, освобождение от налогов, предостав-
ление льгот по ним и регулирование других вопросов налогообложения в
законодательных и иных нормативно-правовых актах неналогового харак-
тера. При несоблюдении требований этой статьи правовые нормы на тер-
ритории области не применяются, как противоречащие настоящему Закону.
4. Изменение ставок налогов, налогооблагаемой базы порядка и сро-
ков уплаты налогов, не установленных федеральными законами налоговых
льгот в пределах очередного бюджетного года может осуществляться об-
ластной Думой и представительными органами местного самоуправления с
одновременным уточнением областного и местных бюджетов.
С т а т ь я 4. Понятие налоговой системы
Налоговая система области представляет собой совокупность предус-
мотренных действующим законодательством Российской Федерации и насто-
ящим Законом федеральных, областных и местных налогов, взимаемых на
территории области, отношений по установлению, уплате или взиманию
этих налогов и сборов, а также комплекс прав, обязанностей и ответс-
твенности участников правоотношений по налогам и сборам.
С т а т ь я 5. Принципы построения налоговой системы
1. Построение налоговой системы области осуществляется в соот-
ветствии с общими принципами построения налоговой системы Российской
Федерации, определенными федеральными законами при соблюдении норм
Конституции Российской Федерации.
2. Не допускается установление областных и местных налогов, нару-
шающих единое экономическое пространство Российской Федерации, а так-
же приводящих к налоговой дискриминации плательщиков налогов.
3. Не допускается установление органами местного самоуправления
налогов, приводящих к уменьшению доходов или увеличению расходов об-
ластного бюджета.
4. В случае установления областных налогов, приводящих к уменьше-
нию доходов или увеличению расходов местных бюджетов, выпадающие до-
ходы либо увеличенные расходы компенсируются за счет средств област-
ного бюджета и иных средств.
Р а з д е л 2. НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
С т а т ь я 6. Понятия о налогах, сборах и других обяза-
тельных платежах
1. Под налогом, сбором, пошлиной, рентным и другими платежами и
отчислениями понимаются обязательные платежи, уплачиваемые налогопла-
тельщиками в бюджет соответствующего уровня и внебюджетные фонды на
основе федеральных и областных законов о налогах и нормативноправовых
актов местного самоуправления.
2. Налог - обязательный взнос в бюджет или государственные вне-
бюджетные фонды, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на ус-
ловиях, установленных законами, покрывающий утвержденные государс-
твенные расходы и расходы органов местного самоуправления.
3. Сбор - обязательный взнос в областной или местные бюджеты, ус-
танавливаемый законами и иными нормативноправовыми актами, исходя из
экономических или социальных интересов соответствующих территорий для
финансирования определенных мероприятий.
4. Пошлина - обязательный денежный сбор, взимаемый государствен-
ными органами с юридических и физических лиц за определенные виды ус-
луг.
5. Платеж (плата) - обязательный взнос в бюджет целевых средств
за природные ресурсы или право пользования ими.
6. Отчисления - обязательный взнос в бюджет или внебюджетный фонд
целевого или компенсационного характера.
7. Не признаются налогами и сборами взносы и платежи осуществляе-
мые в рамках отношений, регулируемых неналоговым законодательством, а
также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законода-
тельства.
С т а т ь я 7. Установление н отмена налогов, сборов и
других обязательных платежей
1 Установление и отмена областных и местных налогов, сборов и
других обязательных платежей осуществляется областной Думой и предс-
тавительными органами местного самоуправления в соответствии с их
компетенцией (далее по тексту - представительные органы).
Областная Дума и представительные органы местного самоуправления
имеют право на подведомственной им территории вводить дополнительные
областные и местные налоги и сборы, помимо предусмотренных статьей 8
настоящего Закона, в случае, когда расходы на уплату указанных нало-
гов и сборов будут производиться платильщиками за счет прибыли, остаю-
щейся у них после уплаты налога на прибыль, если иное не предусмотре-
но федеральным налоговым законодательством.
