Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в
иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости
драгоценных металлов;";
подпункт 7 исключить;
подпункт 9 изложить в следующей редакции:
"9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных
средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе
денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия,
на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в
том числе денежных средств), указанных в пунктах 14, 15 статьи 250
настоящего Кодекса;";
дополнить новым подпунктом 10 следующего содержания:
"10) дата перехода права собственности на иностранную валюту
для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.";
в пункте 5 слова "При получении дохода от" заменить словом
"При", слова "дохода от" исключить;
пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным
долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия
которых приходится более чем на один отчетный период, в целях
настоящей главы доход признается полученным и включается в состав
соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного
периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства) до истечения отчетного периода доход признается
полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату
прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства).";
дополнить новым пунктом 7 следующего содержания:
"7. Суммовая разница признается доходом:
1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской
задолженности за реализованные товары (работы, услуги),
имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения
кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы,
услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае
предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ,
услуг), имущества, имущественных или иных прав.";
пункт 7 считать пунктом 8 и изложить его в следующей редакции:
"8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на дату
признания соответствующего дохода. Обязательства и требования,
выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных
ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на дату
перехода права собственности по операциям с указанным имуществом,
прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на
последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от
того, что произошло раньше.".
77. В статье 272:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "настоящего Кодекса" исключить, дополнить
словами "и определяются с учетом положений статей 318 - 320
настоящего Кодекса";
в абзаце втором слова "с учетом положений статей 318 - 320
настоящего Кодекса" исключить;
абзац третий изложить в следующей редакции:
"В случае, если условиями договора предусмотрено получение
доходов в течение более чем одного отчетного периода и не
предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы
распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа
равномерности признания доходов и расходов.";
в пункте 3 слова "статьей 259" заменить словами "статьями 259 и
322";
в пункте 6 слово "налогового" заменить словом "отчетного";
в пункте 7:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных
обязательных платежей;";
дополнить новым подпунктом 2 следующего содержания:
"2) дата начисления в соответствии с требованиями настоящей
главы - для расходов в виде сумм отчислений в резервы,
признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой;";
подпункт 2 считать подпунктом 3 и изложить его в следующей
редакции:
"3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров или дата предъявления налогоплательщику документов,
служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день
отчетного (налогового) периода - для расходов:
в виде сумм комиссионных сборов;
в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные
ими работы (предоставленные услуги);
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество;
в виде иных подобных расходов;";
подпункт 3 считать подпунктом 4 и в нем абзац третий дополнить
словами "и мотоциклов";
подпункт 4 считать подпунктом 5 и изложить его в следующей
редакции:
"5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
на командировки;
на содержание служебного транспорта;
на представительские расходы;
на иные подобные расходы;";
подпункт 5 исключить;
подпункт 6 изложить в следующей редакции:
"6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой
и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца -
по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и
требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в
иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости
драгоценных металлов;";
подпункт 8 изложить в следующей редакции:
"8) дата признания должником либо дата вступления в законную
силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а
также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);";
дополнить подпунктом 9 следующего содержания: "9) дата перехода
права собственности на иностранную валюту - для расходов от
продажи (покупки) иностранной валюты.";
пункт 8 изложить в следующей редакции:
"8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным
долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия
которых приходится более чем на один отчетный период, в целях
настоящей главы расход признается осуществленным и включается в
состав соответствующих расходов на конец соответствующего
отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства) до истечения отчетного периода расход признается
осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на
дату прекращения действия договора (погашения долгового
обязательства).";
дополнить пунктами 9 и 10 следующего содержания:
"9. Суммовая разница признается расходом:
у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской
задолженности за реализованные товары (работы, услуги),
имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской
задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество,
имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты -
на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества,
имущественных или иных прав.
10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на дату
признания соответствующего расхода. Обязательства и требования,
выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных
ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу,
установленному Центральным банком Российской Федерации на дату
перехода права собственности при совершении операций с таким
имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и
(или) на последний день отчетного (налогового) периода в
зависимости от того, что произошло раньше.".
