Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2003 N 102 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету средств на временных счетах"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету средств на временных счетах.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
04.04.2003 N 102
ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ СРЕДСТВ НА ВРЕМЕННЫХ СЧЕТАХ
Инструкция по бухгалтерскому учету средств на временных счетах (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Инструкцией о порядке государственной регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. N 175 .
Инструкция устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием и увеличением уставного фонда банков, с использованием временных счетов.
При наличии решения о начислении процентов по средствам, привлеченным на временные счета, порядок отражения в бухгалтерском учете процентов, причитающихся к уплате или получению, регламентируется нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.
Инструкция обязательна для применения Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк), банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее - банки).
Глава 1 УЧЕТ СРЕДСТВ НА ВРЕМЕННЫХ СЧЕТАХ ПРИ СОЗДАНИИ БАНКОВ
1. Перевод денежных средств на временный счет отражается в бухгалтерском учете банка-отправителя следующим образом:
1.1. в белорусских рублях:
наличных:
Дебет (далее - Д-т) 1010 "Денежные средства в кассе"
Кредит (далее - К-т) 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям";
одновременно:
Д-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям"
К-т 3291 <*> "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке либо
К-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет;
безналичных:
Д-т счет инвестора
К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке либо
К-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет;
1.2. в иностранной валюте:
наличной:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям";
одновременно:
Д-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям"
К-т корреспондентский счет;
безналичной:
Д-т счет инвестора
К-т корреспондентский счет <**>.
-------------------------------
<*> Здесь и далее по тексту - операции по переводу денежных средств в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете банка-отправителя и банка-получателя согласно Правилам отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 2002 г. N 222 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 88, 8/8357).
<**> Здесь и далее по тексту - перевод денежных средств в банк, открывший временный счет, осуществляется через его корреспондентский счет, открытый в Национальном банке.
2. В банке-получателе при зачислении денежных средств в иностранной валюте на временный счет совершаются следующие проводки:
Д-т корреспондентский счет
К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке либо
К-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет.
3. После государственной регистрации денежные средства с временного счета переводятся на корреспондентский счет зарегистрированного банка:
3.1. в белорусских рублях:
Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке либо
Д-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет,
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" - в зарегистрированном банке;
3.2. в иностранной валюте:
Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке либо
Д-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет
К-т корреспондентский счет.
4. Если подписка будет признана несостоявшейся, денежные средства, внесенные на временный счет в оплату акций, должны быть возвращены инвесторам.
5. В зарегистрированном банке при получении денежных средств совершаются следующие проводки:
5.1. в белорусских рублях:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"
К-т 7301 "Уставный фонд" - на номинальную стоимость акций;
5.2. в иностранной валюте:
Д-т корреспондентский счет
К-т 7301 "Уставный фонд" - на номинальную стоимость акций (по официальному курсу Национального банка на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет)
К-т 7395 "Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты" - на сумму курсовой разницы, возникающей в результате пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка между датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд (датой поступления средств для зачисления на временный счет).
Глава 2 ПОПОЛНЕНИЕ УСТАВНОГО ФОНДА ДЕЙСТВУЮЩИХ БАНКОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВРЕМЕННЫХ СЧЕТОВ
6. Операции по увеличению уставного фонда банков путем выпуска дополнительных акций отражаются в бухгалтерском учете банка-эмитента следующим образом:
6.1. поступление денежных средств в оплату акций:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" либо
Д-т счет инвестора
К-т 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда" - по отдельным лицевым счетам, открытым для каждого инвестора;
6.2. перевод денежных средств на временный счет:
в белорусских рублях:
Д-т 1212 "Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда"
К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке;
либо
Д-т 1513 "Прочие счета до востребования в уполномоченных банках", отдельный лицевой счет "временный счет"
К-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет;
в иностранной валюте:
Д-т 1212 "Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" либо
Д-т 1513 "Прочие счета до востребования в уполномоченных банках", отдельный лицевой счет "временный счет"
К-т корреспондентский счет.
7. В Национальном банке либо в другом банке, открывшем временный счет, операции по зачислению денежных средств в иностранной валюте на временный счет отражаются в бухгалтерском учете согласно пункту 2 настоящей Инструкции.
8. Перевод денежных средств на временный счет минуя банк-эмитент осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей Инструкции. В бухгалтерском учете банка-эмитента поступление денежных средств на временный счет отражается следующим образом:
Д-т 1212 "Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" либо
Д-т 1513 "Прочие счета до востребования в уполномоченных банках", отдельный лицевой счет "временный счет"
К-т 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда" - по отдельным лицевым счетам, открытым для каждого инвестора.
9. После государственной регистрации увеличения уставного фонда денежные средства с временного счета переводятся на корреспондентский счет банка-эмитента. При этом совершаются следующие проводки:
9.1. в белорусских рублях:
Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке
К-т 1212 "Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в банке-эмитенте;
либо
Д-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков" отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет
К-т 1513 "Прочие счета до востребования в уполномоченных банках", отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке-эмитенте;
9.2. в иностранной валюте:
Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" - в Национальном банке либо
Д-т 1713 "Прочие счета до востребования уполномоченных банков" отдельный лицевой счет "временный счет" - в банке, открывшем временный счет
К-т корреспондентский счет.
10. Если подписка будет признана несостоявшейся, денежные средства с временного счета переводятся на корреспондентский счет банка-эмитента для последующего возврата инвесторам.
11. В банке-эмитенте при получении денежных средств совершаются следующие проводки:
11.1. в белорусских рублях:
Д-т 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда"
К-т 7301 "Уставный фонд" - на номинальную стоимость акций;
11.2. в иностранной валюте:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1212 "Временный счет в Национальном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" либо
К-т 1513 "Прочие счета до востребования в уполномоченных банках", отдельный лицевой "временный счет"
одновременно:
Д-т 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда" - по официальному курсу Национального банка на дату совершения операции
К-т 7301 "Уставный фонд" - на номинальную стоимость акций (по официальному курсу Национального банка на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет)
К-т 7395 "Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты" - на сумму курсовой разницы, возникающей в результате пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка между датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд (датой поступления средств для зачисления на временный счет);
11.3. при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, разница между ценой продажи и номинальной стоимостью акций относится на балансовый счет 7310 "Эмиссионные разницы".
12. При создании банка, а также при пополнении уставного фонда действующего банка сумма средств, внесенная инвесторами в оплату акций, превышающая сумму зарегистрированного уставного фонда, возвращается инвесторам.
Право Беларуси 2007 карта новых документов |