2. Установление и отмена налогов, сборов и других обязательных
платежей осуществляется при наличии положительного заключения Губер-
натора области или соответствующего исполнительного органа местного
самоуправления (далее по тексту - исполнительные органы).
Введение налога, сбора и других обязательных платежей обосновыва-
ется расчетами, подтверждающими его целесообразность.
Налог и сбор вводится, если годовые сборы по нему превышают зат-
раты на его обслуживание в 10 раз.
3. При установлении налога должны определиться:
а) налогоплательщик (субъект налога);
б) объект налогообложения;
в) единица налогообложения;
г) налогооблагаемая база;
д) налоговая ставка;
е) источник уплаты налога;
ж) налоговый период;
з) порядок и сроки уплаты налога;
и) налоговая льгота;
к) платежные средства по налоговому обязательству;
л) ответственность налогоплательщиков;
м) контролирующий орган за соблюдением налогового законодательст-
ва.
С т а т ь я 8 Классификация налогов, сборов и других
обязательных платежей.
1. Налоги и сборы, взимаемые на территории области, по своему
уровню подразделяются на федеральные, областные и местные.
2. Федеральные налоги и сборы на территории области устанавлива-
ются и взымаются в соответствии с действующими законам и Российской
Федерации и полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет.
К федеральным налогам и сборам относятся:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров и минерального
сырья;
в) налог на прибыль (доход) предприятий, банков, страховых орга-
низаций;
г) налог на операции с ценными бумагами;
д) таможенная пошлина;
е) платежи за пользование природными ресурсами;
ж) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
з) подоходный налог с физических лиц;
и) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
к) государственная пошлина,;
л) гербовый сбор;
м) налог с имущества, переходящего в порядке наследования, даре-
ния;
н) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Феде-
рация" и образованных на их основе словосочетаний;
о) транспортный налог.
Налог и сбор, указанные в подпунктах "д", "н" полностью зачисля-
ются в федеральный бюджет.
По налогам, указанных в подпунктах "а" - "г", "ж", "з", "о" суммы
отчислений в областной бюджет определяются при утверждении бюджета
Российской Федерации на предстоящий финансовый год.
Платежи за пользование природными ресурсами зачисляются в област-
ной бюджет в соответствии с Законом Российской Федерации и областным
законом "О недрах" в отчислениях.
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачис-
ляются в федеральный и областной дорожные фонды в соответствии с за-
конами Российской Федерации и области "О дорожных фондах".
Государственная целина по делам, рассматриваемым в арбитражных
судах, зачисляется в соответствии с Законом Российской Федерации "О
государственной пошлине".
Налог и сбор, указанные в подпунктах "л" и "м", полностью зачис-
ляются в местные бюджеты.
Транспортный налог зачисляется в бюджеты субъектов Российской Фе-
дерации с правом распределения его между областным и местными бюдже-
тами.
3. К областным налогам и сборам относятся налоги и сборы, уста-
навливаемые законодательством Российской федерации и области. Средс-
тва от взимания этих налогов и сборов поступают в областной бюджет,
если иное не предусмотрено законодательством.
К областным налогам и сборам относятся:
а) налог на имущество предприятий;
б) лесной доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водо-
хозяйственных систем;
г) сбор на нужды общеобразовательных учреждений.
Сумма платежей по налогу и сбору, указанных в подпунктах "а",
"г", равными долями зачисляется в областной и местные бюджеты. Нало-
ги, указанные в подпунктах "б" и "в" полностью зачисляются в местные
бюджеты.
4. К местным налогам и сборам относятся налоги, устанавливаемые
законами Российской Федерации, области и нормативно-правовыми актами
представительных органов местного самоуправления.
Средства от взимания этих налогов и сборов поступают в местные
бюджеты, если иное не предусмотрено законодательством.
К местным налогам и сборам относятся:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предприни-
мательской деятельностью;
г) другие налоги и сборы, устанавливаемые органами местного само-
управления.