78. В статье 273:
пункт 1 после слова "Организации" дополнить словами "(за
исключением банков)";
пункт 2 после слов "имущественных прав" дополнить словами ", а
также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным
способом";
в пункте 3:
подпункт 1 после слов "расходов в момент" дополнить словами
"погашения задолженности путем";
в подпункте 2 слова ", 266 и 267" исключить;
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в
соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях
налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в
случае, если по условиям сделки обязательство (требование)
выражено в условных денежных единицах.".
79. В статье 274:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной
от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса,
определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет
раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в
соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего
порядок учета прибыли и убытка.";
пункт 4 после слова "учитываются" дополнить словами ", если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом,";
абзац первый пункта 8 изложить в следующей редакции:
"8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде
налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между
доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и
расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке,
предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом)
периоде налоговая база признается равной нулю.";
пункт 9 дополнить абзацем следующего содержания:
"Аналогичный порядок распространяется на организации,
перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на
организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной
деятельности.".
80. В статье 275:
в пункте 2:
дополнить новым абзацем первым следующего содержания:
"2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей
статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в
пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам,
полученным от долевого участия в других организациях, определяется
налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим
пунктом.";
в абзаце первом слова "2. Если" заменить словом "Если";
абзац третий изложить в следующей редакции: "Общая сумма налога
определяется как произведение ставки налога, установленной
подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и разницы
между суммой дивидендов, подлежащих распределению между
акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной
на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в
соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом
периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не
участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в
виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна,
обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета
не производится.";
абзац последний исключить;
в пункте 3 слова "подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего
Кодекса" заменить словами "соответственно подпунктом 2 пункта 3
статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса".
81. Дополнить статьей 275.1 следующего содержания:
"Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы
налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с
использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные
подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с
использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств,
определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от
налоговой базы по иным видам деятельности.
Для целей настоящей главы к обслуживающим производствам и
хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-
коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-
курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и
службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так
и сторонним лицам.
К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой
фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития
для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные
сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также
объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи,
базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы,
складские помещения, предназначенные для технического обслуживания
и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-
культурной сферы, физкультуры и спорта.
К объектам социально-культурной сферы относятся объекты
здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские
лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты,
объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы,
конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон,
оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового
обслуживания населения (бани, сауны).
В случае, если обособленным подразделением налогоплательщика
получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с
использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток
признается для целей налогообложения при соблюдении следующих
условий:
если стоимость услуг, оказываемых налогоплательщиком,
осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных
в настоящей статье объектов, соответствует стоимости аналогичных
услуг, оказываемых специализированными организациями,
осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с
использованием таких объектов;
если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального
хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного
хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не
превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов,
осуществляемое специализированными организациями, для которых эта
деятельность является основной;
если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не
отличаются от условий оказания услуг специализированными
организациями, для которых эта деятельность является основной.
Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то
убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении
деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих
производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок,
не превышающий десять лет, и направить на его погашение только
прибыль, полученную при осуществлении указанных видов
деятельности.
Налогоплательщики, которые являются градообразующими
организациями в соответствии с законодательством Российской
Федерации и в состав которых входят структурные подразделения по
эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных
в абзацах третьем и четвертом настоящей статьи, вправе принять для
целей налогообложения фактически осуществленные расходы на
содержание указанных объектов. Указанные расходы для целей
налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание
аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами
местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика.
Если органами местного самоуправления такие нормативы не
утверждены, налогоплательщики вправе применять порядок определения
расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных
объектов, находящихся на данной территории и подведомственных
указанным органам. В случае, если вышеуказанные объекты находятся
на территории иного муниципального образования, чем головная
организация, применяются нормативы, утвержденные органами местного
самоуправления по месту нахождения этих объектов.".
82. Статью 276 изложить в следующей редакции:
"Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников
договора доверительного управления имуществом
1. Определение налоговой базы участников договора
доверительного управления имуществом осуществляется:
в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в случае, если по
условиям указанного договора выгодоприобретателем является
учредитель управления;
в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи в случае, если по
условиям указанного договора учредитель управления не является
выгодоприобретателем.