К ним могут относится:
- налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне;
- курортный сбор;
- сбор за право торговли;
- целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство терри-
тории;
- на нужды образования и другие цели;
- налог на рекламу;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники,
компьютеров;
- сбор с владельцев собак;
- лицензионный сбор за право производства и продажи виноводочных
изделий;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лоте-
рей;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за парковку автотранспорта;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за участие в бегах на ипподромах;
- сбор за выигрыш на бегах;
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
- сбор со сделок, совершаемых на биржах;
- сбор за право проведения кино- и телесъемок;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- сбор за открытие игорного бизнеса;
- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-куль-
турной сферы.
Р а з д е л 3. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С т а т ь я 9. Плательщики налогов (налогоплательщики)
1. Налогоплательщиками в целях исполнения настоящего Закона приз-
наются физические и юридические лица, их филиалы, представительства и
иные структурные подразделения, на которые в соответствии с налоговым
законодательством возлагается обязанность уплачивать налог и выпол-
нять другие обязанности, связанные с уплатой налогов.
2. Налогоплательщиками являются:
а) юридические лица, в т. ч. с иностранными инвестициями;
б) филиалы, представительства и иные структурные подразделения
юридических лиц, имеющие расчетный счет ч зарегистрированные в поряд-
ке, установленном действующим законодательством;
в) иностранные юридические лица, осуществляющие предприниматель-
скую деятельность на территории области;
г) хозяйственные организации, занимающиеся предпринимательской
деятельностью без создания юридического лица;
д) физические лица (граждане, иностранные граждане и лица без
гражданства, проживающие на территории области), на которые в сот-
ветствии с налоговым законодательством возлагается обязанность уп-
лачивать налоги.
3. К налогоплательщику в случаях, установленных налоговым законо-
дательством, приравнивается консолидированная группа налогоплательщи-
ков.
Налогоплательщики перечисленные в пп. "а" - "г" настоящей статьи,
далее по тексту именуются "предприятия"
4. В целях исполнения настоящего Закона действия руководящих ор-
ганов и должностных лиц предприятий, указанных в пункте 2 настоящей
статьи, непосредственно связанные с выполнением обязанностей и реали-
зацией прав этих предприятий как налогоплательщиков, приравниваются к
действиям указанных предприятий.
С т а т ь я 10. Объект налогообложения
Объектами налогообложения являются имущество юридических и физи-
ческих лиц, прибыль, доход, выручка от реализации товаров (работ, ус-
луг), право пользования природными ресурсами, операции с ценными бу-
магами, отдельные виды деятельности, другие объекты, установленные
налоговым законодательством.
С т а т ь я 11. Налоговое обязательство и его исполнение
1. Налоговым обязательством признается обязательство, в силу ко-
торого налогоплательщик обязан уплатить определенный налог или сбор,
а налоговые или иные уполномоченные органы вправе требовать от нало-
гоплательщика исполнения этой обязанности;
2. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с мо-
мента возникновения по налоговому законодательству обязанностей, пре-
дусматривающих уплату налога.
3. Налоговое обязательство удовлетворяется в соответствии с нор-
мами гражданского законодательства Российской Федерации.
4. Налоговое обязательство должно исполняться уплатой всей причи-
тающейся суммой диалога в соответствии с законодательством Российской
Федерации, настоящим Законом и другими издаваемыми в соответствии с
ним иными нормативными правовыми актами.
При наличии нескольких преемников доля участия каждого преемника
в исполнении налогового обязательства реорганизованного предприятия
(организации) определяется в соответствии с разделительным балансом
или передаточным актом.
5. Налоговое обязательство реорганизованного предприятия по всем
налогам исполняется его правопреемником (правопреемниками) не позднее
одного месяца после завершения налогового периода, а в случае отсутс-
твия правопреемника - органом предприятия или его участниками, а так-
же учредителями предприятия. б. Задолженность по уплате налогов может
погашаться за счет имущества ликвидируемого предприятия, а при его
недостаточности, в случаях, предусмотренных законодательством, обя-
занность по погашению задолженности может быть возложена на членов
ликвидируемого предприятия путем их личной имущественной ответствен-
ности по долгам предприятия перед бюджетом и иных лиц.
7. Налоговое обязательство ликвидируемого филиала, представитель-
ства или иного обособленного подразделения предприятия, являющегося
самостоятельным плательщиком, исполняется самим предприятием с учетом
пункта 6 данной статьи.
8. Налоговое обязательство умершего физического лица за объекты
собственности, переходящие в порядке наследования, исполняется нас-
ледниками в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорцио-
нально доле наследства.
9. Налоговое обязательство физического лица, признанного судом
безвестно отсутствующим, исполняется в соответствии с установленным
законодательством Российской Федерации порядком за счет имущества
безвестно отсутствующего лица лицом, уполномоченным органом опеки и
попечительства, не позднее 3-х месяцев со дня признания физического
лица безвестно отсутствующим, При этом уполномоченное лицо обязано
уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов, а также
причитающиеся с налогоплательщика на день признания его безвестно от-
сутствующим суммы пени и штрафов, в пределах стоимости имущества без-
вестно отсутствующего.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком его
налогового обязательства является основанием для применения к нему
налоговыми органами мер ответственности, установленных законодатель-
ными актами Российской Федерации и настоящим Законом.
С т а тъ я 12. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения
Налогооблагаемая база является основой для исчисления налога и
определяется по каждому налогу в соответствующем законе или ином нор-
мативном правовом акте.
С т а т ь я 13. Установление налоговых ставок
1. Налоговая ставка - размер платежей по налогу, определяемый в
фиксированном, о пропорциональном исчислении.
2. Ставки федеральных налогов, взимаемых на территории области,
устанавливаются законодательством Российской Федерации али законами
области в случаях, предусмотренных федеральными законами о налогах.
3. Ставки федеральных налогов на отдельные виды природных ресур-
сов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пош-
лин, действующих на территории области, устанавливаются Правительст-
вом Российской Федерации. Ставки областных и местных налогов устанав-
ливаются областной Думой и представительными органами местного само-
управления.
С т а т ь я 14. Порядок уплаты налогов
1. Налогоплательщики и плательщики сборов самостоятельно исчисля-
ют и уплачивают налоги и сборы, если иное не установлено соответству-
ющими законодательными или иными нормативными актами.
2. Уплата налогов может производиться внесением авансовых плате-
жей в установленные сроки в течение налогового периода с окончатель-
ным расчетом налога и его уплатой по окончании налогового периода.
Уплата налогов может производится также разовой уплатой всей сум-
мы налога или в ином порядке. Порядок уплаты налогов устанавливается
соответствующим нормативным правовым актом.
Уплата налога физическими лицами, занимающихся предпринимателъ-
ской деятельностью без образования юридического лица, может произво-
дится при оплате патента на занятие предпринимательской деятель-
ностью, по стоимости приравненного к сумме налогов.
3. Предприятия производят уплату налогов, взимаемых на территории
области, в валюте Российской Федерации, если иное не установлено фе-
деральным налоговым законодательством в наличном или безналичном- по-
рядке через банки и другие кредитные учреждения (далее "банки"). Фи-
зические лица - через банки, кассы сельской, поселковой администрации
и таможенных органов, а также через учреждения связи, Министерства
связи Российской Федерации и налоговые органы.
4. Конкретный порядок уплаты каждого из налогов определяется со-
ответствующим законом или иным нормативным правовым актом.
5. Все предприятия вносят платежи. и местные бюджеты по месту на-
хождения предприятий, их филиалов, а также других структурных единиц
и подразделений. в соответствии с действующим законодательством Рос-
сийской Федерации и областными законами.
С т а т ь я 15. Средства платежа
1. В качестве средства платежа, используемых при уплате налога,
наряду с указанными в статье 14 настоящего Закона, могут выступать:
а) залоговое имущество;
б) продукция, товары, работы, услуги (в денежном эквиваленте);
в) ценные бумаги (акции, облигации, векселя);
г) платежные средства, определенные Центральным банком Российской
Федерации;
д) бюджетные ссуды.
Порядок уплаты налога в натуральной форме согласовывается област-
ной администрацией или соответствующими органами местного самоуправ-
ления с налогоплательщиками и распространяется на суммы платежей, за-
числяемых в соответствующие бюджеты.