2. Для целей настоящей главы имущество (в том числе
имущественные права), переданное по договору доверительного
управления имуществом, не признается доходом доверительного
управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим
в течение срока действия договора доверительного управления
имуществом, является его доходом от реализации и подлежит
налогообложению в установленном порядке. При этом расходы,
связанные с осуществлением доверительного управления, признаются
расходами доверительного управляющего, если в договоре
доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение
указанных расходов учредителем доверительного управления.
Доверительный управляющий обязан определять ежеквартально
нарастающим итогом финансовый результат по доверительному
управлению имуществом и представлять учредителю управления
(выгодоприобретателю) сведения о полученном финансовом результате
(по каждому виду доходов) для учета этого результата учредителем
управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.
3. Доходы учредителя доверительного управления в рамках
договора доверительного управления имуществом включаются в состав
его внереализационных доходов.
Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного
управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также
вознаграждение доверительного управляющего), признаются
внереализационными расходами учредителя управления.
4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного
управления включаются в состав его внереализационных доходов и
подлежат налогообложению в установленном порядке.
При этом расходы, связанные с осуществлением договора
доверительного управления имуществом (за исключением
вознаграждения доверительного управляющего в случае, если
указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за
счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого
договора), не учитываются учредителем управления при определении
налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе
расходов у выгодоприобретателя.
Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от
использования имущества, переданного в доверительное управление,
не признаются убытками учредителя, учитываемыми в целях
налогообложения в соответствии с настоящей главой, но признаются
убытком в целях налогообложения у выгодоприобретателя.
5. При прекращении договора доверительного управления имущество
(в том числе имущественные права), переданное в доверительное
управление, по условиям указанного договора может быть либо
возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу.
В случае возврата имущества у учредителя управления не
образуется дохода (убытка) независимо от возникновения
положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного
в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и
на момент прекращения договора доверительного управления
имуществом.
6. Положения настоящей статьи (за исключением положений абзаца
первого пункта 2 настоящей статьи) не распространяются на
управляющую компанию и участников (учредителей) договора
доверительного управления имуществом, составляющим обособленный
имущественный комплекс - паевой инвестиционный фонд.".
83. В статье 277:
наименование изложить в следующей редакции:
"Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам,
получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал
(фонд) организации";
в пункте 1:
в подпункте 1 слово "доходом" заменить словом "прибылью";
в подпункте 2:
в абзаце первом слово "доходом" заменить словом "прибылью";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей
настоящей главы признается равной стоимости (остаточной стоимости)
вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным
налогового учета на дату перехода права собственности на указанное
имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов,
которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны
при таком внесении.";
пункт 2 после слов "фактически оплаченной" дополнить словами
"(вне зависимости от формы оплаты)";
в пункте 3 слова "доход (убыток), учитываемый" заменить словами
"прибыль (убыток), учитываемая".
84. В статье 279:
в пункте 1 слова "до даты прекращения права требования"
заменить словами "до даты платежа, предусмотренного договором на
реализацию товаров (работ, услуг)", дополнить предложением
следующего содержания:
"Положения настоящего пункта также применяются к
налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.";
пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:
"Положения настоящего пункта также применяются к
налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.";
в пункте 3 слова "сумма средств, полученных этим
налогоплательщиком" заменить словами "стоимость имущества,
причитающегося этому налогоплательщику".
85. В статье 280:
в пункте 2:
первое предложение абзаца второго изложить в следующей
редакции: "Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг,
в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда,
определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая
расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера
скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного
пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный
инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной
ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая,
определяемая в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах.";
в пункте 5:
в абзаце первом слова "При этом в отношении ценных бумаг"
заменить словами "Рыночной ценой ценных бумаг", слово
"принимается" заменить словом "признается";
дополнить новым абзацем следующего содержания:
"В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены
сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении
финансового результата принимается минимальная цена сделки на
организованном рынке ценных бумаг.";
в пункте 6:
подпункт 1 после слова "аналогичной" дополнить словами
"(идентичной, однородной)";
подпункт 2 после слова "аналогичной" дополнить словами
"(идентичной, однородной)", после слова "аналогичным" дополнить
словами "(идентичным, однородным)";
пункт 8 дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки),
не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике для
целей налогообложения должны определить порядок формирования
налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с
ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг.