С т а т ь я 16. Сроки в налоговых отношениях
1. Сроки, установленные налоговым законодательством определяются
календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется
годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также
указанием на событие или действие, которое должно наступить или прои-
зойти.
2. В налоговой сфере для совершения налоговых действий применяют-
ся следующие сроки:
- срок уплаты налога;
- срок предоставления отчетности и соответствующей документации;
- срок давности уплаты налога;
- срок хранения бухгалтерской документации;
- срок привлечения налогоплательщика к ответственности;
- срок давности в налоговой сфере.
3. Сроки совершения налоговых действий по конкретному виду налога
устанавливаются в законодательстве по конкретному виду налога.
4. Изменение налогоплательщиком или налоговым органом установлен-
ного налоговым законодательством срока не допускается, за исключением
случаев, предусмотренных законами или иными нормативно-правовыми ак-
тами.
С т а т ь я 17. Порядок зачислення налогов в бюджеты и
государственные внебюджетные фонды
Зачисление сумм налоговых платежей производится на условиях, оп-
ределяемых для:
а) федеральных налогов, взимаемых на территории области - феде-
ральными законами о налогах и о федеральном бюджете;
б) областных и местных налогов - областными законами и иными нор-
мативно-правовыми актами областной Думы и представительных органов
местного самоуправления в соответствии с их компетенцией;
в) налогов, зачисляемых во внебюджетные фонды - в соответствии с
законодательными актами об этих фондах.
Допускается взаимозачет налогов и сборов, подлежащих уплате нало-
гоплательщиком, и обязательств областного и местных бюджетов перед
этим налогоплательщиком.
С т а т ь я 18. Налоговые льготы
1. Налоговые льготы - полное или частичное освобождение налогоп-
лательщика от уплаты налога в соответствии с действующим законода-
тельством.
2. Областной Думой и представительными органами местного самоуп-
равления могут устанавливаться налоговые льготы в следующих формах:
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообло-
жения;
- понижение налоговых ставок;
- освобождение (частичного иди полного) от уплаты налога и сбора
отдельных категорий плательщиков;
- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку
взимания налогов);
- уменьшение налогооблагаемой базы;
- вычеты из налогового платежа за расчетный период.
3. Областная Дума и представительные органы местного самоуправле-
ния вправе предоставлять налоговые льготы категориям налогоплательщи-
ков по областным и местным налогам, а также федеральным налогам, по
которым органам местного самоуправления предоставлено право устанав-
ливать дополнительные льготы в части сумм платежей, зачисляемые в со-
ответствующие бюджеты.
Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогопла-
тельщика. Соответствующий представительный орган при предоставлении
налоговой льготы вправе определить порядок использования денежных
средств, полученных налогоплательщиком при использовании налоговой
льготы.
4. Порядок предоставления налоговых льгот определяется областным
Законом "О льготном налогообложении и Тюменской области"
С т а т ь я 19. Порядок предоставления отсрочек и рас-
срочек по налогам и штрафам
1. Отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов, зачисляемых в
областной и местные бюджеты, предоставляются соответствующими финан-
совыми органами, а по платежам во внебюджетные фонды - исполнительны-
ми органами этих фондов.
2. Отсрочки и рассрочки по уплате налогов в областной и местные
бюджеты предоставляются в пределах текущего года и на срок не более
шести месяцев.
3. Финансовые органы и исполнительные органы государственных вне-
бюджетных фондов уведомляют о принятых решениях соответствующие нало-
говые органы в 10-дневный срок.
4. Налогоплательщик имеет право обратиться для предоставления
отсрочки и рассрочку на льготных условиях по уплате налогов в област-
ной и местные бюджеты и внебюджетные фонды в случаях:
а) нанесении налогоплательщику значительного материального ущерба
в результате стихийных бедствий, военных действий и других обстоятель-
ств непреодолимой силы;
б) угрозы банкротства налогоплательщика в случае единовременной
выплаты им налога и предъявленных к оплате налоговыми органами в ре-
зультате проверки сумм, неуплаченных своевременно налогов, штрафов и
пени;
в) задержки финансирования из бюджета или оплаты государственного
заказа
5. Право отсрочки и рассрочки но уплате в бюджет штрафных санк-
ций, в том числе и пени, за нарушение налогового законодательства,
представляется Государственной налоговой инспекции по Тюменской об-
ласти в установленном порядке на основании заключений нижестоящих на-
логовых инспекций.
Р а з де л 4. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
С т а т ь я 20. Права налогоплательщиков
Налогоплательщик имеет право:
а) получать в налоговом органе по месту учета бесплатную информа-
цию о порядке и условиях уплаты налогов;
б) получать отсрочку и рассрочку по уплате налогов и штрафов при
соблюдении условий, предусмотренных законодательством Российской Фе-
дерации и настоящим Законом;
в) пользоваться льготами по уплате налогов в областной и местный
бюджеты на основании и в порядке, установленном налоговым законода-
тельством Российской Федерации и области;
г) предоставлять налоговому органу документы, подтверждающие пра-
во на налоговые льготы, присутствовать при проведении налоговых прове-
рок и получать копии актов проверок. В случае несогласия с фактами,
изложенными в акте налоговой проверки, предоставлять в день подписания
акта или в срок, согласованный с налоговой инспекцией, письменные по-
яснения мотивов (обоснования) отказа подписать этот акт либо подписать
этот акт с разногласиями по его отдельным положениям;
д) требовать возврата излишне уплаченных или взимаемых налоговым
органом сумм налогов, штрафов и пени либо зачета этих сумм в счет
предстоящих платежей на основании письменного заявления.
С т а т ь я 21. Защита прав налогоплательщика
Защита прав налогоплательщика по признанию необоснованности тре-
бований налоговых органов, нарушающих права налогоплательщика или
создающих угрозу их нарушения, признанию недействительным акта нало-
гового органа, а также действия или бездействия должностных лиц, пов-
лекшие причинение налогоплательщику убытков, осуществляется в уста-
новленном законом порядке.
С т а т ь я 22. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в
порядке и на условиях. установленных налоговым законодательством:
а) встать на учет в налоговом органе;
б) сообщать в налоговый орган по месту учета:
об изменении учетных реквизитов (наименование предприятия, его
местонахождение, изменение видов деятельности и т.д.);
о ликвидации или реорганизации предприятия (не позднее 3-х дней
со дня принятия такого решения);
о дочернем предприятии, филиале или представительстве в Российс-
кой Федерации или за ее пределами (не позднее одного месяца со дня
его государственной регистрации);
о каждом случае участия в другом предприятии, имеющем местонахож-
дения в Российской Федерации или за ее пределами, (не позднее одного
месяца со дня такого участия);
об обособленных подразделениях предприятий, если это необходимо
для исчисления и уплаты федеральных, областных или местных налогов;
о всех открытых (закрытых) ему счетах (включая валютные, ссудные,
депозитные и другие) в банках, как на территории Российской Федера-
ции, так и за рубежом с указанием наименования и местонахождения бан-
ков, в которых открыты (закрыты) эти счета, в 5-дневный срок со дня
их открытия (закрытия);
в) своевременно и в полном объеме представлять бухгалтерскую от-
четность и налоговые расчеты, своевременно и полностью уплачивать на-
логи. До наступления срока платежа сдать платежные поручения в банк
на перечисление налогов в бюджеты и государственные внебюджетные фон-
ды или решить вопрос об уплате платежа в натуральной форме согласно
порядку, определенному статьей 15 настоящего Закона;
г) предоставлять налоговым и финансовым органам необходимые для
исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
д) своевременно вносить исправления в расчеты по налогам и декла-
рации, бухгалтерский учет и отчетность в случае, когда проверками на-
логового и финансового органа выявлены недостатки и нарушения, а так-
же когда ошибки в ведении бухгалтерского учета установлены предприя-
тием самостоятельно;
е) выполнять требования налоговых органов, на которые в соответс-
твии с действующим законодательством возложен контроль за соблюдением
налогового законодательства об устранении выявленных нарушений нало-
гового законодательства, а также не препятствовать законной деятель-
ности должностных лиц этих органов при исполнении своих служебных
обязанностей;
ж) выполнять другие обязанности, установленные налоговым законо-
дательством.