При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных
бумаг (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), по операциям с
которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы
включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с
настоящей главой.";
пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. При реализации или ином выбытии ценных бумаг
налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях
налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих
методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
3) по стоимости единицы.";
в пункте 10:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"При этом убытки от операций с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в
предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах),
могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с
такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом)
периоде.";
дополнить новыми абзацами третьим и четвертым следующего
содержания:
"При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем
налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть
отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации
данной категории ценных бумаг.
В течение налогового периода перенос на будущее убытков,
понесенных в соответствующем отчетном периоде от операций с
ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным
категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли,
полученной от операций с такими ценными бумагами.";
в абзаце пятом слова "второго, третьего и четвертого" заменить
словами "второго - шестого";
дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Налогоплательщики (включая банки), осуществляющие
дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, при определении
налоговой базы и переносе убытка на будущее в порядке и на
условиях, которые установлены статьей 283 настоящего Кодекса,
формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего
переносу на будущее с учетом всех доходов (расходов) и суммы
убытка, которые получены от осуществления предпринимательской
деятельности.
В течение налогового периода перенос на будущее убытков,
полученных указанными выше налогоплательщиками в соответствующем
отчетном периоде текущего налогового периода, может быть
осуществлен в пределах суммы прибыли, полученной от осуществления
предпринимательской деятельности.".
86. В статье 281:
дополнить новым абзацем первым следующего содержания:
"При размещении государственных ценных бумаг Российской
Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской
Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и
муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход,
заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к
номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам,
по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде
разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее
первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на
дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным
порядком признан размещенным.".
87. В пункте 1 статьи 283 слова "подпунктом 32 пункта 1 статьи
264" заменить словами "статьей 275.1".
88. В статье 284:
абзац пятый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"Законами субъектов Российской Федерации размер предусмотренной
настоящим пунктом ставки может быть уменьшен для отдельных
категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих
зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом
размер указанной ставки не может быть ниже 10,5 процента.";
подпункт 1 пункта 2 изложить в следующей редакции:
"1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в
подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с
учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;";
в подпункте 2 пункта 4 слова "бывшего Союза ССР," заменить
словами "бывшего Союза ССР и".
89. Пункт 2 статьи 285 дополнить абзацем следующего содержания:
"Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до
окончания календарного года.".
90. В статье 286:
в пункте 2:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму
авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей
налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В
течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму
ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей
статьей.";
дополнить новыми абзацами третьим и четвертым и абзацами пятым
и шестым следующего содержания:
"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
первом квартале текущего налогового периода, принимается равной
сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате
налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового
периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате
во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной
одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый
отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной
одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной
по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по
итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в
четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной
одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной
по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа,
рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в
соответствующем квартале не осуществляются.";
в абзаце четвертом слово "Сумма" заменить словами "При этом
сумма";
в пункте 3 слова "выручка от реализации, определяемая в
соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышала"
заменить словами "доходы от реализации, определяемые в
соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали";
абзац первый подпункта 2 пункта 5 изложить в следующей
редакции:
"2) при реализации государственных и муниципальных ценных
бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом,
полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного
процентного дохода (накопленного купонного дохода),
налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет
исчисление и уплату налога с таких доходов.";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей
главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по
истечении полного квартала с даты их государственной
регистрации.".
91. В статье 287:
в пункте 1:
в абзаце втором слова "Квартальные авансовые платежи" заменить
словами "Авансовые платежи по итогам отчетного периода";
в абзаце третьем слова "15-го" заменить словами "28-го";
в абзаце четвертом слова "30-го числа месяца, следующего за
истекшим месяцем" заменить словами "28-го числа месяца, следующего
за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога";
в абзаце пятом слова "квартальных авансовых платежей" заменить
словами "авансовых платежей по итогам отчетного периода", слова
"Квартальные платежи" заменить словами "Авансовые платежи по
итогам отчетного периода";
в пункте 2:
абзац первый после слов "этой иностранной организации"
дополнить словами ", за исключением доходов в виде дивидендов и
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в
отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4
настоящей статьи),";
абзац второй пункта 4 после слов "Налог с доходов" дополнить
словами "по государственным и муниципальным ценным бумагам, при
обращении которых из цены сделки исключается накопленный купонный
(процентный) доход", слова "подпунктом 1 пункта 4" заменить
словами "пунктом 4";
в пункте 5 слово "квартальные" исключить, слова "пунктом 2
настоящей статьи" заменить словами "пунктом 1 настоящей статьи с
учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса".