2. Налогоплательщик, в порядке и на условиях, определяемых соот-
ветствующим налоговым законодательством, обязан вести бухгалтерский
учет своего имущества и хозяйственной деятельности на основе нату-
ральных измерителей и в обобщенном выражении, а также учет расчетов с
бюджетом по каждому налогу.
Налогоплательщик обязан составлять отчеты о финансово-хозяйствен-
ной деятельности в соответствии с действующим законодательством.
3. Обязанности налогоплательщика по уплате налога прекращаются:
- после уплаты налога;
- в случае отмены налога при условии отсутствия задолженности по
его уплате;
- при освобождении от уплаты налога в связи с вступлением в дейс-
твие предоставленнной налоговым законодательством в соответствии с
настоящим Законом льготой;
- в связи со смертью физического лица при невозможности произвеc-
ти уплату налога без его личного участия.
Невозможность уплаты налога более 3-х месяцев является основанием
для признания в установленном законом порядке юридического лица, осу-
ществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом, ликвидация
которого производится комиссией по банкротству администрации области.
В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по
решению собственника, обязанность по уплате недоимки по налогу возла-
гается на ликвидационную комиссию.
С т а т ь я 23. Ответственность налогоплательщиков за нарушение
налогового законодательства
В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей, их
исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответс-
твенности, финансовыми санкциями в соответствии ~ действующим налого-
вым законодательством и другими законодательными актами, а также за-
логом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или
гарантией кредиторов налогоплательщика.
Р А 3 Д Е Л 5. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
ОРГАНОВ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ,
ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
С т а т ь я 24. Обязанности и ответственность банков и
иных кредитных учреждений
1. Банки, кредитные учреждения обязаны представлять соответствую-
щим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях на-
логоплательщиков - клиентов этих учреждений за истекший финансовый
год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Феде-
рации.
2. Платежные поручения на уплату налогов и штрафов, зачисляемых в
областной и местные бюджеты, при наличии средств на расчетном (теку-
щем) счете плательщика должны исполняться банками и иными кредитными
учреждениями (далее - банки) день их получения, но не позднее двух
операционных дней.
Платежные поручения на уплату налогов и штрафов по налоговому за-
конодательству, а также инкассовые поручения (распоряжения) налоговых
органов по их взысканию в областной и местные бюджеты исполняются
банками в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
3. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банков
платежных поручений клиентов банков налогоплательщиков по уплате на-
логов и штрафов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налого-
вых органов, с банков взыскивается налоговым органом в соответствую-
щий бюджет пени за каждый день просрочки в размере 0,7 процентов от
суммы платежа.
С т а т ь я 25. Обязанности и ответственность налоговых
органов, предприятий, учреждений и органи-
заций, удерживающих налоги
1. Налоговые инспекции и их сотрудники обязаны сохранять коммер-
ческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять
другие обязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации "О
государственной налоговой службе Российской Федерации".
2. Налоговые органы несут ответственность за ущерб, причиненный
налогоплательщикам своими неправомерными действиями (бездействием) и
решениями их должностных лиц.
За неправомерные действия (бездействие) должностные лица налого-
вых органов несут дисциплинарную, административную или иную ответс-
твенность в соответствии с действующим законодательством.
Ущерб, причиненный неправомерными действиями (бездействием) и ре-
шениями налоговых органов и их должностных лиц, подлежит возмещению
(компенсации) в порядке, установленном законодательством.
3. Предприятия, учреждения и организации, представители органов
местного самоуправления (далее - "налоговые агенты"), на которых воз-
ложена обязанность по исчислению, удержанию и приему у налогоплатель-
щиков налогов и перечислению их в бюджеты и государственные внебюд-
жетные фонды, обязаны:
- своевременно и правильно исчислять, удерживать и принимать у
налогоплательщиков налоги и перечислять их в бюджеты и государствен-
ные внебюджетные фонды;
- предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для ис-
числения, удержания и приема у налогоплательщиков налогов, в соот-
ветствии с налоговым законодательством;
- выполнять другие обязанности, предусмотренные налоговым законо-
дательством.