92. В статье 288:
в пункте 2:
в абзаце первом слова "с пунктом 13 статьи 259" заменить
словами "с пунктом 1 статьи 257";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной
численности работников и удельный вес остаточной стоимости
амортизируемого имущества определяются исходя из фактических
показателей среднесписочной численности работников (расходов на
оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных
организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного
периода.";
абзац третий исключить;
абзац второй пункта 3 исключить;
в пункте 4 слова "бюджеты муниципальных образований" заменить
словами "местные бюджеты";
в пункте 5 слова "статьей 310" заменить словами "статьей 311".
93. В статье 289:
пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые
декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие
суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной
прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные
для уплаты авансовых платежей.";
в пункте 4 слова "31 марта" заменить словами "28 марта".
94. В статье 290:
в пункте 2:
подпункт 2 после слов "банков-корреспондентов" дополнить
словами "(включая иностранные банки-корреспонденты)";
в подпункте 4:
в абзаце первом слова "валютных операций" заменить словами
"операций с иностранной валютой";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Для определения доходов банков от операций продажи (покупки)
иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается
положительная разница между доходами, определенными в соответствии
с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами,
определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265
настоящего Кодекса.";
подпункт 6 исключить;
подпункт 7 считать подпунктом 6 и в нем слово "обязательств"
исключить;
подпункты 9 и 11 считать соответственно подпунктами 7 и 8;
подпункт 12 считать подпунктом 9 и в нем слова "и сейфов"
заменить словами "или сейфов";
подпункты 13 - 19 считать соответственно подпунктами 10 - 16;
дополнить подпунктами 17 - 19 следующего содержания:
"17) от оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией
электронных систем документооборота между банком и клиентами, в
том числе систем "клиент-банк";
18) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении
операций с валютными ценностями;
19) в виде положительной разницы от превышения положительной
переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;";
дополнить подпунктами 20 и 21 следующего содержания:
"20) в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери
по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе
расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292
настоящего Кодекса;
21) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных
бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе
расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300
настоящего Кодекса;";
подпункт 20 считать подпунктом 22;
в пункте 3 слово "поступившие" заменить словом "поступивших".
95. В статье 291:
в пункте 2:
в подпункте 1:
абзац второй после слов "(включая банки-корреспонденты)"
дополнить словами ", в том числе иностранные";
дополнить новым абзацем седьмым следующего содержания:
"иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по
средствам, депонированным клиентами для расчетов по
аккредитивам.";
подпункт 3 исключить;
подпункт 4 считать подпунктом 3 и его после слов "плату другим
банкам" дополнить словами "(в том числе иностранным)";
подпункт 5 считать подпунктом 4 и в нем:
в абзаце первом слова "валютных операций" заменить словами
"операций с иностранной валютой";
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Для определения расходов банков от операций продажи (покупки)
иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается
отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии
с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами,
определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265
настоящего Кодекса;";
подпункт 6 считать подпунктом 5;
подпункт 7 исключить;
подпункты 8 - 18 считать соответственно подпунктами 6 - 16;
дополнить подпунктами 17 - 18 следующего содержания:
"17) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций
с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению
клиентов;
18) положительная разница от превышения отрицательной
переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;";
дополнить подпунктами 19 и 20 следующего содержания:
"19) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,
расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в
порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего
Кодекса;
20) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг,
расходы на формирование которых учитываются в составе расходов в
порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего
Кодекса;";
подпункт 19 считать подпунктом 21;
в пункте 3 слово "поступившие" заменить словом "поступивших".
96. В статье 292:
в пункте 1:
в абзаце первом слова "потери по ссудам," заменить словами
"потери по ссудам", слова "кредитам, депозитам и средствам,
размещенным на корреспондентских счетах) в порядке" заменить
словами "кредитам и депозитам (далее - резервы на возможные потери
по ссудам) в порядке";
в абзаце втором слова "по ссудной и приравненной к ней
задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и
депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах),"
исключить;
в абзаце третьем слова "резервы, сформированные банками под
задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом
Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы,"
заменить словами "резервы на возможные потери по ссудам,
сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной,
в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской
Федерации, а также в резервы на возможные потери по ссудам,";
в пункте 2 слова "Суммы отчислений в резервы" заменить словами
"Суммы отчислений в резерв", слова "по ссудной и приравненной к
ней задолженности (включая задолженность по межбанковским
кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских
счетах)" заменить словами "сформированные с учетом положений
пункта 1 настоящей статьи";
в пункте 3 слова "по ссудам, по ссудной и приравненной к ней
задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам,
депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах),"
заменить словами "по ссудам и задолженности, приравненной к
ссудной,", слова "по итогам" заменить словами "в последний день",
дополнить словами "банков в последний день отчетного (налогового)
периода".
97. В пункте 2 статьи 293:
подпункт 8 изложить в следующей редакции:
"8) суммы санкций за неисполнение условий договоров
страхования, признанные должником добровольно либо по решению
суда;";
дополнить новым подпунктом 11 следующего содержания:
"11) суммы возврата части страховых премий (взносов) по
договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;";
подпункт 11 считать подпунктом 12.
98. В пункте 2 статьи 294:
в подпункте 4 слово ", выплаченные" исключить;
в подпункте 5 слово "уплаченных" исключить.
99. В статье 297:
в наименовании слово "системы" исключить;
абзац первый изложить в следующей редакции:
"Организации потребительской кооперации, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О
потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах)
в Российской Федерации", вправе в расходы на производство и
реализацию товаров (работ, услуг) включать дополнительно (за
исключением расходов, указанных в статьях 254 - 265, 268 и 269
настоящего Кодекса) следующие расходы:";
в абзаце четвертом слова "в размере до 6 процентов" заменить
словами "в размере до 4 процентов".
100. В статье 301:
в абзаце первом пункта 1 слова "участников срочных сделок"
заменить словами "участников срочных сделок (сторон сделки)",
слова "иные финансовые инструменты" заменить словами "соглашения
участников срочных сделок, не предполагающие поставку базисного
актива, но определяющие порядок взаиморасчетов сторон сделки в
будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного
показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного
показателя, которая определена (либо порядок определения которой
установлен) сторонами при заключении сделки";
в пункте 2:
в абзаце первом слово "обязательств" заменить словом
"обязанностей";
абзац второй дополнить предложением следующего содержания:
"Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета
сделки (за исключением операций хеджирования), к категории
операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть
определены налогоплательщиком в учетной политике для целей
налогообложения.";
в пункте 4 слово "торгов" заменить словом "торговли";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. При проведении налогоплательщиками - участниками срочных
сделок операций в рамках форвардных контрактов, предполагающих
поставку базисного актива иностранной организации в таможенном
режиме экспорта, налоговая база определяется с учетом положений
статьи 40 настоящего Кодекса.".
101. В статье 306:
в пункте 4:
подпункт 3 исключить;
подпункт 4 считать подпунктом 3;
подпункт 5 считать подпунктом 4 и его после слов "для сбора"
дополнить словом ", обработки", после слов "распространения
информации," дополнить словами "ведения бухгалтерского учета,";
подпункт 6 считать подпунктом 5;
в пункте 8 слова "Факт осуществления" заменить словом
"Осуществление";
абзац первый пункта 9 после слов "как имеющая постоянное
представительство" дополнить словами "в случае, если эта
организация осуществляет поставки с территории Российской
Федерации принадлежащих ей товаров, полученных в результате
переработки на таможенной территории или под таможенным контролем,
а", слова "(в частности, цену контракта, условия поставки)"
исключить.
102. В статье 307:
в пункте 5 слова "и 300" исключить;
в пункте 8:
абзац второй после слов "отчет о деятельности в Российской
Федерации" дополнить словами "по форме, утверждаемой Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам,";
абзац третий исключить;
в абзаце четвертом слово "отделения" заменить словами
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