4. За неисполнение или несвоевременное исполнение обязанностей
налоговыми агентами, последние привлекаются к ответственности ровно
как налогоплатильщики.
С т а т ь я 26. Контроль за соблюдением налогового зако-
нодательства
1. Контроль за соблюдением налогового законодательства, правиль-
ностью исчисления, полнотой и своевременностью внедрения налогов в
бюджеты и государственные внебюджетные фонды осуществляется налоговы-
ми органами, органами налоговой полиции, финансовыми органами и орга-
нами государственных внебюджетных фондов по вопросам их ведения и ус-
тановленном законом порядке.
2. Налоговый контроль осуществляется посредством учета налогопла-
тельщиков, налоговых проверок, осмотров (об следования) помещений и
территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению
или используемые для извлечения дохода, и в других формах, предусмот-
ренных федеральным и областным законодательством.
С т а т ь я 27. Права и обязанности органов налогового
контроля
Права и обязанности налоговых органов, органов налоговой полиции
и финансовых органов определяются законами и нормативными правовыми
актами Российской Федерации.
Указанным в настоящей статье органам налогового контроля предос-
тавлено право инкассирования наличных денежных средств торговых точек
предприятий, их касс в целях своевременного внесения платежей в бюд-
жет и ликвидации недоимки.
С т а т ь я 28. Права органов государственной власти и ме-
стного самоуправления по налогообложению
1. Областная Дума и представительные органы местного самоуправле-
ния области в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Уста-
вом области, действующим федеральным законодательством, настоящим За-
коном и иными нормативными правовыми актами устанавливают (отменяют)
областные и местные налоги, определяют порядок их зачисления в об-
ластной и местные бюджеты. Органы государственной власти и органы
местного самоуправления на территории области могут предоставлять ка-
тегориям налогоплательщиков дополнительные льготы по налогообложению
в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательст-
вом области в областной и местные бюджеты.
2. Органы местного самоуправления вправе принимать в рамках своей
компетенции решения по изменению ставок местных налогов, предоставле-
нию налоговых льгот в пределах сумм налогов, зачисляемых в местный
бюджет, с последующим утверждением соответствующим представительным
органом местного самоуправления.
РАЗДЕЛ 6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
С т а т ь я 29. Вступление в действие и правила примене-
ния законов и нормативных правовых актов
области о налогах
1. Областные законы и иные нормативные правовые акты о налогах,
приводящие к ухудшению финансового состояния налогоплательщика, об-
ратной силы не имеют.
Областные законы и иные нормативные правовые акты, улучшающие по-
ложение налогоплательщиков, снижающие ставки налогов, уменьшающие на-
логооблагаемую базу, устанавливающие дополнительные льготы, имеют об-
ратную силу только в случаях, когда это прямо предусмотрено указанны-
ми законами и иными нормативными правовыми актами.
2. Областные законы и иные нормативные правовые акты о налогах
вступают в силу после их официального опубликования и не ранее перво-
го числа очередного квартала или иного периода, с истечением которого
закон связывает окончание расчетов по налогу.
3. Областные законы и иные нормативные правовые акты, устанавли-
вающие новые налоги, вступают в силу в порядке, предусмотренном пунк-
том 23 настоящей статьи.
4. Инструкции, иные нормативные акты по применению законов облас-
ти о налогах утверждает Государственная налоговая инспекция по Тю-
менской области на основании областных законов и других нормативных
правовых актов области.
Инструкции и разъяснения по применению нормативных правовых актов
о местных налогах утверждают налоговые инспекции городов, районов по
согласованию с соответствующими финансовыми органами и органами мест-
ного самоуправления.
Председатель Тюменской Глава администрации
областной Думы Тюменской области
БАРЫШНИКОВ Н. П. РОКЕЦКИЙ Л. Ю.
|
